Анализ кредиторской задолженности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности и ее виды. Финансово-экономическое состояние ООО "Фирма "Грико": показатели ликвидности и финансовой устойчивости, особенности учетной политики. Оценка состояния кредиторской задолженности поставщикам предприятия.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В связи с этим, актуальность темы данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия, а в особенности много внимания уделять анализу кредиторской задолженности.
Целью данной работы является анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредитной задолженности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
1. Проанализировать понятие и экономическую сущность кредиторской задолженности;
2. Рассмотреть структуру и динамику кредиторской задолженности конкретного предприятия;
3. Сделать обобщающие выводы и рекомендации в разрезе политики управления кредиторской задолженностью.
Таблица 1Типовая корреспонденция счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившее и оприходованное оборудование к установке (в том числе транспортные и другие подобные услуги)
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для капитального строительства (в том числе за машины, транспортные средства, оборудование, требующее монтажа); в связи с приобретением объектов нематериальных активов (в том числе по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, например по договору мены)
Отражены затраты по приобретению предметов проката
Отражены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества (запись у лизингодателя)
Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества (запись у лизингополучателя при учете лизингового имущества на его балансе)
Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие и оприходованные материалы (учетной политикой не предусмотрено использование счета 15); за транспортные услуги, погрузку - разгрузку; по неотфактурованным поставкам; излишки при приемке материалов по сравнению с сопроводительными документами; по договору мены
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные различные товарно -материальные ценности (учетной политикой предусмотрено использование счета 15); за различные работы и услуги
Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, оборудованию, нематериальным активам и пр.
Приняты к оплате счета поставщиков за услуги, оказанные ими при исправлении брака и по гарантийному ремонту
Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги, в том числе за энергию, газ и т.п. для нужд обслуживающих производств и хозяйств
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товары; поступили товары по договору мены
Приняты к оплате счета за оказанные поставщиками и подрядчиками услуги и выполненные работы (транспорт, энергия, связь и т.п.) при приобретении товаров в торговых, снабженческо - сбытовых и иных подобных организациях
Отражен возврат поставщиками сумм, ранее им перечисленных; возврат поставщиками неиспользованных плановых платежей (при расчетах плановыми платежами)
Внесены организациями - поставщиками услуг транспорта, связи, энергии, воды, газа и т.п. суммы, связанные с перебором тарифа (фрахта)
Перечислены поставщиками суммы, ранее отраженные по пересчетам (по ценам, ошибкам в отгрузочных документах и т.п.); возврат перебора тарифов (фрахта)
Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке материалов и другую подобную недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушение условий договоров и пр.
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для филиалов, представительств и других обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за услуги, оказанные при ликвидации последствий стихийных бедствий
Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте
91-2, аналитический счет "Внереализованные расходы"
При поступлении ценностей, поступивших от поставщиков, при оприходовании обнаружена недостача или порча в пределах предусмотренных в договоре величин
Погашена задолженность наличными перед поставщиками и подрядчиками
Погашена задолженность перед поставщиками или подрядчиками с расчетного либо валютного счета, в том числе обеспеченная выданным векселем
Погашена задолженность поставщиков путем выдачи поставщику чека; списания средств с аккредитивного счета
Погашена задолженность поставщиков за счет полученных кредитов банка или полученных займов
Отражена передача простого векселя поставщику
Зачет предварительно выданного аванса
Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость товарно - материальных ценностей, отгруженных в счет договора мены
Задолженность перед поставщиками и подрядчикам погашена филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями, выделенными на обособленный баланс
Отражена сумма списания кредиторской задолженности за истечением сроков исковой давности или вследствие нереальности для взыскания
91-1, аналитический счет «Внереализованные доходы»
Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности в иностранной валюте за приобретенное имущество
91-1, анализ. счет "Внереализованные доходы"
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов
Отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за оказанные ими услуги и выполненные работы при сбыте продукции
Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков, являющихся по отношению к данному предприятию дочерними (зависимыми) обществами
60, субсчет"Расчеты с дочерними (зависимыми)обществами"
Сальдо по счету 60 без учета сальдо по субсчету "Расчеты по авансам выданным" может быть только кредитовым. Оно отражается в балансе по строкам:
621 "Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам",
622 "Кредиторская задолженность, обеспеченная векселями к уплате",
623 "Кредиторская задолженность перед дочерними и зависимыми обществами".
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты ало месяца);
- сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам - материалы поступили, а товарно-сопроводительным документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);
- сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили (сальдо дебетовое).
В течение отчетного месяца бухгалтерия организации получает документы поставщиков, акцептованные отделом маркетинга, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.
Финансовые учреждения (в т. ч. банки)
Коэффициент самофинансирования (в %)
Рис. 2.1 Схема управления ООО «Фирма «Грико»
На рис. 2.1 представлена организационная структура ООО «Фирма «Грико». Из рис. 2.1. очевидно, что высшим органом управления предприятия является директор (одновременно выступающий собственником предприятия), к исключительной компетенции которого относится определение основных направлений деятельности предприятия; решение всех организационных вопросов. Он же руководит планово - экономической работой, занимается подбором кадров, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.
Рассмотрим финансово-экономическое состояние ООО «Фирма «Грико»
Таблица 2.1 Величина чистых активов ООО «Фирма «Грико», тыс. руб.
Стр. 410 + стр. 420 + стр. 430 + нераспр. прибыль
Величина чистых активов выросла и, что самое главное приобрела положительный знак, что несомненно говорит о эффективности проделанной работы.
Таблица 2.2. Относительные показатели ликвидности предприятия
Таблица 2.3 Анализ результатов деятельности ООО «Фирма Грико», тыс. руб.
Коэффициент рентабельности собственного производства
Коэффициент рентабельности чистых активов
Таблица 2.4 Расчёт абсолютных показателей ликвидности, тыс. руб
Таблица 2.5. Расчёт абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «ФИРМА ГРИКО», тыс. руб
Показатели наличия источников формирования запасов и затрат
Собственные и долгосрочные заёмные источники формирования запасов
Подводя итог можно сказать о неутешительном снижении абсолютных показателей финансовой устойчивости. Если в ближайшее время руководством предприятия не будет принято самых решительных мер по устранению сложившейся ситуации, то она грозит стать для предприятия угрожающей.
Таблица 2.6. Расчёт относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ФИРМА ГРИКО»
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств
Коэффициент концентрации собственного капитала
Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств
Итоги расчёта относительных показателей финансовой устойчивости, так же позволяют говорить о допущенных ошибках. Не один из рассчитанных показателей не уложился в существующие нормативы. Многие из них, коэффициент автономии, коэффициент соотношения заёмных и собственных средств в разы превышают значения, характеризующие устойчивое развитие предприятия.
Хотя нельзя не отметить положительные тенденции, наметившиеся на предприятии, практически по всем коэффициентам наблюдается изменение в сторону качественного улучшения. Если руководство предприятия сможет сохранить эту направленность, то в ближайшие несколько лет предприятие сможет достигнуть приемлемых значений.
После изучения краткой характеристики объекта исследования приступим к изучению учетной политике ООО «Фирма «Грико» как основополагающего документа организации бухгалтерского учета на предприятии.
В анализе важное место занимает анализ кредиторской задолженности. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности.
Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.
В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.
При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.
При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.
В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.
При анализе необходимо рассмотреть структуру и состав кредиторской задолженности, и долю в ней кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Как изменились эти показатели за отчетный год.
Также стоит провести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и сравнить ее с дебиторской задолженностью.
В данной главе проводится анализ кредиторской задолженности ООО «Фирма «Грико».
Анализ бухгалтерского баланса 2009 года показал, что сумма кредиторская задолженность на начало года равна 84233 тыс. руб., что составляет 98,2% всех краткосрочных обязательств, а на конец года - 74317,5 тыс. руб., что составляет 81,3%. Таким образом, сумма кредиторской задолженности за год снизилась на 9915,5 тыс. руб.
Структура кредиторской задолженности представлена в таблице 2.7
Таблица 2.7.Структура кредиторской задолженности ООО «Фирма «Грико» за 2009 год
Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Из приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками занимает наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности. На начало года она составила 67955,5 тыс. руб., или в процентном соотношении к общей сумме кредиторской задолженности - 80,68%. На конец года - 40855,5 тыс. руб., что составило 54,97% к общей сумме кредиторской задолженности.
Стоит также отметить, что наименьшую доля составила задолженность перед государственными внебюджетными фондами.
Динамика изменения кредиторской задолженности за 2009 год представлена в таблице 2.8
Таблица 2.8 Динамика изменения кредиторской задолженности
Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Кредиторская задолженность снизилась за год на 9915,5 тыс. руб., или в процентном выражении - на 12%, и составила на конец года 74317,5 тыс. руб.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась за год на 27100 тыс. руб., или на 40% на сравнению с прошлым годом.
Снижение кредиторской задолженности говорит, в первую очередь, об улучшении уровня платежеспособности организации.
Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками представлена в таблице 2.9
Таблица 2.9 Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками
У предприятия имеется семь поставщиков, общая задолженность перед которыми составила на начало 2009 года 67955,5 тыс. руб., на конец года - 40855,5 тыс. руб.
Наибольшую долю на начало года занимает поставщик «Практик», задолженность которому составляет 27,08% от всей задолженности поставщикам. На конец года наибольшая задолженность перед поставщиком «Евросервис» составляет 13240 тыс. руб. или 32,41% от всей задолженности.
Динамика изменения задолженности перед поставщиками представлена в таблице 2.10.
Таблица 2.10 Динамика изменения задолженности перед поставщиками
Задолженность перед поставщиками снизилась за год на 27100 тыс. руб. или в процентном соотношении - на 40%.
При этом задолженность перед «ПУЛВЕРЛАК-СИБИРЬ» снизилась на 4959,5 тыс. руб. (на 98%), а перед «Пульвелак» - на 8894,5 тыс. руб, или на 87% (наибольшие изменения за год). Задолженности перед оставшимися поставщиками также снизились, за исключение задолженности перед «Керама», размер которой увеличился на 1800 тыс. руб. или на 43%. Задолженности перед «Евросервис» за год не изменилась.
Задолженность перед поставщиком «Перестройка» снизилась на 52% и составила к концу 2009 года 1500 тыс. руб. Задолженность перед «Практик» снизилась на 8170 тыс. руб. или на 44% и составила на конец периода 10230 тыс. руб. Задолженность перед «Стимул» также снизилась на 34% и составила к концу года 7315 тыс. руб.
Из таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность за 2009 год перед поставщиками снизилась, не смотря на то, что перед некоторыми из них - увеличилась.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
В данной работе мною был проведен анализ кредиторской задолженности компании ООО «Фирма «Грико» по состоянию на конец 2009 года. На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что компания весьма эффективно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков претензий со стороны кредиторов. За 2009 год кредиторская задолженность компании немного снизилась, однако структура поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе поставщиков.
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности. Качество кредиторской задолженности. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности. курсовая работа [39,4 K], добавлен 30.03.2010
Сущность и виды кредиторской задолженности. Основные показатели, используемые для оценки кредиторской задолженности организации. Анализ финансового состояния ОАО "НК Альянс". Рекомендации по улучшению управления кредиторской задолженностью компании. курсовая работа [487,2 K], добавлен 16.05.2011
Понятие, состав и виды кредиторской задолженности, информационная база и методы ее анализа. Изучение практических аспектов анализа кредиторской задолженности организации на примере ООО "Камаз-Энерго", расчет платежеспособности и финансовой устойчивости. курсовая работа [54,6 K], добавлен 17.12.2010
Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Промышленная компания ДЭМИ". дипломная работа [221,6 K], добавлен 14.06.2016
Виды кредиторской задолженности, ее учет. Аудит кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, кредитам банков и претензиям, расчетам по оплате труда. Прекращение кредиторской задолженности исполнением обязательств (списанием). контрольная работа [52,8 K], добавлен 14.12.2013
Понятие кредиторской задолженности, ее сущность и особенности, методика анализа на предприятии. Характеристика деятельности ООО "КАМАЗ" в сфере кредиторской задолженности с использованием документов бухгалтерии, анализ ее состава, динамики и структуры. курсовая работа [111,0 K], добавлен 03.04.2009
Понятие, методики и нормативное регулирование синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности на примере хозяйственной деятельности ОАО "Вымпел": бухгалтерская отчетность; анализ финансового состояния, учет кредиторской задолженности. курсовая работа [102,9 K], добавлен 24.09.2012
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Анализ кредиторской задолженности курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа: Управление финансовой деятельностью предприятия анализ и пути улучшения
Разноуровневые Контрольные Работы По Астрономии Скачать
Эссе На Тему Принципы
Сочинение Про Одуванчик 6 Класс
Владимир Дубровский Борец Или Разбойник Сочинение
Учебное пособие: Коррупция и ее общественная опасность
Как Пишется Итоговое Сочинение В 11
Рота Уже Залегла Перед Броском Сочинение 9.3
Контрольная работа по теме Субкультуры
Дипломная работа по теме Розробка методики розрахунку параметрів преса для виготовлення технологічної лінії двухвалкового преса
Реферат Мировая Добывающая Промышленность
Виды Бумаги Реферат
Контрольная работа по теме Жаропрочность металлов
Контрольная работа: Прогнозирование значения экономического показателя
Контрольная Работа По Функциям 8 Класс
Реферат На Тему Использование Гуминовых Веществ
Реферат: Основные теоретико-познавательные стратегии. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Жоспар
Является Ли Философия Наукой Реферат
Реферат: Основы теории надежности
Влияние солей цинка и меди на головастиков бесхвостых земноводных - Биология и естествознание курсовая работа
Характеристика состояния охраны труда на предприятии ЗАО "УМЗ" - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда отчет по практике
Концепция современного естествознания - Биология и естествознание реферат