Анализ движения денежных средств ФГУ "Всероссийский центр карантина растений" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Анализ движения денежных средств ФГУ "Всероссийский центр карантина растений"
Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Учёт и документальное оформление кассовых операций, денежных документов и безналичных расчетов. Характеристика ФГУ "Всероссийский центр карантина растений". Ревизия денежных средств.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1.1 Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
1.2 Организация денежных расчетов в бюджетном учреждении
1.2.1 Организация и основные формы денежных расчетов
1.2.2 Учёт и документальное оформление кассовых операций и денежных документов
1.2.3 Учёт и документальное оформление безналичных расчетов
1.3 Автоматизация учета денежных средств
2.1 Общая характеристика ФГУ "Всероссийский центр карантина растений"
2.2. Анализ движения денежных средств ФГУ "Всероссийский центр карантина растений"
2.2.1 Методы, приемы и источники информации анализа деятельности бюджетных учреждений
2.2.2 Анализ состава и целевого использования денежных средств учреждения
2.3.1 Ревизия кассовых операций и безналичных расчетов учреждения
2.3.2 Проверка целевого использования бюджетных средств учреждением
В процессе осуществления своей деятельности организация вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации и ее финансовое положение.
Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.
Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий.
Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие задачи:
- своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
- правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
- бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия.
В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. Наиболее тесно анализ хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом, т.к. именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности.
Целью ревизии операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций по движению денежных средств действующим нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах, а также определение фактов нецелевого использования бюджетных средств.
Дипломная работа состоит из введения, 2-х глав - аналитической и расчетной, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Целью дипломной работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и анализа денежных средств бюджетной организации, выявление недостатков в организации учёта денежных средств и разработка мероприятий по их устранению в ФГУ "Всероссийский центр карантина растений".
1.1 Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
В соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации, учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично.
Подавляющая часть бюджетных организаций реализует различные социальные функции. Выполнение социальных задач, стоящих перед обществом зависит от объема средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям и эффективности их использования.
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях является важной частью российской системы бухгалтерского учета и имеет специфические особенности, определенные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, Инструкцией по бюджетному учёту, другими нормативными документами по учёту и отчётности в бюджетных организациях, отраслевой их спецификой. К этим особенностям можно отнести:
· организацию учёта в разрезе статей бюджетной классификации;
· контроль исполнения сметы доходов и расходов;
· переход на казначейскую систему исполнения бюджетов;
· выделение в учёте кассовых и фактических расходов;
· отраслевые особенности учёта в учреждениях бюджетной сферы.
Инструкция по бюджетному учету № 148Н от 30 декабря 2008 г. определяет единый порядок ведения бухгалтерского учета не только в бюджетных учреждениях, но и органах управления государственной власти и местного самоуправления, органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления территориальных государственных внебюджетных фондов.
С вступлением в силу новой инструкции произошло объединение двух традиционных секторов российского бюджетного учета - учета исполнения бюджетов и учета в бюджетных учреждениях. Инструкция обеспечивает одновременно возможность ведения кассового учета органами казначейства и учета исполнения бюджетов по методу начисления бюджетными учреждениями.
В общем виде все нормативные документы, регулирующие учет в бюджетных учреждениях можно разделить на три основных части:
2) Инструкция по подготовке и сдаче отчетности;
3) Инструкция по применению бюджетной классификации
Государственная учётная политика реализуется Инструкцией по бюджетному учету №148н от 30.12.2008г. через:
Порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнению бюджетов на счетах бюджетного учёта;
Порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учёта;
Корреспонденцию счетов бюджетного учёта;
Иные вопросы организации бюджетного учёта.
Учреждения осуществляют учёт исполнения смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счёт внебюджетных источников, в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учёте" и Инструкцией по бюджетному учёту №148н от 30.12.2008г.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в учреждениях, соблюдение действующего законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций и хранение бухгалтерской документации несут руководители учреждений.
Бухгалтерский учёт в бюджетном учреждении должен обеспечивать систематический контроль над ходом исполнения смет доходов и расходов, состоянием расчётов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей.
В обязанности бухгалтерских служб входит:
· ведение бухгалтерского учёта в соответствии с действующим законодательством;
· предварительный и текущий контроль над соответствием заключаемых договоров объёмам ассигнований, целевым расходованием средств учреждения;
· начисление и выплата в установленные сроки заработной платы работникам, стипендий учащимся, студентам, аспирантам, а так же довольствия военнослужащим;
· ведение учёта доходов и расходов, полученных за счёт внебюджетных источников;
· составление и представление в установленном порядке и в предусмотренные сроки бухгалтерской отчётности;
Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учёта большое значение имеет разработка плана его организации.
План организации бухгалтерского учёта состоит из следующих элементов:
· план документации и документооборота;
· План счетов и их корреспонденции;
· план отчётности; план технического оформления учёта;
· план организации труда работников бухгалтерии.
Все операции, проводимые учреждениями, оформляются первичными документами. Для ведения бюджетного учёта в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели.
Формы регистров бюджетного учёта, учитывают специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
В отличие от Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях №107н от 30.12.1999 г., Инструкция по бюджетному учету №148н от 30.12.2008г. устанавливает журнальную систему учета.
Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении обеспечивает организацию учета в разрезе статей бюджетной классификации, систематический контроль за ходом исполнения смет доходов и расходов, состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей, выделение в учете кассовых и фактических расходов.
1.2 Организация денежных расчетов в бюджетном учреждении
1.2.1 Организация и основные формы денежных расчетов
Денежные расчеты осуществляются организациями и учреждениями наличными деньгами и в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляются путем безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также с помощью чеков и векселей.
Применение безналичных расчетов позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета. Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесённые в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдаёт ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, финансового органа или другой организации.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
в) в целях возврата или размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
г) по распоряжению или в пользу физических лиц.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг и осуществления периодических платежей. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Платежные требования применяют при расчетах за товары.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.
Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке:
- если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующим условиям аккредитива.
Различают следующие виды аккредитивов: покрытые и непокрытые, отзывные и безотзывные.
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям при предоставлении поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку документов.
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают покупателю и зачисляют на расчетный счет или перечисляют в погашение задолженности по кредиту.
Чек - это расходный платёжный документ, которым оформляется получение денег с расчетного счета. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы и т.п.). Чеки выписываются на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации. А второй - главному бухгалтеру.
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.
Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденных Центробанком РФ от 4.10.93г. за №18. Эти нормативные документы предусматривают:
- наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
- ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
- приходование полученных денежных средств в кассу;
- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
- расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
- осуществление платежей по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами в пределах установленной ЦБ РФ суммы;
- хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.
Помещение кассы должно быть изолировано, во время совершения операции двери в кассу должны быть заперты с внутренней стороны.
Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается их оставлять в условленных местах, передавать посторонним лицам.
Учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителей организации. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировочные и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3-х рабочих дней в период выплаты заработной платы, пособий, пенсий, премий.
Если в кассе оставлены наличные деньги сверх установленного лимита, организация может быть оштрафована, а на руководителя налагается административный штраф.
Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо представить соответствующий расчет. Бланк расчета можно взять в банке. Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года, при этом необходимо написать письмо в банк. Письмо пишется в произвольной форме с указанием причин, по которым изменяется лимит. К письму прилагается новый расчет на установление лимита. Если сумма лимита несогласованна с банком, то он считается равным нулю. В этом случае вы будете обязаны сдавать в банк всю денежную наличность.
При наличии в кассе "сверхлимитной" наличности, деньги в банк не сдаются, их можно выдавать в подотчет своим работникам, которые могут либо использовать их на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу. Да и выдавать в подотчет можно только работнику, который отчитался по ранее выданным деньгам. При этом ограничений на суммы, выдаваемые, под отчет законодательство не устанавливает.
Выдавая деньги из кассы, надо помнить о предельном размере расчетов наличными. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничены - 100000 руб. по одной сделке (указание ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-9).
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Лица, виновным в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
1.2.2 Учёт и документальное оформление кассовых операций и денежных документов
При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей. Поступление денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами, выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные кассовые ордера подписывают - главный бухгалтер и кассир, расходные кассовые ордера подписывают - руководитель и главный бухгалтер. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным документам имеется разрешительная подпись руководителя, подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно шариковыми ручками. Подчистки, помарки и исправления не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера указывается ФИО лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. При выдаче наличных денежных средств из кассы подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф.0504501).
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Кассовая книга должна быть прошнурована и пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.
Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются.
Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организаций обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из учреждения банка и сдаче в банк.
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф.0504514).
Учет кассовых операций ведется на счете 020104000 "Касса"
Операции по поступлению в кассу наличных денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Поступление с банковского счета учреждения наличных денежных средств:
Дебет 020104510 "Поступления в кассу"
Кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";
Поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов:
Дебет 020104510 "Поступления в кассу"
Кредит 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";
3. Поступление наличных денежных средств в счет недостач:
Дебет 020104510 "Поступления в кассу"
Кредит 020900660 "Расчеты по недостачам";
4. Поступление наличных денежных средств от подотчетного лица в кассу:
Дебет 020104510 "Поступления в кассу"
Кредит 020800660 "Расчеты с подотчетными лицами";
Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями
1. Внесение наличных денежных средств на счет бюджета:
Дебет 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"
Кредит 020104610 "Выбытия из кассы";
2. Внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается проводкой:
Дебет 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета"
Кредит 020104610 "Выбытия из кассы";
3. Выдача наличных денежных средств под отчет из кассы отражается проводкой:
Дебет 020800560 "Расчеты с подотчетными лицами"
Кредит 020104610 "Выбытия из кассы";
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
К денежным документам относят оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.
Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
Для учета движения денежных документов используют счет 020105000 "Денежные документы".
Поступление денежных документов в кассу оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 020105510 "Поступления денежных документов"
Кредит 030200730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 030216730, 030217730, 030218730, 030222730).
Выдача из кассы денежных документов отражается проводкой:
Дебет 020800560 "Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560).
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
1.2.3 Учёт и документальное оформление безналичных расчетов
Формы безналичных расчетов определены ст. 82 ГК РФ и Положением Центрального банка "О безналичных расчетах в РФ" от 12.04.2001г. №2-П:
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или на электронном распоряжение плательщика или получателя.
Расчетные документы заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета. Заполнение чеков производится пастой чернилами черного или синего цвета. Не допускаются исправления, подчистки, помарки. Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки. Первый экземпляр расчетного документа подписывают директор и главный бухгалтер. Ставится оттиск гербовой печати.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
· Заявление на открытие счета установленного образца;
· Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
· Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
· Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
· Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
С расчетных и других банковских счетов банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственный нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).
Исключения составляют платежи, взыскиваемые бесспорном порядке по решению государственного арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке взыскиваются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за
Анализ движения денежных средств ФГУ "Всероссийский центр карантина растений" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Целевые бюджетные фонды назначение и сущность
Написать Эссе На Тему Портрет Современного Ученика
Сочинение По Картине С Григорьева Вратарь
Реферат: Основания административной ответственности. Скачать бесплатно и без регистрации
Современные Технологии В Здравоохранении Реферат
Реферат: Большое каноническое распределение Гиббса. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Радиолокация, радиолокационные цели
Учиться Никогда Не Поздно Сочинение
Юридическая Квалификация Курсовая
Курсовая работа по теме Цена и ценообразование в условиях рынка на примере ЗАО 'Стройдепо'
Доклад по теме Тайга
Дипломная работа по теме Вербализация понятия 'Coiffure' (лексико-семантический и лингвокультурологический аспекты)
Всякий Закон Есть Неволя Эссе
Дипломная работа по теме Инструментальное оснащение участка механической обработки чашки стартера (деталь СТ721-159)
Практическое задание по теме Методом четвертых разностей
Курсовая Работа На Тему Управление Федеральными Органами Государственной Охраны
Правила Написания Сочинения По Картине 5 Класс
Учебное пособие: Физо Покровский Том 1
Устойчивое Развитие И Его Реализация Курсовая
Контрольная работа по теме Решение вопросов финансового менеджмента
Чрезвычайные ситуации природного характера, их последствия и правила безопасного поведения - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда методичка
Астрология и причины её популярности - Биология и естествознание реферат
Требование к персоналу, допускаемому к погрузочно-разгрузочным работам - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат