Взаимодействие компании с самозанятыми — преимущества и риски

В 2019 году, с 1 января, стартовал налоговый эксперимент в четырех субъектах РФ: в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан, который будет действовать до 31 декабря 2028 года включительно. Сейчас очень многие предпочитают работать на себя, называют себя красивым термином «фрилансер», заключают договоры с компаниями, оказывают услуги, и при этом не платят налоги. Поэтому налоговая придумала для такой категории граждан новый статус с целью взять под свой контроль — предложила легализоваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход.

Критерии для самозанятых:

• Не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
• Не имеют наемных работников, то есть это те граждане, которые получают доход от своей личной трудовой деятельности (товары или услуги);
• Ведут свою деятельность (оказывают услуги и выполняют работы) на территории одного из субъектов РФ, участвующих в эксперименте;
• Обладают доходом, не превышающим 2,4 миллиона рублей в год (200 тысяч рублей в месяц).

Юридические лица уже поняли, что с самозанятыми сотрудничать выгодно, нужно только все правильно оформить.

Преимущества сотрудничества с самозанятыми

Если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то размер ставки составляет 4%, а при сотрудничестве с юридическими лицами или ИП ставка чуть выше — 6%.

Предприниматели быстро реагируют на все новинки, начиная искать выгоды, способы избежания лишних трат и рисков. В интернете моментально, чуть ли не с первых дней 2019 года, появились «вредные советы» для работодателей — как «перевести» своих работников в статус самозанятых, то есть, по сути, уволить и оформить по гражданско-правовому договору. Здесь надо учесть, что и законодатель себя страхует от идей и предприимчивости бизнесменов, стараясь все продумать.

Схитрить и уволить работников, а потом заключить с ними договоры ГПХ как с самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате взносов и НДФЛ, не получится, здесь все продумано и закреплено в подпункте 8 пункта 2 статьи 6 ФЗ-422 от 28 ноября 2018 года, закон четко прописывает, что если самозанятый оказывает услуги своему бывшему работодателю меньше чем через два года после увольнения, то такой доход под действие льготного налогового режима не подпадает — с него придется заплатить, как и положено, налог по общей ставке 13% (для физических лиц).

Выгода при сотрудничестве с официально зарегистрированным самозанятым в том, что платить за него налог компании не нужно — эта обязанность ложится на самого самозанятого. Налог будет составлять 6% от каждой сделки с юрлицом, а в случае взаимодействия с незарегистрированным физлицом, например, в рамках договора ГПХ или по трудовому договору, компания платит за него НДФЛ в размере 13%, плюс начисляет на его вознаграждение страховые взносы.

Кстати, согласно пункту 1 статьи 3 ФЗ-422 от 28 ноября 2018 года, «в течение десяти лет проведения эксперимента не могут вноситься изменения в настоящий Федеральный закон в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 8 части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона».

Но где выгоды, там присутствуют и риски. Основной риск при работе с самозанятым заключается в том, что договор ГПХ проверяющие могут переквалифицировать в трудовой. В этом случае к административной ответственности привлекут и компанию (штраф до 100 000 рублей), и ее руководителя (штраф до 20 000 рублей) по пункту 4,5 статьи 5.27 КоАП РФ. А также заставят доплатить налоги и взносы.

Поэтому нужно очень внимательно отнестись к условиям договора, и будет лучше, если составит его профессионал, учитывая все моменты.

Условия договора, на которые надо обратить внимание

При составлении договора с самозанятым можно для ориентира взять любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами, ведь ФЗ-422 от 28 ноября 2018 года не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления, надо руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. Если решили составлять договор самостоятельно, без участия профессионалов, то обязательно обратите внимание, чтобы в договор были включены следующие положения:

• Дата заключения договора;
• Предмет договора;
• Порядок оказания услуг, соответствие услуг определенным требованиям;
• Описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта;
• Последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям;
• Стоимость услуг;
• Способы оплаты;
• Права и обязанности сторон;
• Срок действия договора;
• Ответственность сторон;
• Порядок изменений условий договора;
• Варианты разрешения споров;
• Реквизиты.

Помимо стандартных пунктов, стоит учесть несколько важных деталей:

• Обязательно указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого, внести сведения о его регистрации;
• Прописать в договоре, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ);
• Прописать в договоре, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Можно даже установить ответственность за неуведомление заказчика об этом;
• Включить в текст договора условия о санкциях, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса (условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов).

Согласно пункту 2 статьи 159 ГК, договор может быть заключен в устной форме, но надо обратить внимание и учесть исключения, чтобы не попасть в неприятную ситуацию:

1. Сделки, для которых установлена нотариальная форма (сделки юридических лиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму более 10 000 рублей, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки).
2. Сделки, которые будут считаться недействительными при несоблюдении простой письменной формы.

В Письме ФНС РФ от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@ уточняется, что письменный договор не нужен, если услуга оказывается по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора. В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчику денег за оказанные услуги.

При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек, который содержит необходимые сведения о заказчике. Это и будет являться подтверждением затрат заказчика на оплату услуг.

Вроде бы ничего сложного, но есть важные моменты, на которые надо обратить внимание до заключения договора.

ФНС напоминает компаниям о том, что налог на профессиональный доход не имеет каких-либо особенностей в оформлении платежных документов. Поэтому их оформление при перечислении денег за товары или услуги, которые предоставил самозанятый, происходит в общепринятом порядке.

И немного слов о налогах

При взаимодействии юрлица или ИП с самозанятым чек, по сути, играет роль акта выполненных работ, поэтому компания может принять его к учету и уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого. Чек очень важен для компании.

Формирование чека — процедура не сложная, все делается автоматически в приложении «Мой налог», но вопросы все равно возникают.

Например, возникает вопрос: может ли компания в конце месяца по актам принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых? При внимательном изучении ФЗ-422 от 28 ноября 2018 года находится ответ в статье 15 о том, что наличие чеков обязательно, так как без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику при определении налоговой базы. При этом не исключается и возможность оформления акта, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете. Но акт — это дополнение к чеку, он его не заменяет.

Сразу возникает вопрос: нужно ли распечатывать чек? Ответ содержит статья 14 ФЗ-422 от 28 ноября 2018 года в части 4, в которой говорится, что чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе, главное, чтобы в чеке содержалась необходимая информация, которую необходимо сохранить. Чек можно проверить по уникальному идентификационному номеру (УИН).

По срокам тоже возникают вопросы. Например, как быстро должен самозанятый передать чек, какие санкции, если чек не передан, и для кого возникают санкции?

ФЗ-422 от 28 ноября 2018 года (часть 3 статьи 14) содержит в себе ответ и на этот вопрос: передача чека происходит в момент расчета, если этот расчет производится наличными или с использованием электронных средств платежа. Если расчет произведен другими способами, то чек передать нужно до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.

Бывают случаи участия посредника, который занимает позицию между самозанятым и юрлицом, тогда именно он и формирует чек. При этом у посредника должна быть обязанность применять контрольно-кассовую технику.

Самозанятый гражданин обязан передать чек, при игнорировании этой обязанности заказчик может уведомить о нарушении ФНС. Не забывайте, что компания заинтересована в бесперебойной передаче чеков, ведь только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы.

Если произошла ситуация, при которой самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек, то компании тоже придется аннулировать чек. Ей также нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.

Как быть в ситуации, при которой компания работает с ИП по договору, а ИП переходит на НПД?

Если существенные условия договора меняются, то лучше составить новый договор, учитывая новые нюансы, в противном случае можно не перезаключать его. Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в Письме ФНС от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@.

Ну и, наверное, еще важный вопрос по поводу ситуации, когда самозанятый потерял статус:

Самозанятый может носить свой статус и пользоваться всеми привилегиями и послаблениями до тех пор, пока его годовой доход не превысит суммы в 2,4 миллиона рублей или 200 000 рублей в месяц.

Фактически надо быть уверенным, что доход не будет превышать рамки, перед тем как приобретать этот статус, но предвидеть все не всегда возможно. При превышении установленного лимита по доходу, самозанятый автоматически утрачивает право на применение НПД с даты превышения. При этом порядок налогообложения остается тем же в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права (Письмо ФНС РФ от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@). В этом случае юрлицо попадает на НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица (если оно не является ИП) с даты утраты права на применение НПД (в том числе с даты превышения суммы в 2,4 миллиона рублей). Выше есть рекомендация по поводу включения в договор обязанности самозанятого уведомить заказчика заранее, а также рекомендую прописать санкции для исполнителя-самозанятого.

Чтобы избежать неприятных ситуаций, рекомендую обратиться к профессионалам, опытные специалисты дадут вам грамотный и обоснованный с точки зрения законодательства ответ и сориентируют вас на правильные дальнейшие действия.