Внутрішній аудит - Бухгалтерский учет и аудит методичка

Мета та завдання внутрішнього аудиту, його стандартизація на сучасному етапі. Організація та служби внутрішнього аудиту, методичні прийоми, реалізація результатів. Посадові обов’язки внутрішнього аудитора. Загальний план внутрішнього аудиту ПП "Еталон".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Практикум та Методичні рекомендації до виконання самостійної роботи підготовлено відповідно до програми та робочої програми дисципліни «Внутрішній аудит» для студентів освітньо-кваліфікаційного рівня «магістр» галузі знань 0305 «Економіка і підприємництво» напряму підготовки 030509 «Облік і аудит».
Мета практикуму та Методичних рекомендацій до виконання самостійної роботи - закріпити отримані теоретичні знання з дисципліни та дати практичні навички проведення внутрішнього аудиту у відповідності з його етапами та міжнародними стандартами внутрішнього аудиту, починаючи з підготовчого етапу і до оформленням звіту за результатами внутрішнього аудиту.
В процесі виконання завдань студенти повинні оволодіти основними способами й прийомами, технікою і технологією внутрішнього аудиту, навчитись виявляти помилки та порушення у фінансово - господарській діяльності підприємств взагалі та структур внутрішнього аудиту зокрема.
На практичних заняттях студенти магістеріуму повинні:
- навчитись планувати роботу структури внутрішнього аудиту;
- отримати навички роботи з спеціальними нормативними документами та фаховою літературою (в т.ч. із стандартами внутрішнього аудиту);
- навчитись визначати вимоги до фахівців з внутрішнього аудиту, а також розподіляти функціональні обов'язки між ними;
- проектувати макети робочих документів внутрішнього аудитора;
- складати досьє внутрішнього аудиту;
- формулювати записи в аудиторському досьє;
- формувати власну обґрунтовану думку за результатами роботи;
- правильно оформлювати думку за результатами внутрішнього в звіті тощо.
Для полегшення оформлення аудиторських документів і доказів за текстом наводяться приблизні зразки аналітичних таблиць та інших робочих документів внутрішнього аудитора.
Під час виконання самостійної роботи студенти навчаються самостійно виконувати завдання за методикою, опанованою на практичних заняттях.
Для управління процесом проведення практичних занять в аудиторії і позааудиторною підготовкою по кожній темі сформульовані питання для обговорення, наведені теми доповідей - презентацій, рекомендовані джерела, ситуаційні та контрольні завдання, вправи для самостійного опанування матеріалу.
Студентам необхідно навчитись складати робочі документи внутрішнього аудитора, оформлювати коригувальні бухгалтерські проведення по виявленим порушенням і помилкам, а потім вносити зміни у фінансову звітність, щоб забезпечити її достовірність. Крім того, вони повинні визначити чинні нормативні акти і джерела інформації для перевірки, обрати послідовність аудиторських процедур і методичних прийомів для виявлення помилок, шляхи виправлення недоліків і покращення фінансово - господарської діяльності підприємства.
Практичні ситуації (завдання), наведені в практикумі, охоплюють певні розділи дисципліни і побудовані на нормативних документах і фактичному матеріалі. При складанні завдань враховано, що дисципліна «Внутрішній аудит» завершує процес формування фахівця з обліку і аудиту. Тому завдання передбачають знання студентами не тільки методики внутрішнього аудиту, а і суміжних дисциплін - організації і методики аудиту, бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності, фінансового аналізу, права та інших.
Більшість завдань необхідно розглядати як ділянки внутрішнього аудиту, пов'язані одне з іншим. Всі зауваження повинні систематизуватись в аудиторському досьє. При цьому необхідно враховувати, що внутрішній аудит передбачає колективну роботу студентів, яка проводиться під чітким керівництвом досвідченого фахівця.
Одна з важливих форм роботи студентів - самостійне виконання ними в позаурочний час вправ, які навчають студентів застосовувати на практиці отримані знання і набувати навичок аудиторської роботи. Характер вправ залежить від змісту навчального матеріалу. При цьому необхідно звернути увагу на роботу студентів з підручниками, нормативно-правовими актами, періодикою і конспектуванням їх основних положень. Студенти також повинні вміти виконувати певні розрахунки, складати схеми і блок-схеми, оформлювати робочі документи, використовувати аудиторські прийоми та прийоми економічного аналізу, класифікувати типові порушення тощо.
В деяких випадках вправи можуть бути повторенням тогою що пройдено на практичному занятті, але в іншому, більш складному варіанті. Вправи можуть бути і продовженням практичних занять.
Якість виконання завдань студентами оцінюється шляхом поточного контролю (це форма планомірного контролю якості і обсягу придбаних студентом компетенцій в процесі вивчення дисципліни, здійснюється на практичних і семінарських заняттях і під час консультацій викладача) аудиторної та самостійної роботи з використанням бальної системи.
Максимальну кількість балів - 90 - за виконані в аудиторії і самостійно завдання з кожної теми (наведена в робочій програмі дисципліни) студент отримує, якщо:
· ґрунтовно з достатньою повнотою викладає відповідну тему;
· дає правильні формулювання, точні визначення, поняття термінів;
· може обґрунтувати свою відповідь, навести необхідні приклади;
· виконує необхідні розрахунки, проектує робочі документи, складає блок-схеми;
· правильно відповідає на додаткові запитання викладача, які мають за мету з'ясувати ступінь розуміння студентом даного матеріалу.
75 - 8 9 балів студент отримує, якщо:
· неповно (не менш 70% від повного), але правильно виконане завдання;
· при виконанні були допущені 1-2 несуттєві помилки, які він виправляє після зауваження викладача;
· дає правильні формулювання, точні визначення, поняття термінів;
· може обґрунтувати свою відповідь, навести необхідні приклади;
· виконує необхідні розрахунки, проектує робочі документи, складає блок-схеми;
· правильно відповідає на додаткові запитання викладача, які мають за мету з'ясувати ступінь розуміння студентом даного матеріалу.
60 - 7 4 бали студент отримує, якщо:
· неповно (не менш 50% від повного), але правильно виконане завдання;
· при виконанні була допущена 1суттєва помилка;
· знає і розуміє основні положення даної теми, але допускає неточності в формулюванні понять;
· виконує необхідні розрахунки, складає певні аудиторські документи;
· виконує завдання недостатньо логічно і послідовно;
· має труднощі при відповідях на запитання викладача.
59 і менш балів студент отримує, якщо:
· неповно (менш 50% від повного) виконане завдання;
· при виконанні були допущені суттєві помилки.
В « 0 » балів викладач може оцінити виконане студентом завдання, якщо воно не задовольняє вимогам, встановленим викладачем до даного виду роботи.
Студенти, які не виконали самостійну роботу з дисципліни або виконали менше 70% її обсягу, до складання іспиту (заліку) не допускаються.
Контроль знань, отриманих під час аудиторної та самостійної роботи, здійснюється шляхом тестування, перевірки виконаних завдань, індивідуальних консультацій та іспиту (заліку). Викладач, що веде дисципліну «Організація і методика аудиту», визначає, яким саме чином контролювати роботу, виконану студентом самостійно: по окремих темах чи в цілому по дисципліні, залежно від форми навчання. Аудиторна робота контролюється на кожному занятті.
Аудиторні і самостійні завдання виконуються письмово, в окремому зошиті чи на аркушах формату А4; оформлюються відповідним чином та подаються викладачу для перевірки.
Сума набраних студентом балів за самостійну роботу підсумовується з результатами оцінки аудиторної роботи та модульного контролю і складає загальну рейтингову оцінку, яка враховується при проведенні підсумкового контролю знань з дисципліни.
Якщо рейтингова оцінка студента складає:
· максимальну кількість балів, то студент на іспиті (заліку) може претендувати на оцінку «відмінно»;
· 75-89 балів, то студент на іспиті (заліку) може претендувати на оцінку «добре»;
· 60-74 бали, то студент на іспиті (заліку) може претендувати на оцінку «задовільно»;
· 59 і менше балів, то студент до іспиту (заліку) не допускається.
1. Сутність внутрішнього аудиту та його регулювання
1 .1 Поняття, мета та завдання внутрішнього аудиту
Питання для обговорення на сем і нарському занятті
2. Які існують теорії внутрішнього аудиту?
4. Які завдання повинен вирішувати внутрішній аудит?
5. Яким принципам повинен відповідати внутрішній аудит?
6. Який взаємозв'язок між поняттями «внутрішній аудит» та «внутрішній контроль»?
7. Який взаємозв'язок між поняттями «внутрішній аудит» та «зовнішній аудит»?
8. Які вчені досліджують проблеми внутрішнього аудиту?
9. Хто є замовником внутрішнього аудиту?
10. Перед ким в так званому «ідеальному» випадку несе відповідальність служба внутрішнього аудиту?
11. Яким чином Акт Сарбейнса - Окслі стосується внутрішнього аудиту українських підприємств?
1. Вплив Акту Сарбейнса - Окслі на розвиток внутрішнього аудиту.
2. Особливості розвитку внутрішнього аудиту в Україні (в певній країні).
2. Застосування внутрішнього аудиту в окремих галузях національної економіки.
3. Генезис внутрішнього аудиту (в світі, в певній країні).
4. Оцінка системи внутрішнього контролю та внутрішній аудит.
5. Оцінка внутрішнього та зовнішній аудит.
6. Вплив внутрішнього аудиту та ефективність діяльності підприємства.
7. Проблеми становлення внутрішнього аудиту.
8. Роль внутрішнього аудиту в забезпеченні фінансової стабільності підприємства.
9. Зелений Лист (Green Paper) Європейської комісії.
10. Внутрішній аудит в бюджетній сфері.
Перерахуйте спільні риси між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем. Обґрунтуйте свою відповідь.
Занотуйте найбільш розповсюджені визначення поняття «внутрішній аудит» (у т.ч. в банківській та бюджетних сферах).
Перерахуйте спільні риси між внутрішнім аудитом та зовнішнім аудитом. Обґрунтуйте свою відповідь.
Побудуйте таблицю «Відмінності між внутрішнім аудитом і зовнішнім аудитом» за такою формою:
Побудуйте таблицю «Об'єкти внутрішнього аудиту» за такою формою:
Підприємство «АВС» функціонує на ринку 10 років. Воно не підлягає обов'язковому проведенню аудиту. Ініціативний аудит підприємство жодного разу не замовляло. Періодично, під час планових перевірок Державна податкова інспекція виявляла порушення по сплаті податків.
Необхідно визначити мету та завдання внутрішнього аудиту.
ПАТ «АВС» функціонує на ринку 8 років. Під час щорічного проведення аудиту суттєвих порушень виявлено не було. На підприємстві прийнято рішення про створення структури внутрішнього аудиту.
Необхідно визначити мету та завдання внутрішнього аудиту.
ЗАТ «АВС» функціонує на ринку менше року. Згідно наказу власника підприємства на підприємстві повинна бути створена структура внутрішнього аудиту.
Необхідно визначити мету та завдання внутрішнього аудиту.
обудуйте таблицю «Генезис внутрішнього аудиту», в якій визначте основні етапи розвитку внутрішнього аудиту світі в цілому та в Україні зокрема.
Нормативні положення, що регламентують внутрішній аудит на даному етапі
Побудуйте таблицю «Об'єкти внутрішнього аудиту».
Побудуйте таблицю «Відмінності між внутрішнім аудитом і внутрішнім контролем» за такою формою:
КБ «АВС» функціонує на ринку менше року. Згідно наказу власника підприємства на підприємстві повинна бути створена структура внутрішнього аудиту.
Необхідно визначити мету та завдання внутрішнього аудиту
1.2 Стандартизація внутрішнього аудиту
посадовий стандартизація аудит внутрішній
Питання для обговорення на семінарському занятті
1. Які напрямки економіки стандартизуються?
2. Чому є потреба в стандартизації внутрішнього аудиту?
3. Хто розробляє Стандарти внутрішнього аудиту?
4. Яким чином згруповані Стандарти внутрішнього аудиту?
5. Наскільки обов'язковим є дотримання Стандартів внутрішнього аудиту?
6. Хто контролює дотримання Стандартів внутрішнього аудиту?
7. Якою є процедура прийняття Стандартів внутрішнього аудиту?
8. Якою групою Стандартів внутрішнього аудиту визначається компетентність внутрішнього аудитора?
9. Що означає позначка «А» в Стандартах внутрішнього аудиту?
10. Що означає позначка «С» в Стандартах внутрішнього аудиту?
1. Генезис Стандартів внутрішнього аудиту.
2. Взаємозумовленість та взаємовплив Стандартів внутрішнього та незалежного аудиту, обліку та фінансової звітності.
3. Практика застосування Стандартів внутрішнього аудиту в провідних компаніях світу (України).
4. Практика застосування Стандартів діяльності.
5. Практика застосування Стандартів якісних характеристик.
6. Особливості використання Стандартів практичного застосування.
Розробіть та накресліть схему використання Стандартів внутрішнього аудиту на всіх стадіях внутрішнього аудиту (таким чином, щоб було зрозуміло, які Стандарти внутрішнього аудиту використовують на стадії створення структури внутрішнього аудиту, які на стадії планування тощо).
Побудуйте таблицю «Застосування Стандартів внутрішнього аудиту» за такою формою:
Компанія «Молочниця» закуповує молоко у населення, обробляє його та постачає в роздрібну мережу (20 торгівельних точок). Підприємство функціонує на ринку 15 років і має в своїй організаційній структурі Відділ внутрішнього аудиту. В компанії працює 7 водіїв.
Середньомісячний розмір дебіторської заборгованості на підприємстві складає 550 тис. грн. Менеджер Андрієнко О.О. щоденно контролює стан дебіторської заборгованості на підприємстві.
Внутрішній аудитор, вивчаючи результати незалежного аудиту за попередній рік, піддав сумніву розмір обраної зовнішнім аудитором статистичної вибірки, на підставі якої збирались аудиторські докази. Аудиторський висновок за результатами аудиту був умовно позитивним.
Вибірково перепровіривши окремі розрахунки за результатами незалежного аудиту, Ваша статистична похибка склала 8% від загального розміру відібраних документів.
1. Оцінити наведену вище ситуацію на предмет застосування Стандартів внутрішнього аудиту.
2. Розробити пропозиції для покращення ефективності незалежного аудиту.
3. За результатами наведеної ситуації скласти необхідний робочий документ, що увійде до Досьє внутрішнього аудиту.
Виступаючи в якості головного внутрішнього аудитора, розробіть Тести системи внутрішнього контролю для таких структурних підрозділів підприємства, як:
Визначте відмінності у стандартах внутрішнього й незалежного аудиту. Оформіть отримані результати у вигляді таблиці:
Складіть таблицю термінів, що використовуються у внутрішньому аудиті, які мають інше тлумачення у зовнішньому аудиті або інших напрямах економіки (за основу обрати Глосарій до Стандартів внутрішнього аудиту).
Роробіть схему застосування Стандартів внутрішнього аудиту для його окремих об'єктів. Наприклад, для внутрішнього аудиту:
- стану та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;
- фінансової звітності на підприємстві;
- окремих статей фінансової звітності;
- забезпеченості підприємства власними обіговими коштами;
- платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;
- системи управління підприємством;
- роботи економічних і технічних служб підприємства;
- достовірності проектно-кошторисної документації тощо.
З метою збільшення чистого прибутку підприємства «Галант», підвищення рентабельності його діяльності та поліпшення управління фінансовими результатами діяльності в цілому перед Відділом внутрішнього аудиту поставлене завдання провести аналіз основних напрямів діяльності підприємства та оцінити його результати. На підприємстві середньо облікова чисельність працюючих складає 63 особи. У відділі внутрішнього аудиту працює 3 особи: головний внутрішній аудитор, повідний внутрішній аудитор та внутрішній аудитор.
1. Розробити внутрішньофірмові стандарти, що потрібні для проведення зазначених напрямків внутрішнього аудиту.
2. Оформити в необхідні внутрішньофірмові стандарти в необхідних робочих документах Відділу внутрішнього аудиту.
Фінансова звітність підприємства наведена в додатках.
2 . Організація та методологія внутрішнього аудиту
2.1 Організація внутрішнього аудиту та служби внутрішнього аудиту
Питання для обговорення на семінарському занятті
1. Які Ви знаєте етапи проведення внутрішнього аудиту?
2. Як співвідносяться поняття організації та методики внутрішнього аудиту?
3. Що охоплює організація внутрішнього аудиту?
4. Хто організує внутрішній аудит на підприємстві?
5. Які Ви знаєте основні підходи до організації внутрішнього аудиту?
8. Які документи регулюють організацію внутрішнього аудиту?
9. На підставі яких документів створюється структура внутрішнього аудиту?
10. Що таке професійний скептицизм внутрішнього аудитора?
1. Організація співробітництва внутрішніх та зовнішніх аудиторів.
2. Організаційні аспекти створення власної служби внутрішнього аудиту.
5. Передовий досвіт організації внутрішнього аудиту (на прикладі конкретного пвдприємства).
Складіть організаційні робочі документи з внутрішнього аудиту на рік для таких підприємств (організаційна структура обирається самостійно):
Визначте, яким чином будуть відрізнятись документи внутрішнього аудитора при різних формах організації Структури внутрішнього аудиту. Отримані результати необхідно занести у таблицю:
На підставі ситуаційних завдань 1-10 необхідно розробити організаційну характеристику підприємств, в якій обов'язково вказати місце Структури внутрішнього аудиту та інформаційні зв'язки всередині підприємства. Особливого обґрунтування потребує співвідношення Структур внутрішнього аудиту та внутрішнього контролю.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Укр Лайт», функціонує на вітчизняному ринку товарного обігу 12 років. Підприємство виробляє широкий асортимент світлових виробів, обладнання тощо. Рік назад керівництво підприємства змогло зацікавити крупних європейських інвесторів в співпраці - капітальних інвестиціях. В результаті був розроблений бізнес-план проекту, в якому окреме місце проділяється створенню Структури внутрішнього аудиту. Кількість працюючих на підприємстві планується збільшити з 240 до350 осіб.
1. Обґрунтувати необхідну кількість працівників Структури внутрішнього аудиту.
2. Визначити та сформулювати критерії відбору працівників до Структури внутрішнього аудиту.
3. Сформулювати перелік питань, що необхідно задати під час співбесіди кандидату на посаду внутрішнього аудиту.
Використовуючи умову попереднього завдання, Вам необхідно обґрунтувати:
1. Як впливає вид бізнесу на організацію структури внутрішнього аудиту?
2. Чи впливає обов'язковість проведення внутрішнього аудиту на організацію структури внутрішнього аудиту?
Визначте критерії оцінки ефективності функціонування Структури внутрішнього аудиту. Обґрунтуйте їх.
Визначте правові та організаційні відносини під час проведення інвентаризації між такими спеціалістами:
- зовнішній аудитор (незалежний чи державний контролер),
- посадові особи різних підрозділів підприємства.
2.2 Методичні пр ийоми внутрішнього аудиту
Питання для обговорення на семінарському занятті
1. Що таке методичні процедури взагалі та у внутрішньому аудиті зокрема?
2. Для чого та на яких етапах внутрішній аудитор здійснює методичні процедури?
3. Як співвідносяться поняття «методичні процедури» та «аналітичні процедури»?
4. Як співвідносяться поняття «методичні процедури» та «контрольні процедури в інформаційних технологіях»?
5. Які методичні прийоми повинен застосувати внутрішній аудитор для того, щоб зібрати достатні та відповідні докази?
6. Чим відрізняються методичні процедури внутрішнього та зовнішнього аудиту?
7. Чи є тотожними методичні процедури внутрішнього аудиту та внутрішньогосподарського контролю?
8. Для чого і які види тестів використовують в процесі проведення внутрішнього аудиту?
9. Які особливості вибірки в процесі проведення внутрішнього аудиту?
10. Які види ризиків повинен враховувати внутрішній аудитор?
3. Особливості проведення вибірки у внутрішньому аудиті.
4. Взаємодія методичних процедур внутрішнього та зовнішнього аудиту.
5. Класифікації аудиторських доказів внутрішнього аудиту.
Підприємство «Київ-транс» (зареєстроване в державних органах у 1999 р.) здійснює виробничо - торгівельну діяльність і володіє п'ятьма автомобілями. Діяльність підприємства характеризується поступовим покращенням основних якісних показників фінансово - господарської діяльності. Внаслідок необхідного розширення автопарку автомобілів перед керівництвом підприємства виникла проблема: автопарк не може вмістити нові автомобілі, а їх на наступний рік потрібно не менше двох.
На підприємстві працює один внутрішній аудитор. Тому керівництво підприємства очікує від внутрішнього аудитора кількох варіантів пропозиції виходу із наявної ситуації.
- ринкова вартість наявного гаража складає 380 тис. грн;
- вартість одного гаража в сусідньому районі -170 тис. грн;
- вартість нового машиномісця в нещодавно збудованому паркінгу складає 95 тис. грн;
- оренда нового машиномісця в нещодавно збудованому паркінгу складає 600 грн;
- сумарна вартість комунальних витрат на одне машиномісце в нещодавно збудованому паркінгу складає 275 грн.
1. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми необхідно здійснити внутрішньому аудитору для розв'язання наявної проблематичної ситуації.
2. Запропонувати керівництву підприємства оптимальний варіант розв'язання проблеми.
3. Обґрунтувати запропоноване рішення.
Підприємство «Еко-лайф» (зареєстроване в державних органах у 2005 р.) здійснює виробничо - будівельну діяльність. Основним видом діяльності є будівництво житлових та нежитлових приміщень. Підприємство створило дочірню структуру - приватне підприємство «Еко-світ», яке займається подальшим житлово - комунальним обслуговуванням реалізованих приміщень.
Останнім збудованим об'єктом «Еко-Лайф» був підземний автопаркінг на 82 машиномісця. Реалізувавши майже всі машиномісця (середня вартість одного машиномісця складає 150 тис. грн), до підприємства надійшов судовий позив від нового власника 10-ти машиномісць - ТОВ «Еллада». Підприємство «Еллада» не бажає підписувати договір на обслуговування з ПП «Еко-Світ» з причини необґрунтованості його кошторису. Вартість обслуговування одного машиномісця складає 275 грн на одне машиномісце.
Керівництво ТОВ «Еллада» доручило Відділу внутрішнього аудиту проаналізувати запропонований кошторис (який, в свою чергу, є невід'ємною частиною договору) і останній довів необґрунтованість зазначеного кошторису.
Нижче наведено Розрахунок витрат на утримання підземного паркінгу на 82 машиномісця:
Технічне обслуговування приладів протипожежної автоматики та системи пожежегасіння
Утримання обслуговуючого персоналу:
Утримання електромонтера 0,1 од., та монтажника 0,1 од.
Телефонні витрати (абонентська плата)
1. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми необхідно здійснити внутрішньому аудитору (і «Еко - Лайф», і «Еко-Світ»).
2. Визначити та обґрунтувати юридичний бік наявної проблематичної ситуації та можливі шляхи її розвитку.
3. Зібрати та класифікувати необхідні докази внутрішнього аудиту.
ПАТ «Гермес» 1 квітня 20011 року одержало в Центральному Східному банку кредит в сумі 500 тис. грн під 84% річних терміном на п'ять років для розширення власної діяльності (збільшення оборотного капіталу). Отже, планові щорічні рівномірні виплати (Х), які включають відсотки по кредиту та суму погашення основного боргу, складають 441 тис. грн. Балансова вартість залишку основного боргу та витрати по відсотках за кредит на кінець кожного року впродовж терміну кредитування становить:
На щорічних зборах акціонерів керівництво підприємства завжди зазначає, що результати діяльності підприємства постійно аналізуються відділом внутрішнього аудиту. Крім того, обслуговуюча аудиторська фірма «Гарант - плюс» щороку проводить комплексний аудит. Так, в аудиторському висновку за результатами діяльності за 2010 рік зазначено, що в цілому діяльність «Гермес» достатньо ефективна. Результати аналізу як відділу внутрішнього аудиту, так і аудиторської фірми можна вважати аналогічними - позитивними.
Керівництво товариства на зборах виступило з ініціативою інвестувати кошти в якесь інше підприємство, щоб дало змогу додаткового отримання прибутку. Тому керівництво доручило відділу внутрішнього аудиту оцінити відібрані проекти потенційного інвестування та зробити висновок про їх економічну привабливість
1. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми необхідно здійснити відділу внутрішнього аудиту ПАТ «Гермес.
2. Дати власну обґрунтовану оцінку діяльності відділу внутрішнього аудиту з привиду зазначеної ситуації.
3. Зібрати та класифікувати необхідні докази внутрішнього аудиту.
В результаті проведення обов'язкового комплексного аудиту ПАТ «ТопВінд» аудиторською фірмою «Аудит - Юкрейн» було складено безумовно негативний висновок. Із щащначеними результатами корінним чином незгодний замовник - ПАТ.
Керівництво ПАТ «ТопВінд» ще на стадії безпосереднього проведення аудиту сперечалось з незалежними аудиторами ао кільком суттєвим відхиленням у фінансово - господарській діяльності підприємства, але незалежні аудитори під натиском керівництва клієнта нічого не змінило - лише було висловлено думку в аудиторському висновку.
В подальшому керівництво ПАТ «ТопВінд» склало 3 претензійних листа. Перше - до керівництва АФ «Аудит - Юкрейн», в якому було зазначено, що результати аудиту вплинуть на майбутню вартість акцій, а також зазначалось, що таких аудиторів необхідно позбавити кваліфікаційних сертифікатів. Другий та третій листи було відправлено до Аудиторської палати України та Міністерства юстиції України.
В подальшому керівництво ПАТ «ТопВінд» почало службове розслідування з приводу того, чому при постійно функціонуючому Департаменті внутрішнього аудиту (який не виявив жодних проблем у фінансово - господарській діяльності підприємства) незалежний аудит вказав зовсім на протилежні - негативні - результати.
1. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми здійснював Департамент внутрішнього аудиту ПАТ «ТопВінд» до моменту проведення незалежного аудиту.
2. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми необхідно здійснити Департаменту внутрішнього аудиту ПАТ «ТопВінд» по завершенню незалежного аудиту.
3. Дати власну обґрунтовану оцінку діяльності відділу внутрішнього аудиту з привиду зазначеної ситуації.
АТ «Олімпік» (зареєстроване в державних органах у 1998 р.) здійснює виробничу та торгівельну діяльність. На підприємстві працює 175 осіб. Організаційна структура підприємства містить Відділ внутрішнього аудиту в складі двох фахівців. Останнім роком загальна рентабельність підприємства знизилась з 32% до 29%.
На нараді акціонерів, присвяченій результатам фінансово - господарської діяльності підприємства за попередній рік, було поставлене питання про незадовільну діяльність Відділу внутрішнього аудиту. З одного боку, відділ не передбачив покращення стратегічних економічних показників діяльності підприємства. З іншого - не пропонує нічого кардинального і по результатах діяльності.
Головний внутрішній аудитор запропонував провести незалежний зовнішній аудит, який би міг розробити низку заходів для покращення якісних показників діяльності підприємства. Керівництво підприємства не вирішило, чи надавати такому проханню позитивну відповідь, оскільки тоді стає незрозумілим: для чого на підприємстві функціонує відділ внутрішнього аудиту, якщо необхідно оплачувати ще й зовнішній аудит?
1. Дати власну обґрунтовану оцінку діяльності відділу внутрішнього аудиту з привиду зазначеної ситуації.
2. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми повинен був здійснити Відділ внутрішнього аудиту АТ «Олімпік» протягом звітного року.
3. Визначити та обґрунтувати, які методичні прийоми будуть здійснюватись незалежними аудиторами (якщо керівництво АТ звернеться до них) і чим вони будуть відрізнятися від методичних прийомів внутрішнього аудиту.
На підставі ситуаційних завдань 1-10 Теми 2.2. розробіть робочі документи внутрішнього аудитора, в яких буде визначений чіткий алгоритм:
- розрахунку вибірки (по конкретним залишкам, операціям визначеного підприємства).
Визначте різницю в інтерпретації господарського факту, подальших діях та методичних прийомах внутрішнього аудитора у випадку, коли під час раптової перевірки в касі підприємства встановлено:
2.3 Планування внутрішнього аудиту
Питання для обговорення на семінарському занятті
1. Для чого і ким здійснюється планування внутрішнього аудиту?
2. Які Стандарти внутрішнього аудиту регулюють його планування?
3. Яка саме група Стандартів внутрішнього аудиту визначає питання планування внутрішнього аудиту?
4. Що таке ризик - орієнтований план?
5. Які основні етапи планування внутрішнього аудиту?
6. Чим відрізняється планування внутрішнього та зовнішнього аудиту?
7. Що є критерієм ефективного планування внутрішнього аудиту?
8. Яким чином документується планування?
9. Що може бути причиною відхилення від планів?
10. Хто відповідає та які наслідки відхилення від планів?
1. Методики планування внутрішнього аудиту на підприємствах різних організаційних форм.
3. Оцінка впливу завдання на покращення процесу управління ризиками а підприємстві.
4. Ризик - орієнтовний план та ризик - апетит.
5. Порядок розгляду та затвердження планів внутрішнього аудиту на підприємствах різних організаційних форм.
Під час ознайомлення з актом перевірки АТ «Промінь» з боку ДПА внутрішній аудитор Зінченко О.О. занотував, що було зафіксовано невчасне списання простроченої кредиторської заборгованості, що, в свою чергу, призвело до невчасного нарахування та сплати податку на прибуток за попередній рік. За наслідками перевірки було застосовано фінансові санкції на загальну суму 520 грн.
Виявити відповідальну посадову особу за порушення, виявлені на АТ «Промінь» з боку ДПА.
Визначити подальші дії внутрішнього аудитора, що доможуть в майбутньому уникнути аналогічних ситуацій.
Встановити, які коригування повинен здійснити аудитор в План аудиту на наступний період.
Складіть порівняльну таблицю для порівняння розрахунку рівня суттєвості в процесі планування внутрішнього та зовнішнього аудиту (кількома способами).
Під час проведення внутрішнього аудиту згідно із затвердженим планом на АТ «Зерно України» аудитором внутрішнім Погребняком О.О. була складена така анкета вивчення процедур внутрішнього контролю по касі:
1. Чи тільки керівник дає дозвіл на видачу готівки з каси?
2. Чи розподілені обов'язки з виписування касових ордерів і їх виконання (видачі - отримання
Внутрішній аудит методичка. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Ценностное мировоззрение современного слушателя рок-музыки
Дипломная работа по теме Общий исследование финансового состояния предприятия
Доклад: Мужская сексуальность
Текстовой Отчет По Практике
Курсовая работа по теме Аппаратура спектрометрического каротажа СГК-1024
Ответы Контрольной Работы По Геометрии
Реферат по теме Виртуальная реальность как психологическое явление
Курсовая работа по теме Особенности внимания хорошо и плохо успевающих младших школьников
Курсовая работа по теме Поведенческие теории лидерства в системе менеджмента
Курсовая работа по теме Управленческий и социокультурный аспекты конфессиональной сети социальной поддержки населения
Реферат На Тему Техника Эстафетного Бега
Сочинение На Тему Актовый Зал 6 Класс
Доклад по теме Георг Брандес
Реферат: Химические процессы и явления при эксплуатации холодильных машин и аппаратов. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа На Тему Выполнение Расчётов И Оформление Технической Документации С Использованием Ms Office
Контрольная работа по теме Понятие и правовое регулирование аудиторской деятельности
Семья Скачать Реферат
Курсовая Договор Страхования Имущества
Реферат: 1. правовая база для оценки торговых марок 4
Иван Грозный В Моем Понимании Эссе
Особенностей строения пыльцы и цветения гипераллергенных летнецветущих растений г. Гомеля - Биология и естествознание курсовая работа
Анализ экономических показателей работы сельского хозяйства на примере ООО "Зерноком-Денисово" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Проектирование установок пожаротушения для помещения склада шерсти - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа