Коммерческая осмотрительность при выборе поставщика транспортных услуг
IMPACT
В рамках мероприятия по тематике коммерческой (должной) осмотрительности, проходившего в феврале 2022 года, специалисты ИМПАКТ освещали складывающуюся ситуацию с проверками ФНС транспортных компаний в сегменте перевозок грузов автомобильным транспортом.
Кратко напомним, что суммы оспариваемых в судах доначислений, в первую очередь по налогу на добавленную стоимость (НДС), по данным известных опубликованных судебных решений на сайте arbitr.ru составили:
📍2018 год – 169 482 772 рублей
📍2019 год – 125 219 942 рублей
📍2020 год – 557 852 439 рублей
📍2021 год – 772 221 515 рублей
Из анализа судебной практики уже тогда можно было сделать выводы, что государство, в лице ФНС обратило свое пристальное внимание на рынок перевозки грузов автомобильным транспортом из-за огромного количества применяемых во взаиморасчетах «серых» и «черных» схем.
Прошедший 2022 год стал рекордсменом - итоговая сумма доначислений выросла до 4 200 000 000 рублей!
Санкт-Петербург, Москва, Ижевск, Новосибирск, Казань, Тольятти, Томск, Рязань, Липецк, Калуга и др. – везде ситуация, как под копирку. В каждом деле практически идентичные формулировки – создание схемы уклонения от налогов и т.п. Самая главная причина происходящего - процветание на рынке компаний, которые имеют в профессиональном сообществе определение «табуретка».
Для справки: под термином «табуретка» надо понимать деятельность, когда вместо декларируемой перевозки под прикрытием договора транспортной экспедиции предоставляется информация о свободном транспортном средстве. Не имеет никакого значения территориальное расположение и количество персонала, оборотные средства и время нахождения на рынке, а так же способы передачи информации. Постоянное участие в эпизодах, связанных с хищением грузов и «транзит» налога на добавленную стоимость, являются сопутствующими признаками в хозяйственной деятельности.
Как же таким компаниям удается существовать на рынке? Все просто - коммерческие предложения от «табуретки» с виду очень привлекательны и, к удивлению, пользуются большим спросом у ряда грузовладельцев.
О проявлении коммерческой осмотрительности при выборе таких компаний речь, по нашему мнению, совершенно не идет, так как преследуются совершенно другие цели и задачи. Осуществляя закупку транспортных услуг по экономически не обоснованным тарифам, менеджмент грузовладельца сознательно закрывает глаза на рисковые факторы: репутационные потери, доначисление НДС, сопутствующие штрафы, пени и риски банального хищения грузов. Такой подход направлен для решения краткосрочной корпоративной задачи, а именно: временное снижение расходов на логистику для формирования перед акционерами мнения об эффективности работы самих менеджеров.
Одним из существенных признаков «табуретки» также является не надлежащее оформление первичных учетных документов, как по договору транспортной экспедиции, так и по договору перевозки груза. На данные документы просто закрывают глаза, не принимая во внимание будущие финансовые риски грузовладельца. Финансовый результат нужен здесь и сейчас, что будет завтра, и какие потери понесет грузовладелец от такого сотрудничества в моменте никого не интересует.
Насколько экономически обоснована такая деятельность, не понятно. Но зато понятно, чем закончится увлекательная история сотрудничества с «табуреткой» для такого грузовладельца. Все очевидно и очень детально указано в определении Верховного суда РФ ***-****-***** и это только верхушка айсберга.
⚖️ Из решения суда:
«Данное общество как организатор, не оказывающее услуги по перевозке, не имело правовых оснований для предъявления к оплате НДС, исчисленного со стоимости услуг по перевозке, поскольку фактически указанное лицо не осуществляло реализацию транспортных услуг»
⚖️ Из решения суда:
«Установлено, что выставленные ООО «Экспедитор» заявителю счета-фактуры содержат недостоверные данные о суммах НДС, предъявляемых экспедитору фактическими перевозчиками грузов, так как в предоставленных документах указаны транспортные средства, собственники которых не являются плательщиками НДС (в том числе, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в связи с применением ЕНВД) и не имеют обязанности выставлять счета-фактуры. Экспедитор не осуществлял оплату за услуги по перевозке (в том числе НДС) физическим лицам - собственникам, а эти физические лица не выставляли в адрес экспедитора счета-фактуры и не платили НДС в бюджет»
⚖️ Из решения суда:
«Счета-фактуры, выставленные налогоплательщику ООО «Экспедитор», должны были содержать стоимость вознаграждения ООО «Экспедитор» и стоимость затрат на перевозку грузов иными лицами. Соответственно в ходе выездной проверки установлено, что выставленные ООО «Экспедитор» заявителю счета-фактуры содержат недостоверные сведения»
⚖️ Из решения суда:
«Порядок составления счетов-фактур определен пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ. При этом пунктом 2 статьи 169 НК РФ установлено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению»
⚖️ Из решения суда:
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБОЙ СДЕЛАН ВЫВОД О НЕОБХОДИМОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ К ДОГОВОРУ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПРАВИЛ О ДОГОВОРЕ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ И ДОГОВОРЕ ПОРУЧЕНИЯ.
Итоги судебных споров грузовладельца оказались печальны:
Переведем с юридического языка на русский – грузовладелец, осуществляя сотрудничество с организацией, позиционирующей себя на рынке транспортных услуг как профессиональный экспедитор, а фактически являющейся «табуреткой», получил начисления по недоимкам НДС, пени, штрафы в несколько миллионов рублей, что привело к увеличение бюджета на логистику на сумму начисленных налогов, штрафов пеней. Как общий итог – отрицательный финансовый результат.
Во избежание таких рисков и последствий, Вы можете обратиться к специалистам ИМПАКТ.
Держите руку на пульсе вместе с нами и подписывайтесь:
Telegram: https://t.me/impact_transport
Яндекс-Дзен: https://zen.yandex.ru/impact