Всероссийская неделя НДФЛ

На этой неделе был бенефис налоговой повестки. Обсуждение НДФЛ выплеснулось в неспециализированные СМИ и соцсети. Что ни включишь — услышишь информацию и мнение о новой шкале ставок налога для физлиц. У аудитории сформировалась тревога и размытая осведомленность. Главный редактор канала TaxPro Владимир Константинов анализирует, что это было.

___________________

Когда две недели назад президент в своем послании заявил о модернизации фискальной системы и отметил, что налоговая нагрузка будет распределяться с учетом уровня доходов, эксперты категоризировали это как «революцию» в подходе к налогообложению. Стало понятно, что обеспеченные станут платить больше. Очевидно, что для людей, не погруженных в налоги, это были абстрактные формулировки, не вызывающие интереса.

Массовое (о)сознание

Восприятие изменилось, когда начали звучать конкретные цифры. Если сообщения о налогообложении «обеспеченных граждан» большинству казались новостями «не о себе», то заметки о том, что налог увеличится для физических лиц с доходом выше 1 млн руб. в год, завирусились.

1 млн руб. в год — это ежемесячная заработная плата в 72,5 тыс. руб. «чистыми»

Начались обсуждения. В них и не вспоминали, откуда взялись данные о размере порога. Кажется, их привел сославшийся на анонимных лиц далекий от государственных органов источник с узкой специфичной аудиторией. Комментариев от властей не было.

Что можно вынести из факта широкого обсуждения? В плане общественного резонанса НДФЛ — уникальный налог и может вызывать максимально широкий интерес, если параметры изменений затрагивают большое количество физических лиц.

Параметры реформы НДФЛ

Ключевыми параметрами перестройки НДФЛ являются:

• порог дохода, от которого увеличивается ставка,  
• размер новой ставки (или, возможно, будет несколько ставок).

➔ Порог определяет, какую долю общества коснется увеличение. Надо отметить, что среднемесячная заработная плата в России в 2023 году составляет 73 709 руб. (данные Росстата). Медианный доход несколько ниже. Таким образом:

Если порог будет 1 млн руб., то он разделит совокупные доходы в стране примерно пополам. Если говорить о количестве налогоплательщиков, то для большинства ставка не изменится, но доля тех, у кого она повысится, будет значительной

Ранее в качестве обеспеченных «для налоговых целей» воспринимались лица с доходом свыше 5 млн руб.: для такого дохода с 2021 года была введена повышенная ставка 15%. Инерционно многие воспринимали именно 5 млн руб. как уровень, с которого может начинаться повышенное налогообложение.

➔ Величина изменения ставки будет определять чувствительность к изменениям для тех, кого оно затронет. Те, кто в 2021 году начал платить на 2 процентных пункта больше, не так сильно заметили и со временем привыкли. Новая ставка не изменила их поведение. Другое дело, если увеличение ставки будет, например, на 10 процентных пунктов.

Отметим также, что у лиц с более низким доходом может быть в принципе более высокая чувствительность к увеличению удерживаемых сумм. Например, для человека с зарплатой 100 тыс. в месяц изменение будет заключаться в удержании дополнительно 2 тыс. руб. в месяц в ноябре и декабре (в сценарии, если будет введен 15% НДФЛ на превышение над 1 млн руб). Существенно ли это? Обстоятельства у людей могут быть разные. Наверняка, при принятии решений это все будет моделироваться на больших данных.

Так какими будут новый порог и новая ставка?

Представляется, что эти вопросы еще не решены. Так быстро такие дела не решаются, и мы знаем примеры из прошлого, когда у мер налоговой политики были сильные зигзаги, отражающие различие во взглядах участников процесса по принятию решений. Требуется время, чтобы выровнять подходы. 

Так что, вероятно, в настоящий момент ответа на вопрос о новом пороге и ставке пока на самом деле никто не знает. Спешки нет. До конца года решение будет принято. Те, кто ожидает результата закрытых обсуждений, могут только рассуждать, что учитывается при выработке решения.

Мы со своей стороны отмечаем, что доходы бюджета от верхних 2 процентных пунктов НДФЛ (т.е. дополнительный налог с превышения 5 млн руб.) в 2023 году составили 160 млрд руб. Общий доход от НДФЛ в этом же периоде составляет 6,5 трлн руб. Напрашивается вывод:

Как ни повышай ставку на доходы свыше 5 млн руб., принципиального значения для устойчивости бюджета это иметь не будет

Если главной целью модернизации НДФЛ будет исключительно изменение философии системы налоговых ставок, то достаточно повысить ставки для доходов 5 млн или выше.

Если перед реформой стоит задача именно от НДФЛ получить дополнительный заметный доход для бюджета, то, вероятно, необходимо поднимать ставку для каких-то доходов уровня ниже, чем 5 млн рублей.

Ясно одно — НДФЛ повысят. После первоначального всплеска уровень дальнейшего внимания общественности к этим изменениям будет зависеть от существенности изменений. Как бизнесу это учесть и адаптироваться, тоже будет зависеть от того, насколько радикально повысится налоговая нагрузка. Исключать возможность того, что изменения будут чувствительными, не стоит. Мы будем следить за официальными новостями и деталями законопроекта, когда он появится. Это будет одной из центральных тем года для налоговых профессионалов.