Законодательство о налогах и сборах - Государство и право реферат

Главная

Государство и право
Законодательство о налогах и сборах

Совокупность нормативно-правовых актов законодательных (представительных) органов власти о налогах и сборах. Функции органов по контролю и надзору за соблюдением законодательства. Правоотношения, которые регулируются законодательством о налогах и сборах.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Понятие и признаки налога и сбора
2. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
Налоги и сборы - это обязательные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, по ставкам, устанавливаемым законодательством.
Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.
Налоговое законодательство - совокупность актов законодательства, регламентирующих установление, введение и взимание налогов и сборов.
Нормы, регулирующие основы налоговой системы России установлены Конституцией Российской Федерации, акты которой обладают высшей юридической силой. Она является документом прямого действия и устанавливает основные положения налогового права. К числу статей Конституции РФ, содержащих нормы налогового права, относится ст. 57, которая закрепляет обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением.
Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // СЗ РФ от № 31. - 03.08.1998. - Ст. 3824.
Цель данной работы - всестороннее изучение и характеристика законодательства о налогах и сборах.
Для достижения указанной цели раскрыты следующие задачи:
- раскрыть основы Законодательства РФ о налогах и сборах.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, список используемых источников и приложения.
1. Понятие и признаки налога и сбора
Налоговый кодекс Российской Федерации разграничивает все обязательные платежи на две группы - налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ, «налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Определение позволяет выявить следующие признаки налога:
1) обязательность платежа. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием;
3) односторонний порядок. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в форме закона;
4) денежная форма налога, проявляющаяся в том, что они должны быть уплачены из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику;
5) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;
6) публичная цель. Согласно ст. 8 НК РФ налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Именно налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (более 90% всех бюджетных доходов).
Понятие сбора установлено п. 2 ст. 8 НК РФ.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого - одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В числе обязательных признаков сбора, установленных в НК РФ, названы:
1) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;
2) взимание сбора является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Иные признаки сбора в ст. 8 НК РФ не упоминаются.
Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.
Существенные отличия этих платежей друг от друга позволяют выделить в предмете налогового права отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов, с одной стороны, и сборов - с другой. Различия между налогами и сборами обусловливают различия налоговых отношений по установлению, введению, взиманию налогов, с одной стороны, и сборов - с другой. Основные отличия сборов от налогов представлены в таблице Приложения 1.
В следующей главе рассмотрим основы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которое регулируется главой 1 «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах» Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая).
2. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
Законодательство о налогах и сборах представляет собой совокупность нормативно-правовых актов законодательных (представительных) органов власти. Меденцов А.С. Налоги и налогообложение / А.С. Меденцов. - М.: Аллель, 2009. - 64 с.
Налоговое законодательство в узком смысле представляет собой совокупность нормативно-правовых норм, регламентирующих государственную налоговую систему. Налоговое законодательство в широком смысле подразумевает комплекс принципов, на которых строится налоговая система, а также систему источников правовых норм, определяющих ее функционирование.
Налоговый кодекс Российской Федерации является базовым документом, на основании которого действуют акты и законы о налогах и сборах на каждом уровне бюджета государства (федеральном, региональном, местном).
Понятие законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, устанавливает ст. 1 НК РФ, определяя его составные части, которое действуют на территории Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 1 НК РФ, законодательство о налогах и сборах включает акты трех уровней (Приложение 2):
1) федеральное законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;
2) региональное законодательство о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;
3) местное законодательство включает нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с НК РФ.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает в себя
1) Налоговый кодекс Российской Федерации, который среди нормативных правовых актов законодательства о налогах и сборах занимает особое место.
Налоговый кодекс РФ - это кодифицированный акт прямого действия. НК РФ структурирует налоговое право как отрасль, формирует правовые основы налоговой системы России, устанавливает и регламентирует систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, особенности и сроки их расчета, начисления и уплаты, налоговые льготы;
- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- субъекты (налогоплательщики - физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели) и объекты налогообложения (прибыль, доходы, имущество, сделки, финансовые операции и тому подобное);
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Действие Налогового кодекса РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ. Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Отдельные виды федеральных налогов могут быть отменены при использовании специальных налоговых режимов.
2) Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ.
Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов, касающиеся региональных налогов и сборов, принятых в соответствии с НК РФ.
Органы государственной власти субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Остальные элементы налогообложения и налогоплательщики определяются НК РФ.
Как и федеральные, отдельные виды региональных налогов могут отменяться специальными налоговыми режимами.
Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.
Муниципальные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения муниципальных представительных органов.
Местные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Специальные налоговые режимы могут отменять отдельные виды местных налогов.
Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Сведения и копии законов, муниципальных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в ФНС и Минфин России, а также в региональные налоговые и финансовые органы (ст. 16 НК РФ).
Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации является базовым документом, на основании которого действуют все акты и законы о налогах и сборах на каждом уровне бюджета государства (федеральном, региональном, местном). Нормы, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах нижестоящего уровня, должны приниматься во исполнение и не противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ.
К актам налогового законодательства также относятся федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие на территории РФ на момент вступления в силу отдельных частей НК РФ и прямо не признанные законодателем утратившими силу. Такие акты действуют в части, не противоречащей НК РФ, и подлежат приведению в соответствие с ним.
Данный перечень нормативных правовых актов, составляющих понятие законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, является исчерпывающим. Любые иные нормативные правовые акты не могут считаться устанавливающими налоговые обязанности для налогоплательщиков либо предусматривающим какие-либо налоговые льготы и преференции.
Например, не относится к налоговому законодательству ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Не относятся к законодательству о налогах и сборах и:
- разъяснительные письма Минфина России и налоговых органов, поскольку они не являются нормативными правовыми актами (не зарегистрированы в Минюсте РФ и официально не опубликованы). Они не могут устанавливать обязательных для неопределенного круга лиц правил поведения; См. Постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 № А23-5464/2009А-14-233.
- таможенное законодательство и законодательство о страховых взносах. Положения соответствующих законов не могут применяться при разрешении вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.
К законодательству о налогах и сборах относятся только нормативные акты законодательных (представительных) органов власти. При этом, согласно ст. 4 НК РФ предусмотрено, что федеральные органы исполнительной власти, а также органы исполнительной власти субъектов РФ уполномочены принимать нормативно-правовые акты (постановления и разъяснения Правительства РФ, письма и разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ) в пределах своей компетенции, которые специально оговорены в НК и по которым законодатель считает необходимым передать свои права по регулированию налоговых отношений. Однако акты органов исполнительной власти носят, в основном, разъяснительный характер и не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Кроме этого, необходимо отметить, что в механизме нормативно-правового регулирования налоговых отношений важное место занимают судебные акты. Елизарова Н.В. Налоговое право. Учебный курс / Н.В. Елизарова. - М.: МИЭМП, 2010. - 204 с. Хотя по общему правилу судебные акты не являются источником российского права, однако за Высшим Арбитражным Судом РФ (ст. 9 ФКЗ от 28.04.1995 № 1-ФКЗ) Об арбитражных судах в Российской Федерации: ФКЗ от 28.04.1995 № 1-ФКЗ (ред. от 23.06.2014) // Собрание законодательства РФ от 01.05.1995. - № 18. - Ст. 1589. и за Верховным Судом РФ (ст. 19 ФКЗ от 31.12.1996 № 1-ФКЗ) О судебной системе Российской Федерации: ФКЗ от 31.12.1996 № 1-ФКЗ (ред. от 05.02.2014) // Собрание законодательства РФ от 06.01.1997. - № 1. - Ст. 1. закреплено право осуществлять толкование норм права, конкретизируя положения законодательства и восполняя пробелы правового регулирования. Так, среди конкретных документов, в частности, можно выделить совместное Постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ». См. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ: Постановление Пленума ВС РФ № 41и ВАС РФ № 9от 11.06.1999 // Вестник ВАС РФ. - 1999. - № 8.
Правоотношения, которые регулируются законодательством о налогах и сборах определяются статьей 2 НК РФ, и носят властный характер, поскольку основаны на властном подчинении одних участников таких отношений другим участникам. Выделены две группы отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:
- отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации.
- отношения, которые возникли в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжалования неправомерных действий (бездействия) органов налогового контроля и их должностных лиц.
Участники налоговых отношений определены в статье 9 НК РФ.
Круг отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах определен четко. К ним относятся отношения:
- по установлению налогов и сборов. Следует учесть, что налог считается установленным, когда определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. При установлении сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам (ст. 17 НК РФ);
- по введению налогов и сборов. Налог, установленный в соответствии со ст. 17 НК РФ, может быть введен не сразу, а спустя некоторое время;
- по взиманию налогов и сборов. Речь идет как о добровольной уплате налогоплательщиками, так и случаях взыскания (ст. 45-48, 52, 54, 57, 58 НК РФ), списания налогов и сборов (ст. 59 НК РФ);
- возникающие в процессе налогового контроля (учет налогоплательщика и снятия с учета (статьи 83 - 86 НК), проведения налоговых проверок (ст. 87-89, 100 НК РФ), анализа данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий плательщиков и тому подобного (ст. 92, 99 НК РФ);
- возникающие в ходе привлечения плательщиков к ответственности за налоговые правонарушения (ст. 106 - 114, 116 - 135, 137 - 142 НК РФ).
Например, не относится к налоговому законодательству:
- законодательство в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Они регулируют правоотношения, которые не относятся к налоговым. Значит, контроль за соблюдением налогоплательщиками этих законодательств не относится к налоговому контролю;
- нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права;
- нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель. Они регулируют земельные, а не налоговые отношения. См. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.02.2010 № А32-17701/2008-19/326.
Пример. Суд отклонил ссылку налогового органа на статью 131 Трудового кодекса, согласно которой доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы, поскольку рассматриваемая статья Трудового кодекса не может регулировать налоговые правоотношения и устанавливать применительно к ним какие-либо ограничения. См. Постановление ФАС Центрального округа от 29.09.2010 № А23-5464/2009А-14-233.
Основные начала законодательства о налогах и сборах провозглашаются ст. 3 НК РФ, которая фактически является базовой статьей, определяя сущность налоговой политики в РФ о:
- признании всеобщности и равенства налогообложения;
- принципе справедливости и реальной возможности налогоплательщика уплатить налог;
- недопустимости дискриминации налогоплательщиков по политическим, идеологическим, этническим и конфессиональным признакам, независимо от форм собственности, гражданства и места происхождения капитала;
- экономической обоснованности налогообложения конкретным видом налога;
- ясности норм налогового законодательства и толковании их в пользу налогоплательщика.
Принципиальные основы налоговой политики, изложенные в статье 3, прямо влияют на понимание основных начал российского налогового законодательства и права. Налоговое право России является частью российского финансового права, и регулирует только часть государственных доходов, а именно налоговые доходы. Оно не распространяется на другие государственные доходы и распределение финансовых средств.
Положения ст. 3 имеют исключительно важный характер для всех плательщиков налогов и сборов. Зачастую они становятся решающим аргументом налогоплательщика в споре с налоговым органом. Необходимые элементы налогообложения (налоговых обязательств) должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить (п. 6 ст. 3 НК РФ). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Формальная определенность налоговых норм предполагает их достаточную точность, чем обеспечивается их правильное понимание и применение. Данная норма, как правило, применяется судами при разрешении споров.
П. 1 ст. 3 НК РФ воспроизводит положение ст. 57 Конституции РФ, т.е. каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
К «общим принципам» налогообложения и сборов в РФ относятся:
- обеспечение единой финансовой политики, включающей в себя и единую налоговую политику;
- равное налоговое бремя и установление налоговых изъятий только на основании закона.
Общие принципы законодательства о налогах и сборах в РФ наглядно показаны в Приложении 3.
Федеральные органы, которые имеют право издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением перечислены в ст. 4 НК РФ. Такими органами являются:
Правительство Российской Федерации;
федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов;
федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере таможенного дела;
органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
исполнительные органы местного самоуправления.
Указанные органы вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела только в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях и в пределах своей компетенции. При этом, издаваемые ими нормативно-правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, а только раскрывать или разъяснять их содержание.
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, по общему правилу вступают в силу (ст. 5 НК РФ):
- не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 №763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти» эти акты публикуются в «Российской газете», «Собрании законодательства РФ», «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти». Официальным опубликованием выполняется требование о реальном обеспечении всех заинтересованных лиц информацией о содержании закона. Нарушение порядка опубликования влечет признание закона неконституционным.
- не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Статья 5 НК РФ применяется не только к законам, которыми вносятся изменения в Кодекс, но и к любым иным законам, в том числе законам субъектов РФ и нормативным правовым актам органов муниципальных образований, регулирующим налоговые отношения.
По общему правилу акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. П. 1 ст. 5 разграничивает процедуры вступления в силу законодательства о налогах и законодательства о сборах.
Специальные правила вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах изложены в абз. 3 п. 1 ст. 5 НК РФ:
1) для федеральных законов, вносящих изменения в текст самого НК РФ, но лишь те изменения, которые касаются установления новых налогов и сборов. Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства и считаются установленными с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих их уплату (ст. 44 НК РФ);
2) для законодательства о налогах и сборах субъектов РФ, а также актов представительных органов местного самоуправления по налогам и сборам. В данной статье предусмотрены только те акты, которые устанавливают новые налоги и сборы. Речь идет о любых актах законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актах органов местного самоуправления, вносящих изменения в местные и региональные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 5 НК РФ, - акты законодательства о налогах и сборах не имеют обратной силы, если они:
- устанавливают новые налоги и (или) сборы (не имеет обратной силы, например, закон, устанавливающий новые объекты налогообложения, налоговую базу, ставку, период, порядок исчисления и уплаты налога);
- повышают налоговые ставки (ст. 53 НК РФ);
- устанавливают новые или отягчают ранее действовавшие виды ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст. 116-129.1 НК РФ);
- устанавливают новые обязанности плательщиков и иных участников налоговых отношений (ст. 9, ст. 23, ст. 24-37 НК РФ).
При этом, п. 3 ст. 5 НК РФ, не вступая в противоречие с вышеназванным правилом, допускает возможность распространения действия «актов налогового законодательства о налогах и сборах» на отношения, возникшие до вступления законодательных актов в законную силу, если они:
- устраняют ответственность за налоговые правонарушения. При этом правонарушитель, не привлеченный к ответственности к моменту вступления в силу такого акта, освобождается от нее, а дела о правонарушениях, не оконченные производством к моменту вступления в силу такого акта, подлежат прекращению (ст. 101-105 НК РФ);
- смягчают меру ответственности. Смягчение ответственности может выражаться в уменьшении размера налоговой санкции (ст. 114 НК РФ);
- устанавливают дополнительные гарантии защиты прав плательщиков налогов и сборов и их представителей. Дополнительными считаются такие гарантии, которые до этого прямо не были предусмотрены в нормах ни самого НК РФ, ни других актов законодательства о налогах и сборах.
В п. 4 ст. 5 НК РФ содержится диспозитивное правило о том, что могут иметь обратную силу следующие «акты законодательства о налогах и сборах», но только, если в них имеется прямое на то указание:
- отменяющие налоги и (или) сборы. С момента вступления в силу такого акта прекращается обязанность по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 44 НК РФ);
- снижающие размеры ставок налогов и сборов. В ряде случаев такие ставки могут устанавливаться Правительством РФ (абз. 2 ст. 53 НК РФ) в порядке и пределах, определяемых НК РФ. В этих случаях, под действие правил статьи 5 подпадают и подобного рода акты Правительства РФ;
- устраняющие обязанности плательщиков, а также налоговых агентов, их представителей. Круг этих обязанностей указан в ст. 23-29 НК РФ, а также в актах законодательства, посвященных отдельным видам налогов и сборов;
- иным образом улучшающие положение плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов, их представителей (ст. 64 НК РФ допускает возможность применять рассрочки или отсрочки в уплате конкретного налога и сбора).
Нормативные правовые акты о налогах и сборах признаются не соответствующими НК РФ при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ч. 1 ст. 6 НК РФ, если такой акт:
1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, НК РФ;
3) вводит обязанности, не предусмотренные Кодексом, или изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;
4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК РФ;
5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ;
6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;
7) изменяет установленные Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;
8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК РФ;
9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ.
2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах, указанные в п. 1 ст. 6, признаются не соответствующими НК РФ при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных п. 1.
3. Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено. Правительство Российской Федерации, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения
Как свидетельствует практика, разрешая вопросы о признании нормативного правового акта не соответствующим Кодексу, суды проверяют: См. постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.2011 № А65-17247/2011
- издан ли соответствующий акт органом власти в пределах нормотворческой компетенции;
- ограничивает ли он права налогоплательщика в сфере налогообложения оспариваемыми положениями;
- возлагает ли дополнительные обязанности на налогоплательщиков, разрешает и допускает ли действия, запрещенные Кодексом.
Если положения нормативного правового акта не были признаны в установленном законом порядке не соответствующими НК РФ - они подлежат обязательному применению, даже если налогоплательщик считает их неправомерными. Признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено. См. письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-05-05-02/25.
Особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени показаны на схеме в Приложении 4.
Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов, осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС России). правовой законодательство налог
ФНС находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России), которое является Федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной. Следовательно, ФНС России, как орган, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в силу прямого указания, содержащегося в п. 2 ст. 4 НК РФ, не имеет права издавать нормативные правовые акты.
Таким образом, законодательство о налогах и сборах - это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс. В нем устанавливаются и регламентируются виды налогов
Законодательство о налогах и сборах реферат. Государство и право.
Лечение и профилактика ОКР
Курсовая Работа На Тему Электрическое Оборудование Эпс
Зачем Человеку Познавать Себя Итоговое Сочинение
Курсовая работа: Туристские ресурсы Тверской области
Профессиональный Долг Это Этика Эссе
Реферат: Владимир Маяковский
Реферат по теме Инновации и информатизация с позиции общества
Эссе Игры Моего Детства
Доклад по теме Астана
Сочинение О Маме 2 Класс
Битва На Реке Воже Историческое Сочинение
Курсовая работа: Договоры торгового (коммерческого) посредничества в предпринимательской деятельности
Реферат по теме Поняття й проблеми соціальної етики
Реферат по теме Адвокат у кримінальному процесі
Общество с дополнительной ответственностью
Дневник Производственной Практики Парикмахера
Масленникова Валерия Шамильевна Кандидатская Диссертация
Реферат: Акушерские операции. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Первое советское звуковое кино
Курсовая работа: Обогащение словарного запаса учащихся при подготовке к сочинению в седьмом классе
Порядок составления и финансовый анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности организации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Анализ презумпции невиновности в уголовном судопроизводстве - Государство и право дипломная работа
Интеграционные процессы в странах Южной Америки и перспективы их развития - География и экономическая география курсовая работа