Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Проведение анализа и диагностики внеоборотных и оборотных активов (запасы, затраты, дебиторская задолженность, денежные средства), доходов и расходов, рентабельности, ликвидности баланса, собственного капитала и финансового состояния предприятия "ГРЭС-2".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Открытое акционерное общество "Пятая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии" (сокращенно: ОАО "ОГК-5") зарегистрирована по адресу:
620219, Свердловская область, Екатеринбург, пр-т Ленина, д.38.
Свидетельство о государственной регистрации акционерного общества за основным государственным регистрационным номером 1056164020769 выдано Инспекция МНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга Свердловской области.
- постоянная готовность генерирующего оборудования к несению заданной нагрузки, маневренность генерирующего оборудования;
- обеспечение высокой надежности и гарантия поставки электрической и тепловой энергии потребителям;
- высокий уровень компетентности персонала и отработанные бизнес - процессы взаимодействия с клиентами.
Суммарная установленная мощность ОГК-5 составляет 9 052 МВт. Доля в общей выработке электроэнергии в России - порядка 3,21%.
ОАО "ОГК-5" было учреждено распоряжением ОАО РАО "ЕЭС России" от 16 марта 2005 года в соответствии с решением Совета директоров РАО ЕЭС от 24 декабря 2004 года и в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 1 сентября 2003 года.
Генеральным директором ОАО "ОГК-5" является Копсов Анатолий Яковлевич.
ОАО РАО "ЕЭС России", как единственный учредитель ОАО "ОГК-5", внесло в оплату уставного капитала ОАО "ОГК-5" акции:
В процессе реформирования генерирующие компании оптового рынка электроэнергии (ОГК) станут крупнейшими участниками оптового рынка. К настоящему времени созданы все семь ОГК, предусмотренные планами реформы. Из них шесть включают крупнейшие тепловые электростанции, а одна - гидроэлектростанции. Завершено формирование целевой структуры всех тепловых ОГК.
3 сентября 2007 года завершен первый этап реорганизации РАО "ЕЭС России" - из состава ОАО РАО "ЕЭС России" выделены ОАО "ОГК-5" и ОАО "ТГК-5".
Каждая ОГК объединяет станции, находящиеся в различных регионах страны, благодаря чему минимизированы возможности монопольных злоупотреблений. Тепловые ОГК, будучи независимыми друг от друга, становятся основными конкурентами на оптовом рынке электроэнергии. Их свободная конкуренция друг с другом и другими генерирующими компаниями будет в значительной мере формировать рыночные цены.
Учитывая особенности крупных ГЭС (способность ГЭС оперативно изменять нагрузку, дешевизна гидроэнергии), входящих в "ГидроОГК", государство ограничивает участие ОГК на базе ГЭС в формировании рыночной цены электроэнергии, тем самым "не мешая" другим участникам рынка.
В представленной работе рассмотрена деятельность ОАО "ОГК-5" за 2008 год, в период реорганизации.
2 Анализ и диагностика внеоборотных активов
Активы предприятия делятся на внеоборотные и оборотные в первую очередь для того, чтобы определять показатель ликвидности баланса.
Анализ внеоборотных средств осуществляется по трем основным направлениям (блокам):
- анализ наличия, состояния и движения внеоборотных средств, в том числе основных средств;
- анализ структуры и динамики внеоборотных средств, в том числе основных средств;
- факторный анализ фондоотдачи основных средств и выявления резервов ее роста.
Важное место среди показателей занимает структура внеоборотных средств, которая характеризует уровень предприятия.
Таблица 2.1 - Наличие и структура внеоборотных активов на начало и конец 2008 года
Источник информации: Бухгалтерский баланс за 2008 год (форма №1)
В течение 2008 года стоимость внеоборотных активов сократилась на 5 336 225 тыс. р., в основном за счет группы долгосрочные финансовые вложения (государственные и муниципальные ценные бумаги; вклады в уставные капиталы других организаций; займы, предоставленные другим организациям) на сумму 22 982 220 тыс. р., при снижении удельного веса этой группы с 99,8% до 0,3% пункта, что связано с реорганизацией Общества.
Стоимость основных средств выросла на 16111871 тыс.руб., и их удельный вес изменился с 0,1% до 91,2%.
Выросла стоимость незавершенного строительства на сумму 942777 тыс.руб., удельный вес вырос с 0,002% п. до 5,3%.
На основании данных "Приложения к бухгалтерскому балансу" (формы №5) проведен анализ основных средств (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Наличие и структура основных средств на начало и конец 2008 года
Сооружения и передаточные устройства
Прочее оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь
По данным табл. 2.2 следует, что на начало года отсутствовали такие группы основных средств, как "Здание", "Сооружение", "Транспортные средства", в результате имеется по всем группам основных средств рост.
В течение 2008 года общая стоимость основных средств увеличилась на 16111 871 тыс. р., в основном за счет группы основных средств "Здание", "Сооружение" и "Машины и оборудование". Но удельный вес группы "Машины и оборудование" снизился на 47,7% пункта.
Стоимость транспортных средств увеличилась на 190 411 тыс.р., но при этом удельный вес составил 1,2% пункта.
Стоимость прочего оборудования и производственного инвентаря выросла на 45 948 тыс. руб., стоимость других видов основных средств увеличилась на 2445 тыс.р.
Движение основных производственных фондов на 2008 год отражено в таблице 2.3
Таблица 2.3- Движение основных производственных фондов на 2008 год (тыс. руб.)
Сооружения и передаточные устройства
Прочее оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь
За анализируемый период деятельности предприятия поступило основных средств на сумму 16 416 235 тыс.р., а выбыло на сумму - 304364 тыс.р. Четко проявляется политика развития производственной деятельности, т.е. предприятие переходит от финансовой деятельности (и небольшой доли производственной деятельности) к производственной и финансовой деятельности, значительно расширяя масштабы деятельности. Рост стоимости основных фондов за 2008 год более чем в 873 раза (16130343 /18472).
Анализ показателей состояния основных средств не рассчитываются, так как это первый год реорганизации предприятия (и сравнивать не с чем), происходит только приобретение большой доли основных средств; при этом предприятие старается списать, продать ненужные основные фонды, физически и морально устаревшие, поступившие в результате реорганизации из других организаций Общества. Показатели состояния и использования основных средств рассчитываются по формулам, приведенным в Приложении А.
В 2008 году выбыло основных фондов в 16,4 раза больше чем, было на начало года (304364 тыс.руб./18472 тыс.руб.); коэффициент обновления составил 101,8% (т.е. поступило основных фондов на 1,8% больше чем осталось на конец года)
Коэффициент износа за 2008 год составил 1,8%:
(293865 тыс.руб./ (16130343 + 18472) тыс.руб. (где 293865 тыс.руб. - сумма амортизационных отчислений, начисленных к концу года. Источник информации - ф. №5)
Эффективность использования основных средств определяется показателем фондоотдачи, фондорентабельности, фондовооруженности.
Анализ фондоотдачи основных средств представлен в таблице 2.4
Таблица 2.4 - Сравнительный анализ фондовооруженности, фондорентабельности и фондоотдачи за 2007-2008 гг.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) , тыс.р.
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.р.
Балансовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг) , тыс.руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ (машины, оборудование, транспортные средства), тыс.руб.
Удельный вес машин и оборудования в составе ОПФ
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб.
Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ (машин, оборудования) , руб.
Фондовооруженность ОПФ, тыс. руб./чел
Примечание к табл. 2.4: Среднегодовая стоимость ОПФ и их активной части определяется как среднеарифметическое значение на начало и конец года, деленное на "2".
За 2008 год деятельности предприятия, показатель фондоотдачи с 1 рубля стоимости основных производственных фондов снизился в 23,4 раза и составил 1,8% к уровню прошлого года, при этом фондоотдача с 1 рубля стоимости активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) снизилась по отношению к прошлому году в 168,9 раза (и составила 4,4% к уровню прошлого года).
Показатель фондовооруженности вырос в 118,3 раза или на 11730,7% (11830,7%-100%) за счет: опережения темпов роста стоимости основных средств по сравнению с темпами роста численности работающих.
Показатель фондорентабельности снизился с 3982,8% до 23,6%, т.е. в 168,9 раза за счет большого опережения темпов роста стоимости основных производственных фондов по сравнению с темпами роста прибыли (рост в 5,2 раза)
Из табл. 2.4 следует, что деятельность организации в 2007 году была более доходной и более эффективной по показателям. Но в основном она имела уклон финансовой деятельности, а в 2008 году -уклон производственной деятельности. Считаю, что сравнивать разные виды деятельности не всегда корректно. Но время, экономическая обстановка в стране, отсутствие перспективы существующей деятельности диктуют реорганизацию предприятия. Как правило, начальный период жизненного цикла развития нового предприятия бывает с низкой эффективностью, большими затратами, но и большими надеждами на будущее.
3 Анализ и диагностика оборотных активов
Оборотный капитал (синоним оборотные средства) по видам оборотных активов по предприятию классифицируется следующим образом:
- краткосрочные финансовые вложения.
Структуру оборотного капитала (или оборотных средств, так как они рассматриваются как синонимы) можно представить на рис. 3.1 следующим образом:
Рисунок 3.1- Структура оборотного капитала
Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они материализуются в предметах труда (сырье, материалы, топливо и др.), воплощаются в производственных запасах, незавершенном производстве, в полуфабрикатах собственного изготовления. Наряду с этими элементами задействованы также расходы будущих периодов, необходимых для установки нового оборудования и т.п.
Производственные фонды являются материальной основой производства, они обслуживают сферу производства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, при этом изменяют свою первоначальную форму.
Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства, их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств.
Таблица 3.1 - Анализ структуры оборотных активов
3)Краткосрочные финансовые вложения
5) Налог по приобретенным ценностям (НДС)
Наибольший удельный вес в оборотных активах в 2007 году занимала дебиторская задолженность -87,6%, причем только краткосрочная; запасы и затраты - 1,0%.
В 2008 году запасы и затраты - занимали - 56,1%, дебиторская задолженность составила - 39,5%, в том числе краткосрочная - 30,6%.
Удельный вес денежных средств в сумме оборотных активов значительно снизился с 10,9% - в 2007 году до 2,6% - в 2008 году.
Желательно сравнить краткосрочную дебиторскую задолженность с кредиторской задолженностью. Темпы роста краткосрочной дебиторской задолженности составили в 4,8 раза, темпы роста кредиторской задолженности - в 108,1 раза.
Сумма кредиторской задолженности (2 766 027 тыс. руб.) превышает сумму дебиторской задолженности (2 231 216 тыс. руб.) на 534811 тыс. руб. или на 24,0%. Краткосрочная дебиторская задолженность служит источником покрытия кредиторской задолженности, т.е. у предприятия возникают проблемы с платежеспособностью. Поэтому рассмотрим состояние дебиторской и кредиторской задолженностей в табл. 3.2
Таблица 3.2 - Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей
2)Общая величина дебиторской задолженности
3)Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
4)Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
6)Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах (стр.2/стр.1)*100; %
7)Рекомендуемое значение доли дебиторской задолженности в оборотных активах, %
8)Доля просроченной дебиторской задолженности в ее общем объеме (стр.3/стр.2)*100; %
9)Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью (стр.2/стр.5)*100; %
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской в 13,9 раза
В 2007 году ситуация с платежеспособностью была значительно лучше, чем в 2008 году в связи с превышением дебиторской задолженности над кредиторской (так как просроченных задолженностей от покупателей и заказчиков не было). Но в 2007 году на предоставление кредитов покупателям и заказчикам отвлекалась большая сумма денежных средств, которые могли быть использованы на приобретение материальных ценностей, повышение зарплаты, развитие перспективных направлений деятельности и т.д. Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных активов (87,6%) значительно превышает установленный для предприятия норматив в 25,0%. В 2008 году этот показатель снизился до 39,4%.
В 2008 году ситуация по погашению обязательств предприятия изменилась: кредиторская задолженность превысила дебиторскую на 534811 тыс. руб.
Относительные показатели эффективности использования оборотных средств и источников их формирования представлены в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, представленные в табл. 3.3
Таблица 3.3- Анализ показателей оборачиваемости
Исходные данные для расчета коэффициентов
1) Выручка (нетто) от реализации товаров (продукции, работ и услуг) (тыс.руб)
2) Среднегодовая стоимость оборотных активов (тыс.руб)
3) Среднегодовая дебиторская задолженность (тыс.руб)
Расчет коэффициентов использования оборотных средств
5) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр.1/стр.2) (раз или оборотах)
6) Продолжительность одного оборота оборотных активов (365 дн./стр.5) (дни)
7) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1/стр.3) (раз)
8) Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности (365 дн./стр.7), (дни)
1) Эффективность использования оборотных средств характеризуется коэффициентами оборачиваемости, т.е. количеством оборотов, которые средний остаток средств осуществляет за рассматриваемый период (год, квартал, месяц); продолжительностью одного оборота оборотных средств в днях, рентабельностью, коэффициентом отдачи, коэффициентом загрузки оборотных средств.
2) Оборачиваемость оборотных средств ( количество оборотов ) определяется как отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период или отношением выручки за отчетный период к среднему остатку оборотных средств. Продолжительность одного оборота в днях определяется отношением количества дней рассматриваемого периода к количеству оборотов за этот же период.
3) Среднегодовая стоимость оборотных активов и среднегодовая дебиторская задолженность определяются как среднеарифметическое значение среднего остатка указанных активов на начало и конец года
Из табл.3.3 следует, что коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 15,1%, что привело к сокращению продолжительности одного оборота оборотных активов на 18,0 дня.
По дебиторской задолженности коэффициент оборачиваемости увеличился более чем в 2,5 раза и длительность одного оборота дебиторской задолженности сократилась на 79,6 дня.
Показатели эффективности использования оборотных средств в 2008 году улучшились по сравнению с 2007 годом, т.е. результат реорганизации деятельности в первый год повлиял положительно на использование оборотных средств.
Эффективность использования оборотных активов определяется абсолютным и относительным высвобождением оборотных средств. Проведем анализ использования оборотных средств способом абсолютных разниц:
А) Используя данные таблицы 3.3, рассчитывается высвобождение (или привлечение) средств в обороте, которое определяется как произведение изменения оборачиваемости в днях на однодневный фактический оборот (однодневную реализацию) по формуле (3.1):
Где Т?об Т?об,,- продолжительность одного оборота в днях соответственно в базисном и отчетном периодах.
Вотч.- выручка от реализации товаров в отчетном 2007 году
Д - продолжительность отчетного периода, год- 365 дней.
±Э - экономия (перерасход) оборотных средств
Э = (120,027 - 138,1006)* 577 160/365
Э= (- 18,0736 дней )*1581,26 тыс. руб.
За счет сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств на 18,07 дня предприятие получило экономию финансовых (и соответственно оборотных) средств в сумме 28579тыс. руб.
Б) Увеличение ежедневной реализации продукции (товаров, услуг и работ) в отчетном году по сравнению с 2007 годом вызвало увеличение оборотных средств на сумму 2 842870 тыс.руб. (формула 3.2):
Э=[(Вотч./Д) -(Вбаз/Д) ] * Т 1 об (3.2)
Э=[(9 222 277/365)- (577 160/365)]*138,1006
Влияние обоих факторов вызвало увеличение оборотных средств на сумму:
Э=2 842 848 тыс. руб.+ (-28579) тыс. руб.= + 2814 269 тыс. руб.
или Э=3032666 - 218397 =+2814269 тыс. руб.
Состояние оборотных средств влияет на результаты деятельности предприятия. Проведем анализ факторов, влияющих на объем реализации продукции (товаров, услуг и выполненных работ).
В) Для определения величины роста объема реализации товарной продукции за счет роста оборачиваемости оборотных средств (влияние интенсивного фактора) используется формула (3.3):
Где ?Вр- выручка- нетто от реализации товарной продукции;
К?об, К?об - -количество оборотов оборотных средств соответственно в базисном и отчетном периодах (показатель оборачиваемости).
ОА0- средний остаток оборотных средств базисного года
?Вр = (3,04098 - 2,64271)*218 397 тыс. руб. = + 86981 тыс. руб.
Г) Увеличение выручки от реализации за счет роста остатков оборотных средств (влияние экстенсивного фактора) (формула 3.4):
?Вр =(3 032 666 - 218397)* 3,04098= + 8 558 135 тыс. руб.
Влияние обоих факторов: увеличение количества оборотов оборотных средств и рост средних остатков оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом привели к росту выручки на 8 645 117 тыс. руб.
?V=(86981) тыс. руб.+8 558 135 тыс. руб.=+8 645 117 тыс. руб.
На рост объема реализации положительное влияние оказали оба фактора. Экономия (или дополнительное привлечение) оборотных средств в отчетном году определяется по формуле (3.5):
Э =3032 666 тыс.руб.- (218 397тыс.руб.*15,9)
Э=3032 666 тыс.руб.- 3 472 512 тыс.руб.- = - 439846 тыс. руб
где ОА1- сумма среднего остатка оборотных средств в отчетном году, т.е. 3 032 666 тыс. руб.;
ОА0- сумма остатка оборотных средств в 2007 году, т.е.218 397 тыс. руб.;
Iр - индекс роста реализации товаров в 2008 году (в 15,9 раз)
Эффективность использования оборотных средств напрямую связана с оборачиваемостью: чем выше число оборотов, тем эффективнее предприятие умеет распоряжаться своими мобильными средствами. Большое число оборотов говорит о том, что предприятие способно быстро возмещать свои вложения в запасы и есть хороший спрос на продукцию.
В данном случае, на предприятии в отчетном году имеется рост оборачиваемости оборотных средств, товарных запасов и дебиторской задолженности, что указывает на улучшение политики управления оборотным капиталом.
4. Анализ и диагностика доходов и расходов
Доходами от обычных видов деятельности, является выручка от основной деятельности: продажи продукции (товаров), поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (п.5 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В п.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации" к доходам от обычных видов деятельности относится: "Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности"
Расходами по обычным видам деятельности, являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (приобретением и продажей товаров), а также с выполнением работ, оказанием услуг. Вместе с тем такими расходами считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
В п.6 ПБУ 10/99 "Расходы организации" отмечено: "Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности".
Наиболее четкие определения доходов и расходов можно найти в Положениях по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Данные регуляторы последовательно реализуют финансовую концепцию капитала, с которым и увязано определение доходов и расходов.
Согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Для оценки тенденций развития товарной продукции, рассмотрим ее динамику за три года и рассчитаем среднегодовой темп роста в табл.4.1.
Таблица 4.1 - Динамика товарной продукции
Фактическая выручка по сопоставимой продукции
В сопостав. ценах базисного периода
в 2008 году не включена реализация теплоэнергии, электроэнергии и мощности, так как эти виды товарной продукции отсутствовали в 2006 году и в 2007 году.
Средний индекс роста цен на товарную продукцию составил:
- в прошлом году - 1,149 раза (577160/501880);
- в отчетном году к позапрошлому -1,2 раза (1211685/1009738).
Рост сопоставимой товарной продукции в 2008 году к прошлому году составил 209,9% (т.е. более чем в 2 раза), в сопоставимых ценах 2007 года -на 201,2%.
Объем сопоставимой товарной продукции увеличился на 634 525 тыс.руб.(1211 685-577160).
- за счет цен объем товарной продукции увеличился на 201947 тыс.руб.(1211685-1009738):
- за счет физического объема анализируемой товарной продукции рост составил 432 578 (1 009 738- 577 160).
Т.е. рост сопоставимой товарной продукции в большей степени обеспечен за счет физического объема товарной продукции (положительная тенденция в развитии предприятия).
В 2008 году Общество получило дополнительно выручку от реализации:
- теплоэнергии - на сумму 534 501 тыс.руб.;
- электроэнергии - на сумму 5 159 407 тыс.руб.;
- мощности - на сумму 2 316 684 тыс.руб.;
Итого дополнительно получена выручка за счет введения новых услуг, выполнения новых работ на сумму - 8 010 592 тыс.руб.
Классификация затрат в составе себестоимости продукции производится на основании методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат (табл. 4.2).
Таблица 4.2 - Анализ состава и структуры издержек обращения (тыс.р.)
Единый социальный налог (ЕСН), 26,3%
В таблице 4.2 показаны структура себестоимости в отчетном и прошлом году, которая определяет долю каждой статьи в сумме затрат. Наибольший удельный вес в 2007 году занимают прочие затраты - 43,3% и заработная плата (без отчисления в социальные фонды) - 38,2%. В отчетном году структура затрат изменилась: наибольшие затраты занимают материальные расходы - 66,3%, заработная плата - 9,6%; и 34,1% в отчетном году.
Оптимальным должно быть соотношение: опережение темпов роста товарной продукции (рост в 15,9 раза или 1597,9%) по сравнению с темпами роста затрат на производство продукции (рост более чем в 35 раз или 3503,9%). Данное соотношение нарушено не только по общей сумме затрат, но и по всем статьям затрат, кроме затрат на оплату труда (и выплатам на социальные нужды - единый социальный налог ЕСН).
Таблица 4.3 - Факторный анализ общих затрат на 1 руб. товарной продукции
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции
За счет изменения объема товарной продукции
За счет самих затрат на (за счет норм расхода и цен, тарифов на материалы, услуги)
- за счет изменения объема товарной продукции изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (?З т.п.):
?З т.п. = 208873/9222 277 - 208873 /577160
?З т.п. = 2,2648 -36,1898= -33,93 коп.
- за счет самих затрат изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (?З т.п.):
?З = 7318815 /9222 277 - 208873/9222 277
?З = 79,3602 - 2,2648 = +77,10 коп.
- итого влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции:
?З общ. = ?З т.п.+ ?З = (-33,93)коп. + 77,10 коп.= 43,17 коп.
Затраты на рубль товарной продукции возросли в 2008 году на 219,3% или 43,17 коп., в том числе за счет роста объема товарной продукции произошло снижение на 33,93 коп. на 1 руб. товарной продукции, а за счет самих затрат увеличение на 77,10 коп.
Проведенный анализ использования затрат предприятия выявил нежелательные тенденции, ведущие к сокращению прибыли и снижению рентабельности. Руководству предприятия необходимо больше внимания уделить системе управления затратами: определить резервы сокращения затрат, провести организационно-технические мероприятия, осуществлять планирование, анализ и контроль за использованием ресурсов.
5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и рентабельности
Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и конечным финансовым показателем.
Источником информации для проведения финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности:
В таблице 5.1 приведена динамика абсолютных показателей финансовых результатов за 2007-2008гг.
Таблица 5.1 - Динамика абсолютных показателей финансовых результатов за 2007-2008 гг.
1.Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)
2.Затраты на производство и реализацию продукции
7.Результат от прочей реализации (прибыль (+) или убыток (-) - операционные доходы и расходы
Иные аналогичные обязательные платежи
10.Чистая прибыль отчетного периода
Анализируя показатели, представленные в таблице 5,1 видно, что организация работала с прибылью на протяжении двух анализируемых лет.
Но темпы роста всех видов прибыли сравнительно ниже темпов роста выручки от реализации продукции (товаров, услуг и работ).
- при росте выручки в 15,9 раза (при темпах роста 1597,8% ) и росте затрат на производство в более чем в 35 раз (при темпах роста в 3503,9%) валовая прибыль выросла в 5,2 раза (т.е. темпы роста составили 520,8%),
- под влиянием коммерческих расходов в 2008 году рост прибыли от реализации составил 5,16 раза (или на 416,8%, т.е. 516,8% - 100%)
- под влияние прочих расходов и доходов и превышением доходов над расходами рост балансовой прибыли составил почти в 6 раз (темпы роста 594,9%);
- после оплаты налогов на прибыль и других аналогичных платежей - темпы роста чистой прибыли -325,8%.
На величину прибыли оказывают влияние следующие фактора:
- изменение цен на реализованную продукцию (товары, оказанные услуги и выполненные работы);
-изменение физического объема реализованной продукции (товаров, оказанных услуг и выполненных работ );
- отклонения в себестоимости продукции (товаров, оказанных услуг и выполненных работ);
А) Рост прибыли от продаж за счет цен на реализованную продукцию:
1) При расчете влияния цен на выручку предприятия определятся средний рост цен на реализованную продукцию - фактически в 2007 году рост цен составил 12,5%. определим сумму выручки от реализации продукции в сопоставимых ценах (за 2007 год) :
9222 277тыс.руб. /1,125 = 8 197 576 тыс.руб.
9 222 277тыс.руб. - 8197 576 тыс.руб. =1024701 тыс.руб.
3)Рост прибыли за счет роста цен на реализованную продукцию:
?П ц = 1024701 тыс.руб.*63,81%/100%= + 653 862 тыс.руб.
Где 63,81% - рентабельность продаж в прошлом году
Б) Изменение прибыли за счет роста объема реализованной продукции (работ, услуг) - ?П v, рассчитанных в сопоставимых ценах:
?П v = (8197 576 тыс.руб. - 577160 тыс.руб.)*63,81%/100%
?П v = 7620 416 тыс. руб *63,81%/100% = + 4862 587 тыс.руб.
В) Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции" - формула (5.1):
Где V1- объем реализации в отчетном периоде (9222277 тыс.руб.);
Уc/c1 - уровень себестоимости продукции в выручке от продаж в отчетном периоде- 79,20% (7304141/9 222277*100%);
Уc/c0 - уровень себестоимости продукции в выручке от продаж в прошлом периоде - 36,19% (208873/577160*100%).
?П с/с = 9222277 * (-0,4301)= - 3 966 501 тыс.руб.
Знак (- ) меняем на (+), так как изменение себестоимости оказывает обратное влияние на изменение прибыли.
Г) Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы" - формула (5.2):
?П комм. Расх. =V1* (УКР1-УКР0)/100%(5.2)
Где V1 - объем реализации в отчетном периоде;
УКР1 - уровень коммерческих расходов в выручке от продаж в отчетном периоде;
УКР0 - уровень коммерческих расходов в выручке от продаж в базовом периоде.
?П комм. расх = 9222 277 * (0,1591%- 0%)/100% = -14673 тыс.руб.
Где 0,1591% - уровень коммерческих расходов выручке (14674/9222277*100%).
Знак меняется на противоположный, при росте расходов прибыль снижается.
Итого влияние факторов на прибыль от продаж:
+653862тыс.р.+ 4862 587тыс.р.+(-3966 501 тыс.р.) +(-14673 тыс.р.) = +1535175 тыс.р.
По отчетности (ф.№1) прибыль от продаж составила:
В табл.5.2 приведем сводку факторов, влияющих на чистую прибыль отчетного года
Таблица 5.2 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного года
Изменение факторов в отчетном периоде (сумма), тыс.руб.
Изменение физического объема продаж (при оценке в ценах 2007 года)
Изменение цен на реализованную продукции.
Рост себестоимости проданной продукции (товаров, услуг)
Итого влияние факторов на прибыль от продаж
Итого влияние факторов на прибыль до налогообложения
Иные аналогичные обязательные платежи
Итого влияние факторов на чистую прибыль
Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение себестоимости, и как ранее выявили рост затрат по всем статьям (кроме оплаты труда).
Рентабельность - это конечный финансовый результат, определяющий соотношение прибыли и произведенных затрат: себестоимости, материальных, энерго и трудо- затрат, затрат оборотного и внеоборотного капитала, собственного капитала и заемного и т.д.).
(Расчет показателей рентабельности дан в Приложении Б)
Таблица 5.3- Анализ показателей рентабельности
3.Выручка от реализации без НДС и акцизов, тыс. руб.
4.Себестоимость продукции, тыс.руб.
5.Среднегодовая сумма имущества организации, тыс.руб.
Ф.№1 стр
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Место и роль небанковских финансово-кредитных организаций в экономике РБ
Структура Сочинения По Литературе 6 Класс
Как Сохранить Память О Войне Сочинение
Контрольная работа по теме Курение и его влияние на здоровье человека
Реферат: Предметна юрисдикція міжнародних кримінальних трибуналів по колишній Югославії та Руанді
Реферат: Типологія держав
Реферат: The Real Slim Shady Essay Research Paper
Сочинение Осенний Парк 3 Класс
Контрольная работа по теме Учет финансовой помощи
География Населения Мира Практическая Работа
Реферат На Тему Фразеологизмы
Контрольная работа по теме Мифы о Северной столице
Сократите Дробь 22 77 Контрольная Работа
Реферат: Перепись населения
Реферат: The Story Behind The Beatles Essay Research
Реферат: Солнце и небесные тела. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Теория равновесия Макартура—Уилсона. Скачать бесплатно и без регистрации
Анализ Итоговой Контрольной Работы По Школе
Курсовая работа по теме Арабо-израильский конфликт на Ближнем Востоке
Курсовая работа по теме Полимерные слоистые нанокомпозиты
Роль воды в жизни человека - Биология и естествознание контрольная работа
Характеристика моноклональных антител к рекомбинантным белкам pseudomonas aeruginosa - Биология и естествознание дипломная работа
Генная инженерия - Биология и естествознание реферат