Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления
Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления. Составление приказа об учетной политике на примере ООО "Елизарово-13". Способ отнесения активов к ОС или МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
тема: «Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления»
Выполнил: студентка 5 курса группы
Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления
Составление приказа об учетной политике на примере ООО «Елизарово-13»
1.1. Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их
налоговых последствий и рисков их осуществления
В деятельности организации возникает множество хозяйствен-ных ситуаций, связанных с установлением, изменением или пре-кращением гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с Гражданским Кодексом РФ гражданские права и обязанности возникают:
* из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему;
* из актов государственных органов и органов местного само-управления, которые предусмотрены законом в качестве основа-ния возникновения гражданских прав и обязанностей;
* из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;
* в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;
* в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;
* вследствие причинения вреда другому лицу;
* вследствие неосновательного обогащения; вследствие иных действий граждан и юр лиц;
* вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.
Все вышеперечисленные типы хозяйственных ситуаций могут совершаться в процессе деятельности организации на всем протяжении ее работы. Все действия организации или частного предпринимателя приемлемы, если они совершаются в рамках действующего законодательства, однако, они требуют тщательного всестороннего анализа с точки зрения финансовых рисков, налоговых последствий, возможности получения прибыли и т.д.
Юридическую основу разрешения и обоснования хозяйственной ситуации создает документ, составленный хозяйствующим субъектом в одно-, двух- или многостороннем порядке.
В рамках гражданского оборота между его участниками совершаются сделки двух- и много-сторонние, представляющие собой выражение их согласованной воли и именуемые договорами.
Договоры принимаются к бухгалтерскому учету как документы, оправдывающие отражение операции в учете.
Условно любой договор можно разделить на четыре раздела:
К гражданско-правовым принято относить договоры: купли-продажи, аренды, перевозки грузов, комиссии, агентирования, поручения, страхования, доверительного управления имуществом, безвозмездного пользования, финансирования под уступку денежного требования, подряда, мены, кредита или займа.
Несоблюдение нотариальной формы, а в случаях, установленных законом, -- требования о государственной регистрации сделки, влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной.
При заключении договоров необходимо учитывать возможные последствия нарушения их контрагентом. Необходимо понимать, что ненадлежащее выполнение договора всегда приносит убытки для пострадавшей в результате этого факта стороны. Это может быть как прямой материальный ущерб, так и упущенная выгода. Поэтому стороны вправе установить в договоре любой порядок определения размера ущерба. Также в договоре можно отразить санкции за нарушения отдельных его условий.
На этапе составления договора необходимо взаимодействие менеджеров, юристов и бухгалтеров для всесторонней оценки выгод и рисков как с практической (деловой) точки зрения, так и с юридической, налоговой, с тем чтобы сделка была выполнена в срок и принесла желаемый финансовый результат. Целесообразно прописать движение проекта договора по отделам (продаж, юридическому, бухгалтерии и т.д.) с установлением срока ознакомления и внесения замечаний.
1.2 Составление приказа об учетной политике на примере ООО «Елизарово-13»
Дополнительное условие для выполнения контрольной работы:
Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом.
При составлении учетной политики ООО «Елизарово-13» была составлена рабочая таблица, в которой обосновывался выбор отдельных элементов:
Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н
1.2. критерий отнесения к ОС или МПЗ
А) Активы стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗ
Б) Активы стоимостью до 20 000 руб. учитываются в составе МПЗ
А) Активы стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗ
В) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Б) без образования ремонтного фонда
Б) без образования ремонтного фонда
В) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
А) по учетным ценам (с применением сч. 15, 16)
А) по нормативной себестоимости (с применением сч. 40)
А) производить расчеты наличными д/с.
А) переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную
А) отражать в балансе сальдо по ОНА и ОНО
Б) отражать в балансе обороты по ОНА и ОНО
отчетности в РФ, утв. Пр. Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих
Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих
Г) по стоимости сырья, материалов и п/фабрикатов.
Способ отнесения активов к ОС или МПЗ выбран различный в бухгалтерском и налоговом учете. Хотя это вызывает несоответствие в налоговом и бухгалтерском учете, зато уменьшает количество составляемых форм по учету ОС, т.к. позволяет списывать на затраты сразу недорогие активы, которые раньше учитывались как МБП.
Способ учета МПЗ выбран по средней себестоимости, т.к. организация является заказчиком-застройщиком в строительстве и МПЗ это в основном материалы, обеспечивающие жизнедеятельность офиса. Их стоимость для общего финансового потока организации незначительна. 2. Практическая часть.
ООО «Золотинка» является производителем ювелирных изделий. В сентябре 2007 года им реализована партия ювелирных изделий организации розничной торговли по договорной стоимости 64 000 руб. (В т.ч. НДС). Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 35 000 руб. В следующем месяце вся продукция из-за выявленного брака возвращена ООО «Золотинка». Драгоценный металл, содержащийся в бракованной продукции, оприходован в качестве лома по стоимости его возможного использования - 20 000 руб.
Отразить операции в учете ООО «Золотинка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что в соответствии с учетной политикой для цели налогового учета потери от брака учитываются в составе прямых расходов.
На основании вышеизложенных фактов хозяйственной деятельности, в бухгалтерском учете ООО «Золотинка» следует произвести следующие записи:
Списана себестоимость реализованной продукции
Отражен финансовый результат от продажи
Возврат от покупателя (сторно реализация)
Возврат от покупателя (сторно себестоимость)
Принят к зачету ранее уплаченный НДС по браку
Списана себестоимость бракованных изделий
Оприходованы драг. металлы по цене лома
Потери от брака включены в себестоимость продукции текущего периода
Сторно финансовый результат от продажи
При составлении проводок были учтены требования следующих нормативных документов:
Статьей 475 пункт 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено следующее:
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору».
Обязанность по уплате налога возникает при наличии у плательщика объекта налогообложения. При возврате некачественного товара нет объекта налогообложения, поскольку стороны возвращаются в исходное положение: нельзя признать возвращенный товар реализованным, так как обязательство покупателя по приемке товара можно считать неисполненным. Кроме того, отсутствует обязательный критерий реализации - возмездность передачи, поскольку выплаченные суммы возвращаются покупателю.
В связи с тем, что нет объекта налогообложения, следовательно, не возникает и обязанности по уплате налогов, в частности налога на прибыль (пункт 1 статьи 248 главы 25 НК РФ).
Следует заметить, что в момент отгрузки (передачи товара продавцом покупателю), продавец не имеет информации о том, будет возвращен определенный объем продукции или нет. Поэтому организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления для целей 25 главы НК РФ, формирует налогооблагаемую базу на основании первичных документов на дату реализации товаров.
Но 25 глава НК РФ не содержит прямых указаний о том, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Поэтому, налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть от того, в каком периоде он осуществляется. Если возврат некачественного товара произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, тогда продавцу необходимо уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со статьями 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата денежных средств, которые были получены продавцом за данный товар. А сумму расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную стоимость возвращаемого товара.
Кроме того, в налоговом учете потери от брака включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 47 пункта 1 статьи 264 главы 25 НК РФ. Указанные расходы являются косвенными и учитываются в составе расходов отчетного периода в полном объеме (пункт 2 статьи 318 НК РФ). При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогоплательщики вправе относить только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию (удержанию) с виновников брака, с соблюдением требований статьи 252 главы 25 НК РФ.
Суммы НДС, начисленные и уплаченные в бюджет при реализации продукции с браком, можно возместить из бюджета на основании п. 5 ст. 171 НК РФ
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Но это можно сделать не позднее одного года с момента возврата продукции (п. 4 ст. 172 НК РФ).
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» , п.18
Потери от внутреннего брака должны отражаться в затратах того месяца, в котором выявлен брак, а потери от внешнего брака - в том месяце, в котором получены и приняты претензии (рекламации) потребителей (или они признаны судебными органами) (п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н), п. 99 Основных положений.
Потери от внешнего брака, относящиеся к основной продукции, изготовленной в предыдущем отчетном периоде, списываются на себестоимость таких же изделий, произведенных в текущем отчетном периоде. Если же в отчетном периоде подобная продукция не изготовлялась, потери от внешнего брака распределяются по видам товарной продукции в порядке, установленном для общезаводских расходов (или в ином другом порядке, принятом организацией);
3. ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.18;
4. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. Пр. Мин.фин. РФ от 31.10.2000 г. № 94н
5. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. - М.: ИНФРА-М, 2004.
6. "Российский налоговый курьер", 2005, N 10: Статья: Брак в производстве: особенности учета и налогообложения.
7. http://www.audit-it.ru/ Статья: «Учет потерь от брака», 11 февраля 2006
Формирование стоимости импортных товароматериальных ценностей и порядок отражения их приобретения в бухгалтерском учете. Составление журнала регистрации данных хозяйственных операций. Денежная оценка операций в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. контрольная работа [31,8 K], добавлен 08.02.2015
Понятие и типы хозяйственных операций. Учетная единица в бухгалтерском учете. Классификация фактов хозяйственной жизни и их влияние на баланс. Поступление денежных средств с банковского счета в кассу. Изменения в составе имущества и их источниках. контрольная работа [278,2 K], добавлен 04.10.2012
Экономическая характеристика ООО "Башпласт". Основной оценочный показатель деятельности предприятия. Использование прибыли в бухгалтерском учете. Контроль правильности осуществления налоговых отчислений. Составление отчетности о финансовых результатах. дипломная работа [1,4 M], добавлен 02.06.2017
Объекты бухгалтерского учета: имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции. Правила оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций на примере ЗАО “Проммаш”. Способы такой оценки и методы отражения в бухгалтерском учете. курсовая работа [59,8 K], добавлен 08.02.2009
Составление бухгалтерской и статической отчетности, налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды. Ошибки в бухгалтерском учете. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности его баланса и платёжеспособности. отчет по практике [44,8 K], добавлен 13.05.2015
Анализ основных принципов и методов осуществления налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ. Формы организации учетной политики и работы с документами в бухгалтерском и налоговом учете. дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.03.2010
Экономическая сущность бухгалтерского баланса, порядок отражения в нем хозяйственных операций. Анализ активов, производственных запасов, дебиторской задолженности, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия. Оценка рисков банкротства. дипломная работа [1,6 M], добавлен 29.09.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Вступна частина промови
Реферат На Тему Философия Неравенства Н.А. Бердяева
Реферат: Культура Византии (IV-XIV вв). Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: PowerPoint 2
Приобщение Детей К Русской Народной Культуре Реферат
Реферат: Организация труда и управления на розничном торговом предприятии
Реферат: Теория потребительского поведения 3
Сочинение Зачем Нужно Помогать Семье
Реферат по теме Цех по ремонту ходовой части
ЛЕКЦИЯ № 4
Дипломная работа по теме Реконструкция существующих канализационных сооружений
Реферат: Паблик рилейшенз как элемент системы маркетинговых коммуникаций
Курсовая работа: Основы управления фирмами в Японии. Компания TOYOTA
Телеканал Еда Рецепты Диссертация Торт Мимоза
Итоговое Сочинение 2022 Направления Тем
Курсовая работа по теме Правовые отношения, регулируемые семейным кодексом Российской Федерации
Реферат: Конспект відкритого уроку із зарубіжної літератури у 5 класі
Линии Электропередач Реферат
Реферат: Взаимодействие организма человека с окружающей средой. Скачать бесплатно и без регистрации
Функции религии в жизни общества
Биосинтез мембранных белков и их встраивание в биомембрану - Биология и естествознание курсовая работа
Витамины и минеральные вещества - Биология и естествознание дипломная работа
Производственный травматизм. Влияние вибраций на организм человека - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа