Выплаты к отпуску в 2021 году:учитываем особенности уплаты подоходного налога

Лето – пора отпусков. Именно в это время у бухгалтеров возникает множество вопросов, связанных с оплатой и налогообложением стоимости путевок в детские лагеря и санатории, а также с выплатами на оздоровление.

Рассмотрим некоторые из них.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится в т.ч. оплата организациями (полностью или частично) за него (в его интересах) отдыха, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп. 2.1 и 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

Вместе с тем налоговые агенты при налогообложении указанных доходов вправе учитывать установленные НК льготы.

Давайте рассмотрим случаи предоставления налоговых льгот и условия их применения на конкретных ситуациях.

Путевки для работников организаций и членов их семей

При решении вопроса о налогообложении стоимости путевок организациям необходимо учитывать льготу, установленную п. 23 ст. 208 НК.

Эта льгота освобождает от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок, полученные:

– от организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК).

Льгота применяется и в отношении пенсионеров, ранее работавших в этих организациях и у ИП;

– иных организаций (ИП), за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Пример 1

Путевка в санаторий-профилакторий, принадлежащий организации

Организация в июне 2021 г. выделила своему работнику (для него эта организация является местом основной работы) путевку на оздоровление в санаторий-профилакторий, находящийся на балансе этой организации. Стоимость путевки составляет 1 400 руб.,которая согласно коллективному договору работником организации не возмещается.

Стоимость выданной работнику путевки является его доходом, полученным в натуральной форме.

При исчислении подоходного налога с указанного дохода организация вправе применить льготу, установленную частью первой п. 23 ст. 208 НК.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации организация для работника, получившего путевку, является местом основной работы и ее стоимость не превысила 2 272 руб., эта путевка не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Данная льгота применима только при условии, что организация понесла эти расходы не в счет оплаты труда данного работника, а также при условии, что данный размер льготы (2 272 руб.) не был использован на другие цели.

Пример 2

Туристическая путевка в Албанию

Организация приобрела для своего работника (место основной работы), его супруги и несовершеннолетнего ребенка (не являются работниками данной организации) туристическую путевку в Албанию стоимостью 4 850 руб. В путевке указана ее общая стоимость без разбивки на каждого члена семьи.

Так как доход в виде путевки был получен лицом от организации, которая является для ее получателя местом основной работы, он согласно части первой п. 23 ст. 208 НК подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 2 272 руб.

Таким образом, подлежащим обложению подоходным налогом признается доход, равный 2 578 руб. (4 850 – 2 272). При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.

В отношении жены и сына льгота, предусмотренная частью второй п. 23 ст. 208 НК в размере 150 руб., не применяется, поскольку в путевке указана ее общая стоимость без разбивки на каждого члена семьи.

Пример 3

Организация оплатила работнику и его жене путевки в санаторий

........

ЕСЛИ СТАТЬЯ ДЛЯ ВАС АКТУАЛЬНА - ПОСТАВЬТЕ ЛЮБОЙ СИМВОЛ В КОММЕНТАРИИ И МЫ ВЫШЛЕМ ВАМ ПРОДОЛЖЕНИЕ СТАТЬИ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ!