Анализ финансового состояния организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ финансового состояния организации

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. Анализ ликвидности баланса. Показатели оборачиваемости оборотных средств. Оценка деловой активности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ»
Факультет среднего профессионального образования
ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
студентка группы № ZС231к Тараканова И.А.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия.
Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Профессиональное управление финансами требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить ситуацию с помощью современных количественных методов исследования. Ключевой целью финансового анализа является получение определённого числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.
Целью курсовой работы ставится проведение финансового анализа предприятия ОАО «Байер» по данным годовой бухгалтерской отчетности, оценка его финансового состояния с целью выявления направлений его улучшения.
Курсовая работа выполняется по данным бухгалтерского баланса (форма №1) и отчёта о финансовых результатах (форма №2) варианта 22.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и даёт ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния ОАО «Байер» составлен уплотнённый баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи.
Таблица 1 - Уплотнённый баланс,тыс.руб.
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
готовая продукция и товары для перепродажи
-платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
-платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Наблюдается увеличение валюты баланса на конец года, что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки, так как сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 89542 тыс.руб.
Прирост валюты баланса составил 8,59 %, что положительно характеризует баланс предприятия.
Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась к концу года на 99620 тыс.руб., что положительно характеризует баланс предприятия.
Дебиторская задолженность уменьшилась на 7360 тыс.руб., а кредиторская задолженность на 24120 тыс.руб.
Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности на начало года 1,9, а на конец года 2,5, что отличается от нормативного значения, равного 1,2.
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определённый период времени и дать оценку этим изменениям.
Горизонтальный анализ баланса ОАО «Байер» представлен в таблице 2.
Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса, тыс.руб.
-платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
-платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Кредиторская задолженность, в том числе
Горизонтальный анализ баланса ОАО «Байер» позволил отметить следующие изменения:
Стоимость имущества предприятия за отчетный период увеличилась на 89542 тыс.руб. или на 8,59%. Наблюдается увеличение стоимости внеоборотных активов на 15098 тыс.руб. или на 2,43%, сопровождалось ростом оборотных активов на 74444 тыс.руб. или на 17,65%.
Увеличение стоимости оборотных активов произошло главным образом, за счет незавершенного строительства, которое возрасло на 15902 тыс.руб. или на 5,02%. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса. Основные средства увеличились на 7168 тыс.руб. или на 2,82% , долгосрочные финансовые вложения уменьшились на 6978 тыс.руб. или на 14,86
Рост оборотных активов обусловлен увеличением запасов и затрат на 67962 тыс.руб. или на 27,76%.
На 7360 тыс.руб., или на 4,33% уменьшилась дебиторская задолженность, что связано с уменьшением задолженности покупателей за отгруженную продукцию. Это свидетельствует о том, что на предприятии активна работа по управлению дебиторской задолженностью.
В оборотных активах наблюдаем спад краткосрочных финансовых вложений на 534 тыс.руб или на 97,1%. Денежные средства увеличились на 9352 тыс.руб., или на 199,32, из чего можно предположить, что продукция предприятия пользуется спросом. Следовательно эта динамика имеет положительную тенденцию.
Данные горизонтального анализа пассива баланса свидетельствуют о том, что увеличение стоимости имущества предприятия обусловлено ростом как собственных, так и заемных средств предприятия. Собственные средства увеличились за счет увеличения нераспределенной прибыли от деятельности, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.
Вместе с тем, наблюдается уменьшение размера привлеченных краткосрочных обязательств на 6,44% относительно данных на начало года, что произошло за счет спада кредиторской задолженности. Это, скорее всего, отрицательная тенденция.
Таким образом, наблюдается рост собственного капитала всего на 11,15%, а прирост по привлеченным источникам финансирования, которые финансируют дебиторскую задолженность и за счет которых осуществляются краткосрочные финансовые вложения не наблюдается.
Как по дебеторской, так и по кредиторской задолженностям мы наблюдаем спад. Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности на начало года 0,52, а на конец года 0,4, что отличается от нормативного значения, равного 1,2, и вероятно, указывает на независимость от кредиторов.
Вертикальный анализ баланса ОАО «Байер» представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Вертикальный анализ баланса, тыс.руб.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
В структуре актива баланса большая доля принадлежит внеоборотным активам - 59,54% на начало отчетного периода и 56,17% на конец отчетного периода. Их удельный вес в активе баланса уменьшился на 3,37 процентных пункта, за счет того, что увеличильсь оборонные активы предприятия - 40,46 на начало отчетного периода и 43,83 на конец отчетного периода, т.е.на 3,37 процентных пункта, это свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия. Это так называемая умеренная структура активов, которая говорит о небольших накладных расходах.
Основной вклад в формирование оборотных активов вносят запасы 23,49% и 27,63% соответственно на начало и конец отчетного года. Далее следует дебиторская задолженность 16,31% и 14,37% соответственно на начало и конец отчетного года.
Наибольший удельный вес во внеоборотных активах приходится на незавершенное строительство, 30,37% и 29,37% на начало и конец года. При снижении удельного веса основных средств наблюдается их рост в денежном выражении. Все это указывает на почти полное вовлечение финансовых средств в основную деятельность предприятия.
На втором месте по удельному весу - основные средства - 24,41% и 23,11% на начало и конец года при абсолютном росте в денежном выражении к концу года.
При анализе пассива баланса необходимо отметить, что соотношение собственного и заемного капитала 85,54% и 87,54%, соответственно, на начало и конец отчетного года указывает на практически стабильное финансовое положение предприятия, благоприятную структуру ее финансовых источников.
Позитивным является рост доли нераспределённой прибыли в абсолютном выражении. Увеличение объема прибыли свидетельствует об улучшении возможности пополнения основных и оборотных средств предприятия, для осуществления устойчивой хозяйственной деятельности организации.
К концу анализируемого периода времени доля краткосрочных заёмных средств снижается, но структура финансовых источников остается достаточно благоприятной. При такой структуре капитала предприятие имеет низкий уровень финансового риска для кредиторов.
Сравнительный аналитический баланс ОАО «Байер» представлен в таблице 4.
Из таблицы 4 видно, что имущество предприятия увеличилось на 89542 тыс.руб. или на 8,59%. Внеоборотные активы увеличились за отчетный год на 15098 тыс. руб. или на 2,43%.
Оборотные активы выросли на 74444 тыс.руб. или на 8,37%. У предприятия не изменилась структура имущества: наибольший удельный вес на начало и конец года приходится на внеоборотные активы
Таблица 4 - Сравнительный аналитический баланс ОАО «Байер», тыс.руб.
Из таблицы 4 видно, что имущество предприятия увеличилось на 89542 тыс.руб. или на 8,59%. Внеоборотные активы увеличились за отчетный период на 15098 тыс.руб. или на 2,43%. Оборотные активы выросли на 74444 тыс.руб. или на 17,65%. Наибольшее приращение оборотных средств произошло в результате увеличения запасов, сумма которых возросла на 67952 тыс.руб или на 27,76%.
В пассиве баланса наибольшая динамика характерна для собственного капитала. За отчетный год его стоимость увеличилась на 99252 тыс.руб. или на 11,15%. В удельных весах на его долю приходится 85,54% и 87,54%, соответственно на начало и конец отчетного года, т.е. увеличение собственного капитала составило 2 процентных пункта. Заемный капитал снизился на 2 процентных пункта и на его долю на конец отчетного года приходится 12,46%, в том числе на кредиты и займы 6,75%, а на кредиторскую задолженность 5,68.
Таким образом, средства предприятия увеличились на 89542 тыс.руб. или на 8,59% в целом за счет собственного и заемного капитала. Удельный вес собственного капитала составляет 110,84%, а заемного капитала (-10,84), от общего увеличения пассива. И вложены эти средства на 16,86% во внеоборотные активы, а 83,14% этих средств вложены в оборотные активы, в том числе запасы 75,9%.
баланс финансовый устойчивость платежеспособность
Финансовая устойчивость определяется превышением доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами и бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно- хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации.
В ходе производственной деятельности на предприятии идёт постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заёмные средства (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Байер» показан в таблице 5.
Таблица 5-Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Байер»
Собственные оборотные средства (COC)
Долгосрочные кредиты и заемные средства
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных источников для формирования запасов и затрат (СД)
Краткосрочные кредиты и займы (КЗС)
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)
Излишек (недостаток) COC для формирования запасов и затрат (?СОС)
Излишек (недостаток) COC и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (?СД)
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (?ОИ)
Трехмерный показатель, определяющий тип финансовой устойчивости
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость ОАО «Байер» можно сказать, что оно находится в неустойчивом финансовом состоянии как на начало так и на конец отчетного года.
В начале и в конце года предприятие имеет собственные оборотные средства, они возрастают.
Предприятие не имеет долгосрочные заемные средства. Таким образом, предприятие использует кредитоскую задолженность для покрытия запасов и затрат.
Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния предприятия - это степень зависимости от кредиторов и инвесторов, которую можно оценить с помощью относительных финансовых коэффициентов.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ОАО «Байер» проведен в таблице 6.
Анализ проводится посредством расчёта и сравнения полученных значений коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динамики их изменений за определённый период времени.
Таблица 6-Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ОАО «Байер»
Соотношение заемн. и собственных средств (Кз/с)
Обеспеченности собственными средствами (Ко)
Соотношение мобильных и иммобилизационных средств (Км/и)
Имущество произв. назначение (Кп.им)
Финансовая независимость предприятия достаточно высока, так как коэффициент автономии выше оптимального значения, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств - ниже оптимального значения. Коэффициент автономии на начало отчетного года 0,86, а на конец 0,88. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,17 и 0,14 соответственно. Таким образом, на конец отчетного года финансовая независимость предприятия увеличилась, так как коэффициент автономии вырос на 0,02 или на 2,33%, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился на 0,03 или на 17,65%.
У предприятия коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент маневренности имеет нормативное значение, что оценивается положительно.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств 0,68 и 0,78 соответственно на начало и конец отчетного года указывают на так называемую «тяжелую» структуру активов, которая не способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств. К концу отчетного года положение улучшается, так как на каждый рубль внеоборотных активов приходится больше оборотных средств: 78 копеек вместо 68 копеек. Таким образом структура «облегчается» - показатели повышаются на 14,71 процентных пункта.
Коэффициент имущества производственного назначения, возрос на 0,01 и остался таким же высоким, т.е. нет спада в хозяйственной деятельности предприятия.
Коэффициент прогноза банкротства на начало отчетного года составляет 0,26, а на конец 0,31 среднюю вероятность банкротства. Его повышение на 0,05 показывает, что на конец отчетного года угроза банкротства несколько ослабевает.
Анализ ликвидности баланса ОАО «Байер» проведен с помощью аналитической таблицы.8.
Таблица 8 - Баланс ликвидности, тыс.руб.
Платежный излишек(+)/ недостаток(-)
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.
В данном случае ликвидность баланса ОАО «Байер» отличается от абсолютной как и на начало и на конец отчетного года.
Это говорит о том, что предприятие имеет проблемы с текущей платежеспособностью, так как не в состоянии покрыть свои наиболее срочные и краткосрочные пассивы полностью.
В таблице 9 рассчитан чистый оборотный капитал, который представляет собой превышение текущих активов над текущими пассивами и используется для обеспечения безопасности кредитов и как резерв для финансирования непредвиденных расходов.
Таблица 9 - Расчёт чистого оборотного капитала, тыс. руб.
На анализируемом предприятии краткосрочные пассивы полностью покрываются оборотными средствами. За отчётный период времени значение чистого оборотного капитала увеличилось. Следовательно, предприятие ликвидно и платёжеспособно.
В таблице 10 рассчитаны относительные показатели ликвидности ОАО «Байер».
Таблица 10 - Расчёт относительных показателей ликвидности ОАО «Байер»
Краткосрочные финансовые вложения, руб.
Итого денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, руб.
Итого дебиторской задолженности и прочих активов, руб.
Итого денежных средств,финансовых вложений и дебиторской задолженности, руб.
Запасы и затраты (без расходов будущих периодов),руб.
Коэффициент покрытия на начало и конец года имеет значения выше нормы, это показывает, что текущие обязательства предприятия покрываются за счет текущих активов полностью.
Коэффициент критической ликвидности показывает, что у предприятия достаточно ликвидных активов, которые могут быть использованы для текущих расчетов, показатель имеет значения выше нормы.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на начало и конец отчетного года, предприятие испытывает затруднения с погашением наиболее срочных пассивов, так как значение коэффициента ниже оптимального. На конец отчетного года ситуация улучшается: коэффициент увеличивается на 0,07 или на 233,33%, но еще не входит в интервал оптимальных значений.
Анализ коэффициентов показал, что предприятие платежеспособно. Более того, на конец отчетного года платежеспособность его сохраняется. Но все таки следует обратить внимание на увеличение наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.
Термин оборотные средства относится к текущим активам предприятия. Особенность оборотных средств состоит в том, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат организации, возвращаясь после каждого оборота к своей исходной величине.
Анализ оборачиваемости оборотных средств за отчетный период представлен в таблице 11.
Таблица 11 - Расчёт оборачиваемости оборотных средств ОАО «Байер»
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости, обороты
Коэффициент закрепления оборотных средств
Оборотный капитал за отчётный период времени совершает 1,72 оборот. Длительность одного кругооборота 300 дней. На основании коэффициента закрепления оборотных средств можно сделать вывод, что величина оборотных средств, содержащихся в 1 рубле реализованной продукции, составляет 89,4 копеек.
Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, должна быть такой, чтобы её хватало для производства всех первоочередных платежей. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия.
При анализе движения денежных средств определена доля денежных средств в составе оборотных активов на начало и конец отчётного периода, абсолютное изменение суммы денежных средств, оборачиваемость денежных средств и длительность одного оборота денежных средств.
1. Доля денежных средств в составе оборотных активов на начало и конец отчётного года (УдДС НГ и УдДС КГ соответственно):
2. Абсолютное изменение денежных средств (?ДС):
3. Коэффициент оборачиваемости денежных средств определяется делением выручки от реализации продукции без НДС на среднюю величину денежных средств.
Средняя величина денежных средств составляет:
Коэффициент оборачиваемости денежных средств в отчётном периоде (КОДС) равен:
(КОДС) =550132:9368=58,72 кругооборота.
4. Длительность одного кругооборота денежных средств (ДОДС) составляет:
Объём денежных средств, которыми располагает предприятие, увеличился за отчётный период на 9352 тыс. руб. Их доля в структуре оборотных активов повысилась на 1,72 процентных пункта и на конец периода составила 2,83%. Денежные средства за отчётный период времени совершили 58,72 кругооборота. Длительность одного оборота 6,13 дней.
Дебиторская задолженность отражает сумму долга предприятию со стороны различных юридических и физических лиц, имеющих прямые взаимоотношения с предприятием.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности
где КОДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты;
РП - выручка от реализации продукции за отчётный период без НДС, руб.;
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности за тот же период, руб.
КОДЗ = 550132:(170080+162720):2=0,83 кругооборота
2. Период погашения дебиторской задолженности
где ДОДЗ - длительность погашения дебиторской задолженности, дни;
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск не получить дебиторскую задолженность.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств
где УдДЗ - удельный вес дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств, %
УдДЗ НГ = 170080:421792*100 =40,32 %
УдДЗ КГ =162720:496236*100 =32,79 %
Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебеторской задолженности ОАО «Байер», где УдСДЗ - удельный вес сомнительной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %.
Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Удельный вес дебеторской задолженности снизился на 0,25%
По данным горизонтального анализа сумма совокупной дебиторской задолженности уменьшилась на 7360 тыс. руб. или на 4,33 %.
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах составляет на начало отчётного года 40,32%, на конец 32,79%. Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств уменьшилась на 7,53 процентных пункта, что означает улучшение мобильности имущества предприятия. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за отчётный период составляет 0,83 кругооборота. Период погашения дебиторской задолженности 433,73 дня.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности
где КОДЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты;
РП - выручка от реализации продукции за отчётный период без НДС, руб.;
КЗ - средняя величина кредиторской задолженности за тот же период, руб.
КОкЗ =550132:(88408+64288):2=1,8 кругооборота
2. Период погашения кредиторской задолженности
где ДОкЗ - длительность погашения кредиторской задолженности, дни;
За отчётный период сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 24120 тыс. руб. или на 27,28%. В относительных показателях наблюдается снижение на 2,8 процентных пункта. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за отчётный период составляет 1,8 кругооборота. Период погашения кредиторской задолженности 200 дней.
Темпы роста кредиторской задолженности превышают темпы роста дебиторской задолженности, что отразилось на увеличении уровня коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской. Соотношение кредиторской задолженности к дебиторской задолженности на начало года 0,52, а на конец года 0,4 значительно отличается от рекомендуемого значения 1,2.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод: период погашения дебеторской задолженности на 233,73 дня больше.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебеторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
Создание материально- производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого успеха. Состояние запасов и затрат ОАО «Байер» охарактеризовано с помощью аналитической таблицы 12.
Таблица 12 - Анализ состояния запасов предприятия
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают готовая продукция и товары для перепродажи - на начало года 34,7% и на конец года 58,3%. Их доля на конец отчётного периода снизилась на 23,16 процентных пункта. Доля затрат на сырьё и материалы, а также затрат в незавершенном производстве к концу отчетного года снизилась соответственно на 9,8 и 13,7 процентных пункта. Удельный вес сырья и материалов к концу отчетного года составляет 19,1%, а затрат в незавершенном производстве 19,2%.
Для оценки структуры запасов товарно-материальных ценностей используют коэффициент накопления. Он определяется отношением суммарной стоимости производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов к стоимости готовой продукции и товаров отгруженных. Коэффициент накопления характеризует уровень мобильности запасов товарно-материальных ценностей и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1. Но данное соотношение справедливо только в том случае, если продукция предприятия конкурентоспособна и пользуется спросом. Коэффициент накопления больше 1, свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов предприятия, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершённого производства.
По данным баланса предприятия коэффициент накопления запасов составил на начало года 1,78 [(70964+80648+144):84970)], на конец года 0,66:[(59822+60076+174):182326]. Расчёты показывают, что коэффициент накопления больше 1 на начало года и меньше 1 на конец года. Можно сделать вывод что ситуация улучшается, если в начале года наблюдалась неблагоприятная структура запасов предприятия, также в наличии были излишки ненужных производственных запасов и наблюдался неоправданный и спроса на продукцию структура запасов товарно-материальных ценностей оценивается как благоприятная. Учитывая, что выручка от реализации продукции за анализируемый период снизилась на 7%, спрос на продукцию предприятия упал.
Важно отметить, что темп роста объёма продажи продукции (93,02%) по сравнению с темпами роста производственных запасов (127,76%) приводят к замедлению оборачиваемости оборотных средств.
Для оценки оборачиваемости запасов используются показатели: количество оборотов и период оборота.
1.Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение выручки от продажи без налога на добавленную стоимость (для более точного расчёта можно использовать себестоимость реализованной продукции) к средней величине запасов и затрат.
где КОЗ - коэффициент оборачиваемости товарно-материальных ценностей, обороты;
РП - выручка от реализации продукции за отчётный период без НДС, руб.;
З - средняя величина товарно-материальных ценностей за тот же период, руб.
КОЗ =550132:(244856+312808):2 =1,97кругооборота
2.Период оборота характеризует количество дней, в течение которых оплачиваются счета и реализуются материально-производственные запасы, то есть показывает продолжительность цикла превращения материально-производственных запасов в наличные денежные средства.
где ДОЗ -период оборота товарно-материальных ценностей, дни;
За отчётный год товарно-материальные ценности совершили 1,97 кругооборота. Продолжительность одного кругооборота составила 182,7 дней.
Количественные критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями. К абсолютным показателям следует отнести объем реализации продукции (работ,услуг), прибыль и величину авансированного капитала (активы предприятия). Их удовлетворительность можно оценить лишь в динамике на основе индексов (темпов роста). Наиболее быстрыми темпами должна расти прибыль (Тп), опережая рост выручки (Тв), а темпы роста выручки должны быть выше, чем темпы роста активов (Так). Такое соотношение называется «Золотым правилом экономики»: Тп>Тв>Так>100%
«Золотое правило экономики» не выполняется. Тп>Тв<Так>100%. Темпы роста прибыли опережают темпы роста выручки и темпы роста активов, но темпы роста выручки меньше чем темпы роста активов. Можно предположить что предприятие в анализируемом периоде проводило мероприятия, треующие значительных финансовых вложений, которые окупятся и принесут выгоду в будущем.
Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов. Анализ деловой активности ОАО «Байер» приведен в таблице 13.
Таблица 13 - Относительные показатели деловой активности предприятия
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
3. Фондоотдача производственных фондов, руб.
4. Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обороты
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты
6. Полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты
7. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, обороты
8. Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни
9. Средний срок оборота материальных средств, дни
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты
11. Средняя продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни
12. Оборачиваемость собственного капитала, обороты
13. Продолжительность операционного цикла, дни
14. Продолжительность финансового цикла, дни
· фондоотдача производственных фондов 0,88 руб., т.е. на 1 руб. стоимости внеоборотных активов реализовано продукции на сумму 88 коп.;
· коэффициент общей оборачиваемости капитала 0,51 оборота - показывает скорость оборота всех средств предприятия;
· коэффициент оборачиваемости оборотных средств 1,2 оборота - отражает, что на каждый рубль данного вида активов приходится выручки в сумме 1,2 руб.;
· полный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 3,31 оборота - показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставленного предприятием;
· коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств 1,97 оборота - показывает скорость оборота запасов;
· средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности 108,76 дня - характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности;
· средний срок оборота материальных средств 182,74 дней- показыв
Анализ финансового состояния организации курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Урфу Магистерские Диссертации
Дипломная работа по теме Организация кружка по росписи ткани
Контрольная Работа На Тему Нравственность Как Основа Этики Управления
Education Is A Continual Lifelong Process Эссе
Доклад: Шовен, Николя
Реферат: Издержки в предпринимательстве
Дипломная работа: Право общей и долевой собственности
Лабораторная Работа На Тему Условие Задачи Аналитической Геометрии: Найти Минимальное И Максимальные Расстояние От З Точек На Плоскости До Прямой.
4 Варианта Контрольная Работа 10 Класс
Сроки Итогового Сочинения 2022
Реферат по теме Искусство Индии, III тыс. до н. э. — XVIII в.
Контрольная работа по теме Гуманистические теории Г. Олпорта, А. Маслоу, К. Роджерса
Булевы Алгебры И Их Применение Реферат
Лука И Актер На Дне Сочинение
Государство И Идеология Курсовая Работа
Реферат по теме Технічне обслуговування газорозподільного механізму КамАЗ
Реферат: American Revolution Essay Research Paper The American
Какой ГОСТ дипломной работы в 2022 году
Станет Ли Общение Моей Профессией Эссе
Контрольные Работы Шмелева 6 Класс
Селекційна робота з гледичії безколючкової - Биология и естествознание курсовая работа
Что важно знать о контрацепции простым языком - Биология и естествознание реферат
Дендритные потенциалы действия - Биология и естествознание реферат