Як правильно обліковувати благодійні внески та пожертви

Вступ

Благодійні організації відіграють важливу роль у розвитку суспільства, підтримці соціально вразливих груп населення, а також у реалізації проєктів, спрямованих на покращення освіти, охорони здоров’я, науки та культури. Основним джерелом їх фінансування є благодійні внески та пожертви від фізичних та юридичних осіб. Проте саме облік таких надходжень викликає чимало запитань у бухгалтерів та керівників фондів. Неправильне відображення цих операцій може призвести до помилок у звітності та навіть податкових ризиків.

У цій статті ми розглянемо, як правильно організувати бухгалтерський облік благодійної організації, зокрема у частині внесків та пожертв, які документи слід оформляти, та які правила важливо враховувати.

1. Правове регулювання обліку внесків і пожертв

В Україні діяльність благодійних організацій регулюється Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації». Крім того, порядок обліку коштів та майна визначають:

• Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»;
• Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку (НП(С)БО) або МСФЗ (для тих організацій, які їх застосовують);
• Податковий кодекс України (у частині пільг та звітності).

Особливість у тому, що благодійні внески та пожертви не є доходом у традиційному розумінні, адже вони спрямовані не на отримання прибутку, а на виконання статутної діяльності. Це визначає специфіку їх відображення в обліку.

2. Види благодійних внесків та пожертв

Щоб організувати правильний облік, спершу потрібно розмежувати види внесків:

1. Грошові внески – кошти, що надходять на рахунок організації або в касу.
2. Натуральні внески (пожертви майном) – товари, продукти, обладнання, транспорт, медикаменти тощо.
3. Послуги та роботи – безоплатно надані організації (наприклад, оренда приміщення, юридичні консультації).
4. Цільові та нецільові внески:
5. цільові – призначені для конкретної програми або проекту;
6. нецільові – використовуються організацією на власний розсуд у межах статутної діяльності.

Важливо документально фіксувати, до якого саме виду належить внесок, адже це впливає на порядок його відображення.

3. Документальне оформлення благодійних внесків

3.1. Грошові надходження

• Платіжне доручення (якщо внесок надійшов на рахунок).
• Прибутковий касовий ордер (якщо внесок внесено готівкою).
• Договір благодійної допомоги (не завжди обов’язковий, але бажано для прозорості).

3.2. Пожертви майном

• Акт приймання-передачі майна.
• Оцінка вартості майна (за документами від донора або за ринковою вартістю).

3.3. Безоплатні послуги

• Договір на надання послуг.
• Акт виконаних робіт/наданих послуг.
• Документи, що підтверджують ринкову вартість таких послуг.

Чітке оформлення документів допомагає уникнути претензій з боку контролюючих органів та забезпечує прозорість діяльності.

4. Бухгалтерський облік благодійних внесків

4.1. Облік грошових надходжень

Грошові внески відображаються на рахунках обліку цільового фінансування.

Приклад проведень:

• Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
• Кт 484 «Інші довгострокові зобов’язання» (або 685, залежно від характеру надходження).

4.2. Облік пожертв майном

• Дт 10 «Основні засоби» або 20 «Виробничі запаси»
• Кт 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» чи 718 «Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів».

4.3. Облік безоплатних послуг

Вартість отриманих послуг визнається як дохід і одночасно витрати:

• Дт 92 «Адміністративні витрати» (або інший відповідний рахунок витрат)
• Кт 718 «Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів».

Цей механізм дозволяє показати реальну економічну вигоду, яку отримала організація.

5. Особливості обліку цільових і нецільових внесків

5.1. Цільові внески

Важливо вести аналітичний облік за кожним проектом або програмою. Для цього рекомендується відкривати окремі субрахунки чи вести облік у розрізі аналітики (наприклад, «Проєкт А», «Програма Б»). Використання внесків не за цільовим призначенням може стати підставою для втрати статусу неприбутковості.

5.2. Нецільові внески

Можуть використовуватися на адміністративні витрати (зарплати, оренда офісу, комунальні платежі). Важливо, щоб витрати були обґрунтованими та відповідали статуту організації.

6. Податкові аспекти

Благодійні організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ, звільняються від податку на прибуток. Але це можливо лише за умов:

• Використання коштів виключно на статутну діяльність;
• Ведення прозорого обліку;
• Подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.

У разі порушень організація може втратити неприбутковий статус і бути зобов’язаною сплачувати податки на загальних підставах.

7. Звітність благодійних організацій

Основні види звітності:

1. Фінансова звітність (Баланс, Звіт про фінансові результати тощо).
2. Податкова звітність – Звіт про використання доходів (прибутків).
3. Внутрішня звітність – звіти перед донорами та громадськістю.

Прозора звітність підвищує довіру суспільства і донорів, а також підтверджує правильність ведення обліку.

8. Типові помилки при обліку внесків і пожертв

1. Відсутність документального підтвердження пожертви.
2. Неправильна оцінка вартості отриманих активів.
3. Використання цільових внесків не за призначенням.
4. Недотримання принципів аналітичного обліку.
5. Помилки у звітах, що подаються до контролюючих органів.

9. Практичні поради бухгалтерам благодійних організацій

• Ведіть окремий облік по кожному донору і проекту.
• Забезпечте максимальну прозорість – публікуйте звіти про використання коштів.
• Використовуйте сучасні бухгалтерські програми, які дозволяють вести аналітику у розрізі проектів.
• Регулярно перевіряйте відповідність витрат статутній діяльності.
• Консультуйтеся з аудиторами та податковими фахівцями, щоб уникнути ризиків.

Висновок

Правильний облік благодійних внесків та пожертв – це не лише формальність, а й запорука довіри донорів, партнерів та суспільства. Благодійна організація повинна забезпечити прозорість усіх фінансових операцій, вести аналітичний облік за кожним проектом, дотримуватися вимог податкового законодавства та стандартів бухгалтерії.

Організовуючи грамотний бухгалтерський облік благодійної організації, можна не лише уникнути претензій з боку державних органів, а й забезпечити ефективне використання ресурсів, спрямованих на реалізацію соціально важливих ініціатив.