Задачи по расчету налогов
Задачи по расчету налоговЗадача №47. Расчёт суммы налога
=== Скачать файл ===
Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. В теории и практике налогообложения прибыли организаций четко прослеживается тенденция поиска со стороны государства оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога — фискальной и производственно-стимулирующей через механизм предоставления или отмены льгот и регулирование налоговой ставки. Плательщиками НП, согласно статье НК РФ, являются: Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Определение прибыли для разных категорий налогоплательщиков дано в статье НК РФ: Доходы для целей налогообложения делятся на: Определение доходов от реализации дано в ст. В статье НК РФ перечислены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиками для получения дохода. Расходы для целей налогообложения делятся на: Состав внереализационных расходов и порядок их формирования изложен в статьях , , НК РФ. Перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении, приведен в статье НК РФ. Налоговая база по НП определяется как денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению ст. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по разным ставкам, определяется раздельно. При расчете налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При определении суммы налогооблагаемой прибыли исключению из бухгалтерской прибыли подлежат налоги, относимые на финансовые результаты например, налог на имущество или недвижимость организаций:. Налоговая ставка, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Малое предприятие реализовало в отчётном периоде товаров на 1 тыс. Суммарные затраты по их производству и реализации себестоимость составили тыс. Налог на имущество по расчёту составил 29 тыс. По этим данным налог на прибыль составит:. Из этой суммы налога будет перечислено: К таким организациям относятся: Квартальные платежи НП уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Многие предприятия в течение отчётного периода квартала уплачивают, ежемесячные авансовые платежи. Их размер принимается равным одной трети платежа налога на прибыль за предшествующий квартал. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчётного периода п. Налогоплательщик имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей п. В течение года система уплаты авансовых платежей изменяться не должна. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. По доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам срок уплаты налога установлен в течение 10 дней со дня выплаты. Срок предоставления налоговой декларации ст. Налог и авансовые платежи в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, уплачиваются по месту нахождения головной организации, без ее распределения между обособленными подразделениями. Налог и авансовые платежи в части, зачисляемой в региональный бюджет, уплачиваются по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения. Размер этих платежей зависит от доли прибыли, которая приходится на головную организацию и обособленные подразделения. Долю прибыли определяют как среднеарифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости ОС обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости ОС в целом по организации. Показатели удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости ОС определяются по состоянию на последнюю дату отчетного периода. Организация самостоятельно выбирает для расчета долей прибыли: Сведения о суммах исчисленного налога и авансовых платежей головная организация сообщает своим обособленным подразделениям и налоговым органам, в которых они зарегистрированы, в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций. Организация имеет 2 филиала. Для определения доли прибыли филиалов и головной организации в общей прибыли используются показатели: Остаточная стоимость ОС на 30 июня, всего — тыс. Налоговая база в целом по организации составила за 6 месяцев руб. Налоговая ставка в бюджеты субъектов РФ, на территории которых находятся: Ранее фирма, у которой есть обособленные подразделения, уплачивала региональную составляющую НП как по своему местонахождению, так и в налоговую инспекцию каждого обособленного подразделения. В настоящее время с Заплатить весь налог в бюджет данного региона можно по месту нахождения одного ответственного подразделения, выбранного фирмой о принятом решении необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на централизованную уплату. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база за этот период признается равной нулю. Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, можно перенести на будущее, то есть уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу последующего последующих налогового периода. Такой перенос налогоплательщик может осуществлять в течение 10 лет, после истекшего налогового периода, в котором получен убыток. Если налогоплательщик получил убыток более чем в одном налоговом периоде, то перенос убытков на будущее осуществляется в той же очередности, в которой они были получены. По итогам г. С учетом убытка г. Оставшаяся часть убытка за г. Порядок исчисления авансовых платежей по НП ст. В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Расчет этих платежей производится следующим образом:. Авансовый платеж по НП за 6 месяцев г. Авансовый платеж по НП за 9 месяцев г. Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать организации в IV квартале г.: Таким образом, в октябре, ноябре, декабре г. Если в результате расчета сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Организация может перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В таком случае организация определяет размер ежемесячного авансового платежа таким образом: Следовательно, ежемесячный авансовый платеж в данном случае определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Постоянные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующие периоды например, сверхнормативные командировочные и представительские расходы, компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей и др. Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию постоянного налогового обязательства, под которым понимается сумма налога, увеличивающая налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде. Сверхнормативные командировочные расходы составили 5 тыс. Постоянное налоговое обязательство составит 5 ? На эту сумму должна быть увеличена сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах. Временные разницы оказывают влияние на сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном или последующих отчетных периодах отложенный налог на прибыль. Временные разницы могут быть вычитаемыми и налогооблагаемыми. Вычитаемые временные разницы образуются, например, в результате применения разных способов расчета амортизации основных средств, разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных товаров и прочих аналогичных различий п. Амортизация объекта основных средств за отчетный период в целях бухгалтерского учета начислялась по способу уменьшаемого остатка и составила 56 руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять линейным способом — 34 руб. Разница 22 руб. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить налог на прибыль в следующем или последующих отчетных периодах. Налогооблагаемая временная разница образует отложенное налоговое обязательство в бухгалтерском балансе отражаются в качестве долгосрочных обязательств: Амортизация объекта основных средств за отчетный период в целях бухгалтерского учета начислялась линейным способом и составила 28 руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять нелинейным способом — 42 руб. Разница 14 руб. Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете текущего налога на прибыль для целей налогообложения. В бухгалтерском учете соответствующие суммы будут отражаться следующими проводками: Величина условного расхода условного дохода по налогу на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли убытка и скорректированная на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода признается налогом на прибыль для целей налогообложения. Таким образом, для учета расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль записи ведутся на следующих бухгалтерских счетах: Сумма процентов по банковскому кредиту на конец отчетного периода начисленных, но неоплаченных равна 6 руб. Отложенный налоговый актив составит: В бухгалтерском учете содержание этих хозяйственных операций будет отражено следующими проводками: Доход от реализации тыс. Фактический срок амортизации 6 месяцев. Первоначальная стоимость станка — руб. Определить финансовый результат по этой хозяйственной операции. Организация в течение года продала следующие объекты основных средств: Определить сумму дохода от передачи имущественных прав от реализации объектов ОС для расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Данные о полученном доходе содержатся в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав за год регистр НУ. На эту сумму следует уменьшить доход, отражаемый для целей налогообложения: Стоимость основных средств на начало года составляет тыс. За 3 предшествующих года фактические расходы на ремонт составили: В текущем году планируется ремонт на тыс. Каким образом эта сумма будет включаться в состав расходов организации в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль? Предельная сумма резерва предстоящих расходов на ремонт ОС не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившихся за последние 3 года: Первоначальная стоимость объекта основных средств — руб. Срок службы 5 лет. Отразить это начисление амортизации на счетах бухгалтерского учета. АО за 1-й месяц: АО за 2-й месяц: Списывается объект основных средств ОС: Отразить эти операции в бух. Прямые расходы налогоплательщика в марте т. Переработано полностью 15 ед. Определить сумму прямых расходов, учтенную при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При расчете НБ по НП будут учтены прямые расходы на сумму ден. Или Удельный вес сырья в прямых расходах: Переработано сырья на ден. Как убытки г. Чему равна налоговая база по налогу на прибыль в г. Налоговая база по налогу на прибыль за г. Организация получила кредит в сумме тыс. В каком размере проценты по долговому обязательству будут отнесены на внереализационные расходы в целях налогообложения? Определить суммы, перечисляемые в резерв по сомнительным долгам, за 2 квартала: Доход фирмы за 1-й квартал равен 1,5 млн. Доход фирмы за полугодие 2,5 млн. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам ст. Отчисления в резерв производятся на конец отчетного периода. В налоговом учете сомнительная к получению задолженность может списываться 2-мя способами выбирается в учетной политике: Резерв по сомнительным долгам формируется на основании проведения инвентаризации задолженности на конец отчетного налогового периода. Все суммы, по которым прошел срок их получения, не обеспеченные залогом или поручительством, разделяется на 3 группы: Резерв за 1-й кв. Следовательно, в состав внереализационных расходов включается вся сумма созданного резерва 59,3 90 дней ; сумма резерва — 54 руб. Резерв за 2-й кв. В состав внереализационных расходов будет доначислено 19,3 тыс. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения организация создает резерв по сомнительным долгам. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на Доход организации за г. Рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам, учитываемую в целях налогообложения в составе внереализационных расходов. Общая сумма резерва по сомнительным долгам за г. Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал текущего года согласно налоговой декларации составил тыс. Авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие текущего года согласно налоговой декларации составил тыс. Определить сумму ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 3-м квартале текущего года. В июле, августе, сентябре организация ежемесячно не позднее 28 числа каждого месяца должна уплачивать авансовые платежи по НП по 20 тыс. Налоговая база по НП с начала года до окончания июня равна тыс. С начала года по май включительно организацией было уплачено авансовых платежей на сумму 85 тыс. Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из фактически полученной прибыли. Определить сумму авансового платежа по НП за июнь текущего года. Авансовые платежи по налогу на прибыль за полугодие: Ежемесячный авансовый платеж за июнь: Производственные затраты на изготовление продукции составили 3 тыс. Сверхнормативные командировочные расходы сверхнормативная оплата суточных равны 25 тыс. Кроме того, в г. Его первоначальная стоимость — тыс. Начисленная амортизация за 3 года эксплуатации — 60 тыс. Нормативный срок службы — 10 лет. Его первоначальная стоимость — 30 тыс. Начисленная амортизация за 2 года эксплуатации — 12 тыс. Нормативный срок службы — 5 лет. Определить налоговую базу НП по результатам работы в г. Доход от реализации продукции: Расходы на производство продукции в целях налогообложения должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных командировочных расходов Д91 — К Финансовый результат от реализации 2-х объектов ОС: Полученная прибыль 10 тыс. Следовательно, прочие расходы будут увеличены только на 55, 56 руб. Налоговая база по прибыли с учетом реализации объектов ОС будет равна: Налогооблагаемая база по НП: Расходы на оплату труда за налоговый период равны руб. В БУ будут учтены все 79 руб. Постоянная положительная разница равна 53 руб. Постоянное налоговое обязательство составит: Убыток от досрочного выбытия объекта основных средств составил 18 руб. Фактические амортизационный период — 2 года из 5 лет нормативного срока полезного использования этого объекта. В БУ сумма убытка полностью включается в финансовый результат отчетного периода, в НУ — равномерно в течение оставшегося срока полезного использования: В момент продажи формируется временная вычитаемая разница 18 руб. В следующем месяце в НУ в расходы будет включена часть убытка в размере руб. НП с этой суммы равен руб. Через 36 месяцев сумма отложенного налогового актива погасится: Для приобретения объекта основных средств стоимостью тыс. Срок полезного использования этого объекта основных средств 4 года 3-я амортизационная группа: Амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным методом. Сумма процентов по банковскому кредиту: В бухгалтерском учете проценты включаются в стоимость объекта основных средств п. Д08 — К66, Д01 — К В налоговом учете проценты по банковскому кредиту включаются во внереализационные расходы п. Д08 — К66, Д91 — К Отложенное налоговое обязательство в сумме 14 ? Сумма начисляемой амортизации в месяц составит: Сумма налога на прибыль с возникшей разницы в руб. В течение всего срока амортизации сумма ОНО ежемесячно будет погашаться в размере 59 руб. Убыток фирмы за отчетный период составил 14 руб. Сверхнормативные командировочные расходы сверхнормативная оплата суточных равны 12 тыс. Начисленные, но неоплаченные проценты по банковскому кредиту для создания запасов материалов — 6 руб. Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета составила 48 руб. Определить результат расчетов фирмы с бюджетом по налогу на прибыль. Операции по начислению налога на прибыль отразим следующими записями в бухгалтерском учете: Следовательно, текущий налог на прибыль — 3 руб. Практические задачи по экономике Учебные пособия и сборники задач для студентов колледжей по темам: Поиск Главное меню Перейти к основному содержимому. Главная Налогообложение физических лиц Введение Раздел 1. Элементы налогообложения доходов физических лиц НДФЛ Раздел 2. Налоговые льготы вычеты по НДФЛ Раздел 3. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей Налогообложение юридических лиц 1. Роль налогов в формировании финансов государства 2. Налог на добавленную стоимость НДС 3. Налог на прибыль НП 4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 5. Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ 6. Налог на имущество организаций НИ 7. Основные направления налоговой политики РФ Экономический анализ Тема 1. Экономический анализ ЭА в системе управления производством Тема 2. Организация аналитической работы Тема 3. ЭА объёма производства, реализации и качества продукции Тема 4. ЭА эффективности использования ОС и производственных мощностей Тема 5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и зарплаты Тема 6. Анализ себестоимости продукции, доходов, прибыли и рентабельности Тема 7. Анализ финансовой устойчивости Бухгалтерский учет и налогообложение часть 1 Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета Раздел 2. Учет денежных средств и материальных активов Бухгалтерский учет и налогообложение часть 2 Раздел 3. Учет расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам и бюджетом по налоговым платежам Тема 3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов гл. Налог на добавленную стоимость НДС Вопрос 3. Налог на прибыль НП Вопрос 3. Налог на доходы физических лиц НДФЛ Вопрос 3. Налог на добычу полезных ископаемых НДПИ Вопрос 3. Налог на имущество организаций НИ Вопрос 3. Транспортный налог ТН Вопрос 3. Налог на игорный бизнес НИБ Вопрос 3. Местные налоги и сборы Вопрос 3. Специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД, ПСН Перечень рекомендуемой литературы. Экономика организации часть 1 Введение Раздел 1. Предприятие в рыночной экономической системе Раздел 2. Налог на прибыль НП При определении суммы налогооблагаемой прибыли исключению из бухгалтерской прибыли подлежат налоги, относимые на финансовые результаты например, налог на имущество или недвижимость организаций: По этим данным налог на прибыль составит: Особенности исчисления и уплаты НП налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения ст. Перенос убытков на будущее ст. Расчет этих платежей производится следующим образом: Д 20 — К 02 Пример 3. Д 99 — К 91 Пример 3. На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:
Карта башкирии с озерами и дорогами
Красивые узоры для вязания спицами
Как настроить айфон 4s после сброса