Вы - цель: как налоговики готовятся к проверке

Средний размер доначислений по результатам выездной налоговой проверки в 2018 году составляет 20,1 млн. рублей. Понятно желание налогоплательщика знать, ожидает ли проверка его бизнес, если – да, то, когда, можно ли ее предотвратить и что налоговикам уже известно.

Самый главный документ у налогового инспектора перед проверкой - «Заключение по результатам предпроверочного анализа». Что в нем?

Подготовительный этап: кто есть кто

Раздел 1: анализируются основные сведения о налогоплательщике, в основе это данные из расширенной выписки из ЕГРЮЛ, а также сведения о способах подачи отчетности, телефоне руководителя, заявленного при регистрации (если он указан в других организациях, это может свидетельствовать об их взаимозависимости).

В этом же разделе указывается среднесписочная численность организации, данные о других организациях, в которых учредители и директора совпадают, сведения о работниках, имеющих статус ИП, сведения об имуществе (недвижимость, транспорт), чтобы было понятно, на что накладывать взыскание.

А теперь внимание! Здесь же содержатся сведения о членах семьи учредителей и директоров, а также их доходе и имуществе. Эти данные получаются налоговиками из 2-НДФЛ и 3-НДФЛ, по сути это данные из личных кабинетов налогоплательщика.

При этом автоматически родственники учредителей и директоров не определяются. Но часть сведений в ФНС уже содержится.

Например, данные по вычетам НДФЛ на детей автоматически дают возможность определить их родство с налогоплательщиком. Естественно тещи, двоюродные сестры, однокурсники и сослуживцы и т.д. автоматически не связываются с налогоплательщиком.

Их влияние на взаимозависимость и получение необоснованной налоговой выгоды устанавливается уже в ходе выездной налоговой проверки или по результатам оперативно-розыскных мероприятий, которые передаются налоговикам.

Резюме

Поэтому, какие бы методы налоговой оптимизации не использовались, у бенефициаров должен быть хотя бы частично подтвержденный доход, соответствующий масштабу бизнеса (кроме объяснений про подарили, нашел, дали в долг, бабушкино наследство и т.д.)

Движения денежных средств: глубокий анализ

Дальше анализируется динамика налоговых поступлений по годам. При неправильно проведенной налоговой оптимизации (независимо от того было ли это его «обелением» или наоборот), данные очевидно разнятся, при, например, неизменности основных контрагентов и штата организации.

В итоге – сравнение налогоплательщика с «аналогичным» по показателям налоговой нагрузки, рентабельности, средней зарплаты и т.д. Обычно налогоплательщик выглядит значительно хуже «аналогичного»: и налоговая нагрузка ниже и зарплата… Отличаясь от конкурентов по отрасли по этим показателям, вы себя подставляете.

Ваши связи: анализ взаимоотношений

Вторая часть предпроверочного анализа - анализ группы взаимосвязанных лиц, организации бизнеса, функциональная схема предприятия, схема технологического процесса, товарных, грузовых, денежных потоков.

Именно в этом разделе визуализируется схема взаимозависимых лиц (нечто похожее можно увидеть, например, в коммерческой версии «Спарк»), также видна информация по основным контрагентам (может оказаться, что это учредитель, которому переводятся займы или подотчет директора, или фирма-однодневка, через которую деньги и обналичиваются).

В этом же разделе сравнивается налоговая нагрузка организации со средней по тому же ОКВЭД как по стране, так и по субъекту и рентабельность (прибыль от продаж/выручку от продаж*100%).

Также осуществляется расчет налоговой нагрузки после проведения выездной налоговой проверки и нетрудно догадаться, что нагрузка вырастает в разы.

Вы к этому готовы? Если нет, то лучше подготовится заранее. Проанализируйте всех ваших контрагентов и выявите слабые места. Тогда после проверки не нужно будет тратить на это время, которого и так мало.

Сопоставление других проверок с финансовыми и другими показателями

В третьем разделе анализируются результаты предыдущих контрольных мероприятий по организации, результаты встречных проверок, сведения о допросах сотрудников налогоплательщика и контрагентов (в том числе номинальных руководителей, которые сообщили, что реальное руководство организацией не осуществляли).

Четвертый раздел - анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (баланс, отчет о прибылях и убытках, общий анализ доходов, НДС, налога на прибыль, других налогов).

Здесь же указываются доказательства получения необоснованной налоговой выгоды, спорные контрагенты, предполагаемые мероприятия налогового контроля.

И самое главное – проводится анализ платежеспособности налогоплательщика, а также информация об активах, за счет которых предполагается взыскание доначисленных налогов, ведь прийти с проверкой и доначислить – половина дела, налог нужно реально взыскать.

Последний раздел - общие выводы по результатам предпроверочного анализа с прогнозируемыми суммами доначислений, предполагаемым сроком проверки и численным составом проверяющих.

Именно в таком виде заключение ляжет на стол начальнику инспекции для решения вопроса о включении в план выездных налоговых проверок.

Выводы

Да, налоговики знают много, и автоматизация дала совершенно новые возможности для аналитики: однозначно видны схемы с фирмами-однодневками и да, налоговики контролируют доходы и расходы бенефициаров и членов их семей.

Важное значение имеет наличие у проверяемой организации активов, на которые можно наложить взыскание, но не менее важны доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. А связь с фирмой однодневкой – самый простой и понятный факт для доказывания.

Получение необоснованной налоговой выгоды при грамотном дроблении бизнеса, использование схем налоговой оптимизации в группе компаний – не очевидно не только для программ, но и для налоговиков и судов.

Если налоговая выгода к тому же законна, является следствием реальных бизнес-процессов, то риски претензий ФНС снижаются, а судебная перспектива обжалования – увеличивается.

Иными словами, если вы собираетесь дробить бизнес, то делайте это не с бухгалтером, а с юристом по налоговому праву. А если уже попались, то тем более без грамотного юриста не обойтись.

t.me/larinprav