налог на доходы физических лиц - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
В настоящий момент с обязанностью исчислять и уплачивать налоговые обязательства сталкивается каждый человек в нашей стране. И если с такими налогами как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акциз, сталкивается лишь малая часть населения Российской Федерации. То с налогом на доходы физических лиц сталкиваются все. Организация, как налоговый агент, несет ответственность за удержание, своевременность и полноту уплаты подоходного налога за своих сотрудников. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью, также сталкиваются с вопросом исчисления налога на доходы физических лиц. Да и сами физические лица в некоторых случаях вынуждены более подробно изучить такой налог как НДФЛ, когда хотят заявить имущественный или социальный вычет, например. Поэтому не стоит особо доказывать актуальность изучения такого направления в налогообложении как налог на доходы физических лиц, ведь все мы рано или поздно столкнемся с ним в нашей жизни.
Цель данной работы изучить положение налога на доходы физических лиц в налоговой системе законодательства Российской Федерации, разобраться с особенностями его исчисления.
Объектом исследования в курсовой работы является непосредственно сам налог на доходы физических лиц.
В качестве предмета в курсовой работе выступает правильность, полнота исчисления и своевременность уплаты налога на доходы физических лиц в федеральный бюджет Российской федерации.
В данной курсовой работе поставлены следующие задачи:
- изучить становление налога на доходы физических лиц в РФ;
- обозначить, кто является плательщиками НДФЛ;
- рассмотреть систему налогового учета для физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- рассмотреть систему налогового учета для налоговых агентов;
- изучить сроки и порядок исчисления НДФЛ;
- проанализировать какие могут быть применены штрафные санкции за несвоевременную или неполную уплату налога на доходы физических лиц;
- применить полученные знание на конкретном примере.
Теоретической базой исследования для написания данной работы послужил в первую очередь Налоговый Кодекс Российской Федерации в действующей редакции, а также ряд следующих отечественных авторов: Л.А. Чайковская, Л.И. Гончаренко, Н.Г. Апресова, Е.Н. Ефименко, О.И. Базилевич, А.З. Дадашев., Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи., М.Е. Косов, И.В. Осокина., Г.Ю. Касьянова., М.М. Левкевич., В.Г. Пансков, Т.А. Левочкина.
В данной работе в основном использованы эмпирические методы исследования, то есть рассматривали налог на доходы физических лиц в системе налогообложения РФ, а также проанализированы ставки, порядок исчисления для различных категорий налогоплательщиков: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Практическая значимость курсовой работы очевидна. В результате проведенного нами исследования, можно понять порядок исчисления данного вида налога и применить знания на практике, а затем уже и в реальной жизни. налог доход законодательный штрафной
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.
1. Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов
1.1 Законодательная база по налогу на доходы физических лиц
Для начала давайте обозначим, что подразумевается под термином налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- это прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения .
Налог на доходы физических лиц является одним из самых собираемых налогов как в России, так и других развитых странах. За счет данного налогового обязательства формируется большая часть федерального, регионального и местного бюджетов.
Рассмотрим, как развивалось законодательство в отношении НДФЛ несколько подробнее. Переход России на новый уровень экономических отношений привел к созданию новой налоговой системы. Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7.12.1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц». Основными принципами этого налога являлись:
- единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода,
- перечень необлагаемых налогом доходов,
- вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью .
За десять лет с 1991 года в настоящий закон были внесены изменения и дополнения 21 раз (!), в т.ч. ставки налога изменялась 9 раз, но не было единой ставки для всех. В работе Л. И. Гончаренко отражено, что ставка «минимум» оставалась в размере 12%, а ставка «максимум» в разные годы варьировалась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.
Дальнейшее развитие рыночной ситуации в Российской федерации потребовало создания Налогового кодекса. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) вступил в силу 01.01.1999 года. Постепенно данный законодательный акт подвергался редакции. На сегодняшний день действующим вариантом является редакция НК РФ от 29.12.2017 года.
В НК РФ налогу на доходы физических лиц отведена Глава 23 НК РФ. Она была введена в действие с 1 января 2001 года. Таким образом, формально изменено название налога, а с правовой точки зрения отменен один налог и введен новый налог.
При этом важно отметить, что произошел отказ от прогрессивной ставки налога и введение единой минимальной налоговой ставки в размере 13% для большей части доходов физических лиц, значительное увеличение перечня применяемых налоговых льгот и вычетов, были внесены изменения в определение налогооблагаемой базы.
1.2 Плательщики налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
В соответствии с Российским Законодательством налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически пребывающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих друг за другом месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не должен прерываться на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (в данном случае менее шести месяцев) прохождения лечения или обучения. Однако имеются исключения. Независимо от фактического времени пребывания на территории Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации считаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для выполнения служебных обязанностей за пределы Российской Федерации.
В соответствии с НК РФ налогообложению подлежат следующие виды доходов:
- дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
- страховые выплаты при наступлении страхового случая;
- доходы, полученные в результате сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;
- доходы от реализации (имущества на территории РФ, ценных бумаг);
- вознаграждение за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
- а также иные доходы, полученные на территории РФ.
Доход может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме.
Объект налогообложения - это доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Перейдем теперь к тому, как исчисляется налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в соответствии с Российским законодательством.
В соответствии с алгоритмом действий, приведенным в книге Погорелова М.А. , для того чтобы исчислить НДФЛ необходимо предварительно определить налоговую базу.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных государственных органов производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.
При определении налоговой базы учитываются налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные, профессиональные), применяемые физическим лицом в отчетный период. Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при условии, что тот имеет доходы, облагаемые подоходным налогом. Вычеты могут быть предоставлены лицу при покупке квартиры (имущественные налоговые вычеты), прохождения обучения и лечения (социальные налоговые вычеты), при рождении ребенка (стандартные налоговые вычеты).
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
В предыдущих абзацах использован такой термин как «налоговый период».
Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.
Рассмотрим существующие виды ставок НДФЛ.
1) 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций (дивиденды физическим лицам, являющимися налоговыми резидентами РФ);
2) 13% - для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются ниже изложенные ставки (например, подоходный налог с заработной платы работника);
3) 30% - для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (исключение - дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций , тогда налоговая ставка 15%);
4) 35% - в отношении любых выигрышей или призов получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, свыше 4000 руб.
Порядок исчисления НДФЛ изложен в статье 225 НК РФ . Величина налога при определении налоговой базы исчисляется как «налоговая база» * процентная ставка.
Общая величина налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по ставке 13% и иным ставкам. Общая величина налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду .
Сумма налога всегда определяется в полных величинах, то есть сумма налога менее 50 копеек не учитывается, а 50 копеек и более округляются до целого рубля.
Таким образом, теперь установлено, что основой законодательной базы по налогу на доходы физических лиц является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Именно в нем содержатся все нормы, заявлено, кто является плательщиком налога на прибыль, изложен порядок исчисления. Изучив налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, выяснено, что бывает 4 вида ставок, со ставкой в 13 % (подоходный) налог сталкиваются практически все жители России. Если сравнивать величину данной ставки со ставками подоходного налога в других странах, то, можно сказать, что на данный момент в Российской Федерации самая низкая ставка подоходного налога. Для сравнения, в Грузии ставка подоходного налога на сегодняшний день - 20 %.
2.2. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц
2.1 Система налогового учёта по налогу на доходы физических лиц для и индивидуальных предпринимателей
В предыдущей главе было рассмотрено, что представляет собой НДФЛ, что является его объектом, налоговый период и способ определения налоговой базы для данного вида налога. Теперь перейдем к тому, как необходимо вести налоговый учет при исчислении, удержании и перечислении НДФЛ в федеральный бюджет, а также остановимся на составлении налоговой отчетности в данной главе.
Рассмотрим сначала систему налогового учета для индивидуальных предпринимателей (далее ИП)
Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет согласно Приказу Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 19.06.2017) "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" .
1. Должны быть подтверждающие первичные документы, составленные в соответствии с законодательством РФ (должны полностью характеризовать хозяйственную операцию);
2. Должна вестись «книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя». Она будет являться аналитическим регистром налогового учета. В данном документе обобщена и систематизирована информация из принятых к учету первичных документов. Операции фиксируются в книге учета в момент их совершения на основе первичных документов. Если подтверждающие первичные документы отсутствуют или оформлены с нарушение норм законодательства РФ (например, ИНН указан неверно), то они не могут быть приняты к учету.
Доходы и расходы вносятся в книгу учета после фактического получения доходов и совершенного расхода). Книга учета ведется в рублях, может вестись в электронном виде или на бумажных носителях. На последней странице должны быть пронумерованы и прошнурованы книги учета, указывается число содержащихся в ней страниц, которая заверяется подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью. В книге учета допускаются исправления ошибок, которое должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя и датой исправления.
3. Следующим этапом идет оформление налоговой декларации по НДФЛ на основании записей «книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя». Обобщается информация из налоговых регистров, определяется налоговая база и исчисляется НДФЛ. ИП исчисляют сумму НДФЛ самостоятельно. Они обязаны предоставлять в налоговую инспекцию согласно ст. 227 НК РФ налоговую декларацию по форме 4 - НДФЛ для определения предполагаемой суммы дохода и предполагаемой суммы платежей в течении наступившего налогового периода.
«Общая величина налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется ИП с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а так же сумм авансовых, платежей, уплаченных в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу» .
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.
Если имеет место быть значительное (больше чем на 50%) увеличение или уменьшение в году дохода налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, где укажет сумму предполагаемого дохода на текущий год. Далее налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по еще не наступившим срокам уплаты.
Таким образом, ИП обязан предоставлять налоговую декларацию по доходам от экономической деятельности.
Стоит также учесть применение спецрежимов для ИП. Так как в зависимости от применяемого налогового специального режима может варьироваться и ставка налогообложения на доходы ИП.
Одним из таких режимов является - упрощенная система налогообложения (далее УСН).
Существует две разновидности УСН. Ставки налогообложения для них различны .
В случае применения схемы «доходы минус расходы» применяется ставка 15 %. Данная разновидность УСН выгодна в тех ситуациях, когда у ИП существует достаточный объем затрат, которых он имеет право учитывать при расчете налога.
В случае если у налогоплательщика низкий уровень расходов, то логичнее использовать схему «УСН доходы». Например, такая ситуация складывается у организаций, оказываемых услуги.
База по налогу равна выручке компании и иным доходам на счете компании или в ее кассе. При данной системе нужно вести учет только доходов. Для этого налогоплательщику достаточно заполнять регистр по налогам «Книгу доходов и расходов».
Также еще можно привести для примера единый налог на вмененный налог для определенных видов деятельности (далее ЕНВД). Перечень данных видов деятельности приведена в главе 26 НК РФ.
Размер ЕНВД в 2019 году для ИП рассчитывается как налоговая база х ставка налога (15%).
Рассмотрим еще один специальный режим налогообложения - патентное налогообложение.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Согласно п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате в том числе налог на доходы физических лиц. Не всех, конечно, а только в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых используется патентная система налогообложения.
Что значит патентная система налогообложения?
Налогоплательщик приобретает патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).
Срок патента от одного до 12 месяцев.
1) В случае если срок действия патента менее 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) В случае срока действия патента от 6 до 12месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и затем в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Таким образом, ИП на общем режиме и на специальных налоговых режимах обязаны подавать налоговые декларации по доходу за себя и за своих сотрудников в качестве их налогового агента.
Остальные категории налогоплательщиков имеют право, но не обязанность по предоставлению налоговой декларации для получения налоговых вычетов .
То есть в случае, когда физическое лицо является работником организации (или сотрудником у индивидуального предпринимателя) обязанность по исчислению НДФЛ, составлению справки по форме 2-НДФЛ лежит на предприятии (ИП) как на налоговом агенте.
Но в случае если налогоплательщик - физическое лицо собирается воспользоваться правом, например, на имущественный вычет, то ему необходимо самостоятельно оформить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов. В таком случае налоговый орган проводит камеральную проверку на достоверность представленных данных.
2.2 Налоговый учёт по налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты в течение каждого налогового периода обязаны вести учет доходов и вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому физическому лицу.
Налоговые агенты исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. А также отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9,15,30 и 35%).
Но при этом они не учитывают доход, полученный налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты . Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
2.3 Сроки и порядок уплаты налога на доходы физических лиц, штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога
НК РФ предполагает уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно налогоплательщиками (по декларации), и путем удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом. В соответствии со ст. 227 и 228 НК РФ установлен перечень лиц, которые вменена подача налоговой декларации по истечении налогового периода.
- физические лица, получившие доход в рамках договора гражданско-правового характера с другими физическими лицами, которые не являются налоговыми агентами;
- физические лица, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог в связи с тем, что это не входит в обязанность налогового агента (например, при продаже имущества);
- физические лица, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог и об этом факте налоговый агент не сообщил в налоговый орган.
В налоговых декларациях налогоплательщики- физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей.
Форма 2-НДФЛ для оформления сведений о доходах физических лиц используется налоговыми агентами в следующих случаях:
- при подаче в налоговые органы сведений о доходах физических лиц за отчетный налоговый период (прошедший год);
- при выдаче физическим лицам согласно их заявлению справок о доходах, полученных ими в отчетном налоговом периоде, и суммах удержанного с этих доходов налога. Эти справки физические лица должны быть приложены к налоговой декларации при заявлении имущественного или социального вычета;
- при сообщении в налоговые органы сведений о невозможности удержания налога и о сумме задолженности налогоплательщика. Эти сведения юридические лица могут передавать в налоговый орган на бумажных носителях.
Сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных в истекшем году, налоговые агенты предоставляют в налоговые органы в установленные сроки (а именно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом).
Налоговые агенты обязаны отразить в справках:
* всю величину дохода, полученного физиком в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;
* предоставленные стандартные и профессиональные вычеты;
величина исчисленного и удержанного налога;
* величина налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;
Налоговые агенты не несут ответственности :
1) за доходы, физических лиц от предпринимательской деятельности; доходы от частной практики нотариусов и др.
2) Доходы физического лица по договорам ГПХ с другими организациями и физическими лицами;
3) доходы резидентов РФ, полученные от источников за границей в иностранном государстве;
4) при продаже физическим лицом собственного имущества;
5) доходы, при выплате которых у нет возможности удержать налог.
Рассмотрим теперь возможные штрафные санкции для налоговых агентов в случае за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ.
Налоговый агент ответственен за нарушения сроков перечисления НДФЛ, и за неуплату или неполную уплату удержанного налога. За оба случая его оштрафуют.
Кроме наложения штрафа возникают и другие вытекающие последствия. Во-первых, учреждение-агент должно уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ставки рефинансирования Банка России.
Во-вторых, с учреждения взыщут сумму удержанного, но неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, если не перечислить ее добровольно (в бесспорном или судебном порядке в зависимости от размера задолженности).
Если предприятие должно было удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, но не удержало и (или) не перечислило его, то налоговый орган в праве его оштрафовать.
В том числе в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ налоговые органы штрафуют за:
* неудержание или неполное удержание налога;
* неперечисление налога (ситуация когда удержали налог, но не перечислили налог, то есть данные средства находились в пользовании налогового агента и он мог извлечь из этого экономическую выгоду);
* несвоевременное перечисление налога (перечислено с нарушением в несколько дней, недель и т.п.);
* перечисление налога в неполной мере (удержали в полном размере, но не перечислили всю сумму налога, опять же данные средства находились в пользовании налогового агента и он мог извлечь из этого экономическую выгоду).
Согласно п. 1 ст. 123 НК РФ размер штрафа - двадцать процентов от суммы налога, которую налоговый агент не удержал и (или) не перечислили в бюджет.
Рассмотрим подробнее данные случаи:
1) Если не удержали, не полностью удержали налог, то налогового агента оштрафуют на 20% от суммы налога, которую он не удержали.
В случае привлечения к ответственности размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда, если налоговый агент подаст ходатайство в налоговый орган или судебный орган.
2) Если НДФЛ налоговый агент удержал, но не перечислил в бюджет, то его также оштрафуют на 20% от суммы налога, которую он не перечислили в бюджет (опять же в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ). Допускается уменьшение размера штрафа по решению налогового органа и (или) суда, также если налоговый агент подаст ходатайство в налоговый орган или суд.
3) За несвоевременное перечисление учреждением - налоговым агентом НДФЛ в бюджет. Размер штрафа - 20% от суммы налога, не перечисленной в срок ,
На какой временной промежуток позже установленного срока произведена уплата НДФЛ (на один день или на год), значения не имеет. Поэтому очень важно следить за тем, чтобы НДФЛ был перечислен вовремя. Размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда, если налоговый агент подаст ходатайство в налоговый орган.
4) НДФЛ удержан, но перечислен в полном размере. Размер штрафа - 20% от недоплаченной суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ). Опять же размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда, если налоговый агент подаст ходатайство в налоговый орган.
Как писалось ранее, если налогового агента оштрафовали за указанные нарушения, то он может просить налоговый орган и (или) суд об уменьшении размера штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства согласно п. 1 ст. 112 НК РФ. Но стоит учесть, что данные обстоятельства нужно подтвердить документально.
Смягчающими обстоятельствами могут быть признаны следующее:
* Если правонарушение совершено впервые и без умысла;
* Просрочка по платежу была незначительна (в переделах пары дней)
* У предприятия тяжелое финансовое положение (акт инвентаризации, где будет отражена дебиторская и кредиторская задолженность в крупном размере);
* Наличие социальной значимости предприятия (обеспечение большого числа людей рабочими местами);
* осуществление благотворительности .
Признавать ли обстоятельства смягчающими ответственность, будет решать налоговый орган и (или) суд. Если обстоятельства будут признаны смягчающими, то размер штрафа должен быть уменьшен как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Чем больше таких обстоятельств будет приведено, тем больше шансов на то, что штраф будет уменьшен. То есть при наличии одного обстоятельства - штраф может быть снижен в 2 раза, двух обстоятельств - снижение в 4 раза, 3 смягчающих обстоятельства - 6 раз, 4 смягчающих обстоятельства - снижение штрафных санкций в 8 раз.
Возможны случаи освобождения налогового агента от штрафа в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ в следующих ситуациях:
1. Была просрочена уплата налога, при этом налоговым агентом не было занижения его в отчетности.
2. Просрочена уплата налога или уплатили налог не полностью, при этом занизили его в отчетности.
Если к моменту, когда налоговым агентом обнаружена недоимка, уже был сдан в инспекцию налоговый расчет с заниженной суммой налога, нужно действовать по следующему алгоритму:
Чтобы налогового агента освободили от штрафа в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ, налог и пени нужно уплатить до подачи "уточненной" декларации, а "уточненку" сдать раньше, чем инспекция сообщит об ошибке или оповестит о назначении выездной проверки ( см. пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).
Если был удержан НДФЛ, но не перечислен (несвоевременно перечислен) в бюджет, то помимо штрафа начислят пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ. Далее подробно рассмотрим порядок расчета и уплаты пеней по НДФЛ.
Сумму пеней рассчитывается в общем порядке.
Если просрочка составила 30 или менее календарных дней - пени рассчитывается по следующей формуле:
Сумма недоимки = сумма просрочки * действующая на тот период ставка Рефинансирования Банка России/300 * количество дней просрочки.
Если количество дней просрочки превысило 30 календарных дней - пени рассчитывается в два этапа.
Сначала сумму пеней за первые 30 календарных дней просрочки по формуле:
Сумма недоимки = сумма просрочки * действующая на тот период ставка Рефинансирования Б
налог на доходы физических лиц курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Курсовая Работа На Тему Демографическая Ситуация: Региональный Портрет
Дневник Практики По Педиатрии Заполненный
Реферат по теме О всеобщем и обязательном обучении
Реферат: Умисне знищення або пошкодження майна судді Невжиття заходів безпеки щодо осіб взятих під захи
Реферат Биография Державина
Реферат: "Правило о пяти чинех архитектуры Иакова Бароция Девигнола" - первая архитектурная грамматика Петровского времени
Презентация Защита Магистерской Диссертации
Реферат: Жизнь и творчество Гюстава Флобера
Классика В Нашей Жизни Реферат По Музыке
Изложение: Федра. Расин Жан
Контрольная работа: Общество с ограниченной и дополнительной ответственностью. Договор подряда. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Метод георадиолокационного подповерхностного зондирования
Контрольная Работа На Тему Анализ Деятельности Фонда Социального Страхования От Несчастных Случаев На Производстве И Профзаболеваний И Пути Его Совершенствования
Курсовая работа по теме Зміст права на фірмове найменування та його охорона
Реферат Про Великобританию С Картинками
Реферат На Тему История Развития И Национальные Особенности Потребления В России
Реферат по теме Лингвокультурный анализ языковых сущностей
Моя Любимая Книга Мертвые Души Сочинение
Юридические Факты Понятие И Классификация Реферат
Курсовая Работа Вывод По Первой Главе
Грецька наука V ст. до н.е. - История и исторические личности реферат
Палеомагнетизм и магнитостратиграфия - Геология, гидрология и геодезия курсовая работа
Непрерывный и квантованный объекты управления в пространстве состояний - Коммуникации, связь, цифровые приборы и радиоэлектроника курсовая работа