Анализ дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации

Понятие и содержание в соответствии со стандартами, оценка и признание дебиторской задолженности, отражение в отчетности. Анализ имущественного положения предприятия. Оформление и ведение регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


А нализ дебиторской задолженности предприятия , пути ее оптимизации
дебиторский задолженность бухгалтерский учет
Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности организации соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д.….».
Пользователи финансовой отчетности в первую очередь обращают внимание на платежеспособность и кредитоспособность организации. При анализе этих характеристик финансовой отчетности применяются показатели задолженностей, образуемых вследствие текущего или долгосрочного отвлечения средств. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются Гражданским кодексом РК.
Состояние текущих расчетов и обязательств наиболее точно отражает уровень организации и контроля за производственной и торговой деятельностью, влияя на оборачиваемость оборотных средств и на финансовую устойчивость предприятия.
Применение МСФО в качестве основного и единственного стандарта при подготовке отчетности позволит решить проблему качества информации. МСФО содержат универсальные правила отражения в учете и раскрытия в отчетности большинства операций, обязательных для любых видов компаний. Это не только облегчает понимание отчетности всех участников рынка, но и делает возможной подготовку информативной консолидированной отчетности.
Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов. В МСФО нет специального стандарта, посвященного дебиторской и кредиторской задолженностям, однако при составлении отчетности необходимо соблюдать принцип консерватизма, чтобы не ввести в заблуждение ее пользователей.
В связи с этим большое значение имеет проблема формирования финансовой информации о дебиторской задолженности и раскрытия ее в отчетности компаний. Необходимость достоверного отражения дебиторской задолженности в финансовой отчетности является актуальной проблемой еще и потому, что для оценки финансового состояния компании используется категория быстро ликвидных активов. А одним из наиболее важных объектов бухгалтерской отчетности, составляющей данную категорию, является дебиторская задолженность.
В данной работе рассматривается практика учета дебиторской задолженности с использованием Плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО, утвержденного приказом Министра финансов РК от 28.02.2011 г. №243 и введенного в действие с 23 мая 2011 г.
Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:
1. Правельная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;
2. Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.
Целью данной работы является систематизация нормативных и методических документов по учету дебиторской задолженности и применение теоретических положений для анализа дебиторской задолженности на конкретном предприятии.
1. Изучение состава и структуры дебиторской задолженности, состояние учёта дебиторской задолженности
2. Рассмотреть оформление и ведение регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами, формирование и учет резервов по сомнительным долгам
3. Выявить пути совершенствования учета расчетов с дебиторами
Объектом исследования данной дипломной работы является ТОО «Руслана и З». Предмет исследования величина дебиторской задолженности на предприятии. Период исследования с 2009 по 2011 год.
1 . Теоретические основы дебиторской задолженности
1.1 П оняти е дебиторская задолженность в соответствии с требованиями МСФО
Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности организации соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д.….».
Стандартами обязательства подразделены на долгосрочные (кредиты, отсроченные налоги) и текущие, подлежащие погашению в течение одного года после отчетной даты обязательства.
Понятие и основание возникновения обязательства, и его исполнение регулируются разделом III «Обязательственное право» ГК РК, где предусматриваются исполнение обязательства надлежащим образом; по частям; третьим лицом; сроки исполнения и т.д.
Налоговое законодательство в отношении долгов имеет свои особенности. Списание обязательства в налоговом учете не является основанием для списания в бухгалтерском учете, так как в последнем случае необходимо руководствоваться гражданским законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. Срок исковой давности, несмотря на общий срок в три года, по гражданскому законодательству всегда будет больше, чем по налоговому законодательству. Это связано с тем, что в целях налогообложения отсчет срока давности возникает с момента образования долга. По гражданскому законодательству - с момента, когда лицо узнало о том, что его право нарушено, т.е., как правило, с даты, определенной как даты платежа. Например, приобретен товар 20 февраля, срок платежа установлен не позднее 21 марта. В налоговом учете срок обязательства начинает течь с 21 февраля, в целях применения срока исковой давности по гражданскому законодательству - с 20 марта текущего года.
В налоговом учете списание обязательства может произойти не только в результате истечения установленного срока, но и по другим обстоятельствам. Например, одна организация прощает дол другой организации, в этом случае возникает доход на сумму спи санной с него задолженности. Доход возникает в рассматриваемом случае и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения.
Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса организации-продавца, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности - необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния организации.
По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой о четности - активов. В связи с тем, что дебиторская задолженность образуется в большинстве случаев при признании дохода, рассмотрим особенности этот признания, изложенные в стандартах.
Так, выручка, согласно МСФО и НСФО, должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или ожидаемого встречного представления.
Сумма выручки обычно определяется договором между организацией и покупателем или пользователем актива.
В большинстве случаев встречное представление имеет форм денежных средств или их эквивалентов, а сумма выручки - э полученная или ожидаемая к получению сумма денег или их эквивалентов.
Когда товары или услуги обмениваются на товары или услуги, аналогичные по характеру и величине, обмен не рассматривается как операция, создающая выручку. Когда товары продаются или услуги предоставляются в обмен на отличающиеся товары или услуги, обмен рассматривается как операция, создающая выручку. Выручка определяется по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов. Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно измерена, выручка определяется по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов.
Выручка от продажи товаров должна признаваться, когда удовлетворяются следующие условия:
- организация больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом владения, и не контролирует проданные товары;
- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят в организацию;
- понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.
Когда результат операции, предполагающий предоставление услуг, может быть надежно измерен, выручка должна признаваться путем указания на стадию завершенности операции на отчетную дату. Результат может быть надежно рассчитан, если:
- сумма выручки может быть надежно измерена;
- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят в компанию;
- стадия завершенности операции по состоянию на отчетную дату может быть надежно определена;
- затраты, понесенные для осуществления операции, и затраты, необходимые для ее завершения, могут быть достаточно точно определены.
Выручка, возникающая от использования другими организациями активов организации, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды, должна признаваться, когда:
- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят в организацию;
- сумма выручки может быть надежно оценена.
Выручка признается при этом на основании тот, что:
- проценты должны признаваться на пропорционально временной основе, учитывающей эффективную доходность актива:
- лицензионные платежи должны признаваться по методу начислений в соответствии с содержанием соответствующего дот вора;
- дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционеров на получение выплаты.
- учетную политику, принятую для признания выручки, в т.ч. методы, используемые для определения стадии завершенности операций, связанных с оказанием услуг;
- сумму каждой значимой категории выручки, признанной в течение периода, в т.ч. возникающей: от продаж; предоставлен услуг; процентов; лицензионных платежей; дивидендов;
- сумму выручки, возникающей от обмена товаров или услуг включенных в каждую значимую категорию выручки.
Рост дебиторской задолженности в динамике связан с уменьшением вероятности ее погашения, что может быть связано не только с финансовыми проблемами покупателей, но и недостаточной организацией деятельности бухгалтерии и юридической службы в части претензионно-исковой работы организации.
Практика расчетов предполагает, что часть счетов оплачивается в установленные сроки, другая часть погашается с некоторыми отступлениями от установленных договорами (контрактами) сроков и остальная часть образует безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.
Существует мнение, что дебиторская задолженность может быть любой, только бы она не превышала кредиторскую и в расчет брать только разницу между ними. Такое мнение ошибочно в силу того, что организация обязана погашать свою кредиторскую задолженность независимо от тот, получает оно долги или не дебиторскую и кредиторскую задолженности необходимо рассматривать раздельно исходя из того, что дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - средства, временно привлеченные в оборот.
Рост дебиторской задолженности и особенно ее сомнительно к полному истребованию части приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и, как правило, чем больше срок со дня возникновения задолженности, тем проблематичнее ее получение. Что касается роста кредиторской задолженности, то чем больше ее сумма и темпы роста, то тем более зависима организация от заемных средств и тем меньше остается у него возможностей для финансового маневра и погашения этой задолженности.
Сопоставление задолженностей возможно при определении коэффициента текущей задолженности, который определяется отношением средней суммы дебиторской задолженности к средней сумме кредиторской задолженности. Соотношение, равное единице, условно может характеризовать состояние текущей задолженности как нормальное. Однако такое соотношение следует применять и по структуре задолженностей - текущих (краткосрочных) и долгосрочных.
С точки зрения права дебиторская задолженность означает любое право получать или требовать платеж денежной суммы в любой валюте (или товаром, легко переводимым в денежные средства). [1]
Дебиторская задолженность - это задолженность предприятию, необоротный актив, который используется для основной деятельности. То есть это задолженность других лиц перед данной компанией, отражение которой в учете выражено как имущество компании, то есть право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и тому подобного) с должника.
Разрабатывая рабочий план счетов, каждая компания может открыть любой синтетический счет, присвоив ему соответствующее название. Для определения дебиторской задолженности необходимо обобщить определения, приведенные в МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (Presentation of Financial Statements), МСБУ (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки» (Accounting Polices, Changes in Accounting Estimates and Errors), МСБУ (IAS) 11 «Договоры подряда» (Construction Contracts) и МСБУ (IAS) 18 «Выручка» (Revenue), МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка» (Financial Instruments: Recognition and Measurement) и МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» (Financial Instruments: Disclosures) [2].
Согласно МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой.
Финансовый актив - это любой актив, являющийся:
2. правом требования по договору денежных средств или другого финансового актива от другой компании;
3. предусмотренным договором правом на обмен финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных условиях;
4. долевой инструмент другой компании.
5. финансовое обязательство - это любая обязанность по договору:
6. предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании;
7. обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально выгодных условиях.
Займы и дебиторская задолженность предприятия - это финансовые активы, которые:
1. возникают у предприятия в результате предоставления денежных средств, товаров или услуг непосредственно должнику;
2. не были получены исключительно для целей их последующей продажи.
Таким образом, к данной группе финансовых активов относится вся дебиторская задолженность, которая возникла непосредственно из отношений предприятия-кредитора с предприятием-должником, в том числе инвестиции по договорам займа (кредита) и вложения на депозитные счета в банках.
Случаи, когда займы (дебиторская задолженность) не могут быть отнесены к категории займов, предоставленных другим предприятиям:
1. предприятие приобретает долги другого предприятия на рынке;
2. предприятие получает долги другого предприятия в виде уступки прав требования;
3. предприятие приобретает долю в совокупной задолженности другого предприятия, обычно называемой пулом долгов, в процессе секьюритизации долгов.
Секьюритизация означает выпуск ценных бумаг на сумму долгов предприятия с целью придания этим долгам более ликвидной формы. По сути, это одна из форм реструктуризации задолженности предприятия. Нередко основными инвесторами в процессе секьюритизации выступают крупные банки.
Все перечисленные выше случаи не попадают под определение займов, предоставленных другим предприятиям, поскольку стороной сделки, в результате которой возникает дебиторская задолженность, не является непосредственно должник. Поэтому эта задолженность будет отнесена к категории (классу) торговых, удерживаемых до погашения либо имеющихся в наличии для продажи финансовых вложений, в зависимости от структуры портфеля, инвестиционных качеств задолженности и намерений кредитора.
Причина возникновения дебиторской задолженности состоит в том, что факт поставки товара (предоставления услуг) не всегда совпадает по времени с поступлением денежных средств.
Таким образом, дебиторская задолженность и ссуды выделяются в отдельный класс финансовых активов и определяются как «непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке» (согласно параграфу 9 МСБУ (IAS) 39). Исключение составляют активы, которые предназначены для продажи, или товары (для торговых компаний), если компания планирует их выбытие в ближайшем будущем [3].
Этот класс финансовых активов может включать:
1. торговую дебиторскую задолженность;
2. инвестиции в долговые инструменты и банковские депозиты;
Если финансовые активы котируются на рынке, то по МСБУ (IAS) 39 они не могут быть классифицированы как ссуда или дебиторская задолженность.
Финансовые активы, которые не отвечают необходимым критериям признания в качестве ссуды или дебиторской задолженности, могут быть классифицированы как инвестиции, удерживаемые до погашения, при условии, что они удовлетворяют критериям такой классификации.
Выданные авансы и переплата по налогам, как в казахстанской отчетности, так и в отчетности по МСФО, обычно раскрываются в разделе «Дебиторская задолженность». Однако если следовать определению дебиторской задолженности, приведенному в МСБУ (IAS) 39, то перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью. Авансы выданные и переплата по налогам, по сути, относятся к расходам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции. Они классифицируются как «расходы, оплаченные авансом».
Если эти статьи имеют значительную величину и существенны с точки зрения отчетности в целом, то они в обязательном порядке будут раскрываться непосредственно в балансе. Но обычно такие статьи, как авансы и переплата по налогам, незначительны, поэтому показываются в балансе вместе с торговой и прочей дебиторской задолженностью и только в пояснениях к отчетности раскрываются отдельно. [4]
Порядок раскрытия информации в финансовой отчетности по дебиторской и кредиторской задолженностям излагается в МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты раскрытия информации» (Financial Instruments: Disclosures), который вступил в силу с 1 января 2011 г.
1.2 Методы оценки и признание дебиторской задолженности
Для признания дебиторской задолженности в учете используются общие критерии признания активов и обязательств. Чтобы актив или обязательство были признаны таковыми, необходимо одновременное соответствие следующим критериям:
1. существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных с данным активом (обязательством);
2. стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена. То есть финансовый актив признается только тогда, когда становится частью контрактных условий инструмента и правил первоначальной оценки (финансовый актив первоначально признается по стоимости приобретения, равной справедливой стоимости отданных средств). На практике это означает, что дебиторская задолженность возникает при условии выполнения контракта (предоставление товаров, работ, услуг) и отражается в размере денежных средств, которые должны быть получены от покупателей. Степень вероятности поступления (выбытия) экономических выгод оценивается руководством компании самостоятельно. В казахстанской практике бухгалтерского учета признание дебиторской и кредиторской задолженностей происходит в момент перехода права собственности на товары. Казахстанские компании применяют те же принципы для подготовки отчетности по международным стандартам, так как это разрешено МСБУ 39. Тем не менее, в международной практике признание может происходить на момент подписания контракта. Контракты могут составляться таким образом, что, если сразу после подписания контракта компания решит от него отказаться, его разрыв повлечет выплату неустойки. Можно говорить о том, что в момент подписания такого контракта у компании уже появляются обязательства, которые необходимо учитывать [5].
На ряде рынков ценных бумаг стандартным условием является осуществление поставки через заданное количество дней после даты заключения сделки. В подобных ситуациях датой признания финансового инструмента компания может выбрать дату заключения сделки или дату поставки и закрепить ее в своей учетной политике. В мировой практике наиболее распространен учет по дате заключения сделки, поскольку в этом случае отчетность отражает реальное положение компании с учетом всех заключенных сделок.
При отражении активов и обязательств необходимо помнить, что первостепенное значение в данном случае имеет принцип консерватизма, согласно которому величина активов не должна быть завышена, а величина обязательств занижена, поэтому при первоначальном признании дебиторская задолженность оценивается по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском финансового актива. После первоначального признания дебиторская задолженность оценивается по амортизируемой стоимости с применением метода эффективной ставки процента. Данный метод предусматривает начисление процентного дохода на чистую балансовую стоимость актива по постоянной ставке. При этом под амортизируемой понимается стоимость финансового актива, которая была определена при его первоначальном признании, за вычетом стоимости его погашения, суммы накопленной амортизации, начисленной с разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения.
Эффективная ставка процента - это ставка, которая позволяет привести планируемые суммы денежных выплат (поступлений до погашения) к дисконтированной балансовой стоимости финансового актива или обязательства. По методу эффективной ставки процента рассчитывается и начисляется процентный доход или расход на выплату процентов в течение рассматриваемого периода. При расчете учитывается списание безнадежной задолженности или признание резерва под обесценение дебиторской задолженности.
Средства дебиторской задолженности не участвуют в хозяйственном обороте компании, и поэтому наличие большой дебиторской задолженности отрицательно влияет на ее финансовое положение.
Общее правило отражения дебиторской задолженности в балансе определяется МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», который требует представления непосредственно в балансе торговой и иной дебиторской задолженности и отдельного раскрытия дебиторской задолженности материнской компании, дочерних компаний, ассоциированных компаний и других взаимосвязанных сторон.
В соответствии с МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» дебиторская задолженность классифицируется как оборотный актив (текущая дебиторская задолженность) и долгосрочный актив (долгосрочная дебиторская задолженность). При этом актив должен классифицироваться как оборотный, если удовлетворяет любому из следующих критериев:
1. ожидается, что он будет реализован, или он держится с целью продажи или потребления в течение нормального операционного цикла;
2. он держится преимущественно с целью перепродажи;
3. ожидается, что он будет реализован в течение 12 месяцев после отчетной даты;
4. он представляет собой денежные средства или эквиваленты денежных средств (в соответствии с определением МСБУ (IAS) 7), за исключением случаев, когда на них наложены ограничения по обмену или использованию для погашения обязательств, действующие по крайней мере 12 месяцев после отчетной даты.
Таким образом, дебиторская задолженность классифицируется как оборотный актив, если она должна быть погашена в течение двенадцати месяцев после отчетной даты (или в нормальных условиях операционного цикла).
При этом операционный цикл - это интервал времени между приобретением (появлением) активов и их конвертированием в денежные средства. Если обычный операционный цикл не может быть четко идентифицирован, предполагается что он равен двенадцати месяцам.
Бухгалтер компании должен знать, что в соответствии с МСБУ I запасы и торговую дебиторскую задолженность, которые продаются, потребляются и реализуются как часть нормального операционного цикла, даже если их реализация не ожидается в течение двенадцати месяцев после даты баланса, классифицируют как оборотные активы.
Торговая дебиторская задолженность (trade receivables) - это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность - обычно наиболее существенный вид дебиторской задолженности, которой владеет компания. Она подразделяется на две группы: счета к получению (accounts receivable) - обычная задолженность покупателей за приобретенную продукцию, и векселя к получению (notes receivable) - задолженность покупателей, оформленная письменным обязательством оплатить счет.
Торговая дебиторская задолженность:
Неторговая дебиторская задолженность:
· Депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков
· Депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой-либо деятельности
· Авансы, выданные должностным лицам и работникам
· Авансы, выданные дочерним компаниям
ь страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи;
ь государственным органам по возврату долгов;
ь транспортным компаниям по причине повреждения или утери товаров;
ь кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары;
ь покупателям за предметы, подлежащие возврату (упаковочные корзины, контейнеры т. п.)
Рисунок 1. Общая классификация дебиторской задолженности для отражения в балансовом отчете
Неторговая дебиторская задолженность (no trade receivables) возникает в результате других видов деятельности, например: авансы служащим или филиалам компании, депозиты для покрытия потенциального ущерба или убытка, депозиты в качестве гарантии платежа, дивиденды и вознаграждения к получению, претензии к правительственным организациям по возврату налогов. Эта задолженность может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги.
В балансе торговая дебиторская задолженность и неторговая дебиторская задолженность должны быть представлены раздельно. Причем торговая и иная дебиторская задолженность выделяются в отдельную категорию, если они включают денежные средства, товары или услуги, переданные непосредственно дебитору (покупателю, клиенту, заемщику и пр.). [6]
Если дебиторская задолженность предоставлена компанией с целью ее переуступки в самое ближайшее время или в краткосрочной перспективе, то она классифицируются как предназначенная для продажи.
Если дебиторская задолженность не была предоставлена самой компанией, а была получена в результате переуступки прав требования на нее, то в зависимости от конкретной ситуации она может быть классифицирована как финансовые инструменты, удерживаемые до погашения, или имеющиеся в наличии для продажи, или предназначенные для продажи.
При отражении в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность разбивается на следующие группы (рисунок 2):
ь расчеты с покупателями и заказчиками;
ь внутрихозяйственные расчеты (задолженность дочерних и зависимых обществ);
ь расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные);
ь расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
В соответствии с MCBУ(IAS) 18 «Выручка», дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие и результате реализации товаров и оказания услуг. Она также включает в себя арендные платежи, вознаграждения и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.
Правила размещения дебиторской задолженности предусматривают выделение различных видов дебиторской задолженности, если это существенно:
расположение корректирующих статей рядом с соответствующими статьями дебиторской задолженности;
отражение всех значительных оценок риска в связи с существующей дебиторской задолженностью;
отражение раскрытия непредвиденных убытков, связанных с существующей дебиторской задолженностью.
Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами или официальными долговыми обязательствами (по векселям).
Учет краткосрочной дебиторской задолженности ведется на активных инвентарных счетах 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», который включает следующие группы счетов:
1210 - «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
1220 - «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одно
Анализ дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Вредные Привычки И Их Профилактика
Реферат: Либерализм в колониях Испании
Курсовая Работа Инфляция 2022
Доклад: Час і причини появи козацтва
Курсовая работа по теме Проектирование и расчет промышленных железных дорог
Реферат: Приемы психолога в психотерапии
Курсовая Работа Тему Linux
Евгений Александрович Евтушенко
Реферат по теме Основные процедуры и функции модуля CRT
Керченский Рыбный Порт Дипломный Отдел
Реферат по теме Генетична інженерія при створенні стійких рослин до гербіцидів
План Рецензии На Сочинение
Реферат: Основы логистики
Реферат по теме Методология и организация социологических исследований
Курсовая работа по теме Физическая подготовка в избранном виде спорта
Курсовая работа: Содержание объектвиной стороны преступления. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Ненцы: культура и быт
Контрольная Работа Основы Кинематики Ответы
Административная Деятельность Реферат
Сочинение По Тексту Соболева Девятнадцатилетний Андрей Коротких
Умови праці на виробництві - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Человек и биосфера - Биология и естествознание реферат
Свойства и роль в биохимических процессах аминокислот, входящих в состав белковых молекул - Биология и естествознание реферат