Построение процессов в АСК НДС-2 или бумеранг для заказчика

Построение процессов в АСК НДС-2 или бумеранг для заказчика

https://t.me/cashevar
@cashevar

Налоговые разрывы, которые вывешивают «добросовестные» налогоплательщики по программе АСК НДС-2 создают огромную проблему в работе налоговых инспекторов. Налоговая служба прилагает все усилия по модернизации своей работы с целью минимизации налоговых разрывов. 

Для этого во всех налоговых органах РФ с 01.07.2017 прошла реорганизация в отделах по проверке НДС. Созданы отдельные группы внутри отделов либо вновь созданы контрольно-аналитические отделы. Несмотря на то, что никаких регламентов для работы не разработано, они получают необходимые инструкции и рекомендации от вышестоящего налогового органа. 


Функции контрольно-аналитических отделов. 

1. Основная функция вновь созданных отделов – это отработка сложных расхождений, выполненных с помощью комплекса АСК НДС-2. Сложные расхождения – это когда имеется схема из нескольких ступеней, звеньев и в которой будут принимать участие однодневка, транзитёр и выгодоприобретатель, а однодневка и транзитеры будут расположены в разных регионах РФ и это будет «межрегиональной схемой». Простое расхождение – это расхождение между двумя действующими организациями, когда действующий выгодоприобретатель состоит на учете в одной инспекции, что и проблемный контрагент. Отработать простые расхождения не представляет большого труда и благодаря учету в одном налоговом органе это удается реализовать быстро. В большинстве своем — путем «давления на бизнес» с подачей уточненной декларации, а в остальных случаях проведение мероприятий налогового контроля и доначисление в рамках камеральной налоговой проверке. 

2. Поиск и установление получателей необоснованной налоговой выгоды. Т.е. поиск потенциальных выгодоприобретателей и сбор доказательной базы, в том числе и по материалам, полученным из другого налогового органа. Задача будет заключаться в следующем. Инспектор, увидит сложное расхождение с ООО (транзитная), которая не самостоятельная и не осуществляет реальной хозяйственной деятельности. С помощью программного комплекса реализуется возможность построения схемы. Путем анализа всех функциональных возможностей и тех ресурсов, которые имеются в налоговом органе на первом этапе визуально определяется кто может быть потенциальным выгодоприобретателем (анализ схемы). Бывает, что выгодоприобретателя не определить при очень сложной схеме и дробления «бизнеса». Установив выгодоприобретателя перед инспектором вырисовывается картина — где стоят на налоговом учете участники схемы. Проводится весь комплекс МНК по отношению к той организации, которая находится в данном налоговом органе. Это определяется её функционал – возможность осуществления реальной ФХД, осуществляется осмотр адреса и допрос директора (на причастность к управлению и подписанию документов, ЭЦП). Понятно, что при наличии учета бенефициара в этом же НО, ему предъявляется «претензия». Если выгодоприобретатель состоит на учете в другом НО, то вся собранная информация аккумулируется, готовится заключение в Управление данного НО. Управление оценивает корректность определения выгодоприобретателя и выносит свое внутреннее решение. В случает подтверждения все материалы направляются в то управление, где фактически состоит на учете реальный выгодоприобретатель. Далее Управление оформляет письмо в ИФНС по учету бенефициара, а инспекция в свою очередь обязана провести работу по предъявлению претензий. 

3. Когда разрыв в другом налоговом органе, а участники схемы состоят на учете в данном НО. Они могут быть как «транзитёрами», так и выгодоприобретателями. То есть такая же аналогичная информация приходит и будет приходить из других НО в данный налоговый орган. При поступлении из регионов информации уже с доказательной базой о том, что те участники, которые создали цепочку не могли реализовать товар, отраженный в налоговом учете. Данный налоговый орган, при необходимости, если посчитает нужным, доработает поступивший материал и далее предъявит «претензию» налогоплательщику состоящему на учете в данном налоговом учете.

4. Если на учете в данном налоговом органе находится «транзитер», а источник разрыва и выгодоприобретатель находится за пределами региона, то также проводятся все мероприятия по анализу закупа и реализации товара. С последующим анализом банка, допрос директора на предмет осуществления сделки, ну а далее через УФНС направляется информация по учету где стоит потенциальный выгодоприобретатель. 

5. Побуждение выгодоприобретателя к добровольной подаче уточненной налоговой декларации. Пригласить на комиссию, где инспектора ему должны четко и ясно обрисовать схему ведения бизнеса. Задачей будет убедить его, что налоговики владеют ситуацией, что им известно о том, что он является пользователем схемы и минимизирует свои налоги, а приобрести товар (услуги) у того лица, которое заявлено в схеме просто не мог. Но! Это так сказать идеальный вариант, если налогоплательщик уточнился, а контрольные мероприятия закрылись. Другим вариантом будет, когда налогоплательщик добровольно не согласился уточнить свои обязательства, а у налоговиков достаточно доказательств при открытой камеральной проверке, то тогда составляется акт КНП. В случае недостаточности доказательств, либо окончания срока камеральной проверки тот же самый инспектор обязан будет провести необходимые МНК в рамках предпроверочного анализа. После проведения ППА инспекторам контрольно-аналитического отдела (блока) никто не помешает вызвать налогоплательщика опять на комиссию и соответственно предъявить ему те факты и доказательства, которые были собраны, что им занижены налоговые обязательства. Беседа должна быть оформлена в обязательном порядке протоколом с указанием тех организаций по которым имеется претензия. В том случае, если налогоплательщик не отреагировал, то у налоговиков появляется возможность проведения комплексной или тематической выездной налоговой проверки. 

Таким образом, вновь созданные контрольно-аналитические отделы проводят не только камеральную проверку, но и так сказать, проводят законченный цикл до передачи материалов на ВНП. 

ФНС ставит перед данными отделами (блоками) следующие цели – это корректное установление выгодоприобретателя с конечным результатом уплаты налогов с целью пополнения бюджета. 

Самым сложным на данный момент времени будет закончить текущую камеральную проверку и вернуться назад, а значит по указанию УФНС проводить работу в отношении налогоплательщиков по предыдущим налоговым периодам. 

Разграничение по функциональности между обычным камеральщиком и инспектором контрольно-аналитического отдела (блока) будет пожалуй в том, что обычный камеральщик должен отработать только простые расхождения и соответственно отработка всех ошибок по выставленным автотребованиям. В ответ на автотребование налоговики ждут формализованное объяснение, которое устранит разрыв, а в том случае если разрыв не ушел будут истребованы документы, подтверждающие приобретение товаров (услуг). 

Ряд налогоплательщиков для того, чтобы не создавать разрыв и не привлекать внимание сдают декларации с сомнительной задолженностью, либо самые умные заявляют счета-фактуры до 2015 г. (которые АСК НДС не состыкует) и разрыва не получается. 

Основные этапы при проведении проверки по отработке разрывов. 

1. Построение схемы потоков через АСК НДС-2, определение объектов для работы.

2. Используя доступные ресурсы проверяются все звенья на наличие численности, собственности и т.д.

3. Анализируются р/с на предмет осуществления реальной хозяйственной деятельности. Наличие арендных платежей, электроэнергии, выплата з/п работникам, перечисление налогов, дивидендов и т.д. В общем все то, что подтвердит ведение реальной ФХД. 

4. Кто представил декларацию о налогоплательщике. Если это уполномоченный представитель, то соответственно проверяется наличие доверенности и на что она выдана и кем подписана.

5. Просмотр регистрационного дела, которое имеется у налоговых органов с 2015 года. 

6. Запросы в банки для получения документов по счетам на предмет кто управляет р/с, контактные телефоны и т.д. При наличии подписей сравнивают (визуально) подписи в доверенности проверяемого налогоплательщика с образцами в банке. 

7. Допрос руководителя в присутствии сотрудника правоохранительных органов. 

8. Запрос документов у операторов электронного документооборота. Выясняется как налогоплательщик лично, либо через доверенное лицо. Если очевидно, что подпись в доверенности не руководителя, то задача сделать экспертизу, чтобы в последующем её аннулировать, а представленную декларацию признать не действительной. 

9. Осмотр адреса места регистрации. При отсутствии ООО по адресу регистрации информация передается в отдел регистрации, с последующим внесением записи о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ. 

10. Передача информации в банк о расторжении договора на обслуживание счета. Данная информация должна содержать выводы налогового органа о том, почему данный налогоплательщик является транзитной организацией или организацией, осуществляющей обналичивание денежных средств. 


Таким образом, налоговики вырисовывают картину о налогоплательщике, из чего делается вывод что ФХД налогоплательщик не осуществляет. 


Работа с операторами связи. 

В недавнем прошлом со всеми существующими операторами связи в рамках взаимодействия с ФНС был проведён семинар. После семинара операторам поставлена задача еще и фотографировать тех лиц, которые к ним приходят. Поэтому на сегодня налоговики будут запрашивать кроме доверенности еще и фотографию. 

Аннулировать – ликвидировать ЭЦП инспекторам бывает очень сложно, так как директор зачастую не отказывается от участия или его просто не найти, чтобы опросить. А других имеющихся фактов недостаточно, которые могут послужить отзывом ЭЦП. 

Те организации, которые не отвечают на письма налоговиков, не являются по приглашению, по месту регистрации не находятся, арендные платежи не платили и сам собственник подтверждает, что не было этого арендатора. В любом случае, собрав даже минимальный пакет документов, налоговиками отработаны мероприятия по передаче собранной информации оператору о приостановлении действия ключа ЭЦП. Кто из кашеваров столкнется с данной проблемой очень важно знать, что при написании жалобы приостановка сразу снимается. 


ВЫВОДЫ

Результаты работы за несколько последних кварталов показывают, что налоговики научились работать с программным комплексом АСК НДС-2. ФНС признает эффективность программного комплекса и в том числе и на правительственном уровне и все увеличения налоговых поступлений связывают с тем, что внедрен этот комплекс. 

Но в то же время по всей стране есть очень внушительная цифра по неотработанным разрывам и она составляет порядка 250-300 млрд. руб. в квартал. Это получается, что как бы в год бюджет теряет более 1 триллиона рублей. Такие показатели подводят нас к выводу, что налоговой службой пройден только первый этап. Второй этап заключается в формировании именно контрольно-аналитических отделов (блоков, секторов). А по сути, это принятие мер по отработке не отработанных 250КК в квартал. В общем-то как было сказано выше вначале будут «топтать» камеральщики и окончательно «растопчат» выездники. 

Делая вывод из всего вышеизложенного, настоятельно рекомендую всем кашеварам, работая с заказчиком, оформлять взаимоотношения только через его «прокладку».