Влияние политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса - Финансы, деньги и налоги дипломная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Влияние политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Влияние политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса
1. Общая характеристика налогообложения в малом бизнесе
1.1 Характеристика налогообложения малого бизнеса в развитых странах
1.2 Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
1.3 Упрощенная система налогообложения
1.4 Единый налог на вмененный доход
2. Анализ влияния политики налогообложения на показали кафе «Донская Роща»
2.1 Характеристика и анализ основных экономических показателей деятельности предприятия
2.2 Анализ финансовых результатов предприятия
2.3 Анализ финансового состояния предприятия и системы налогообложения на предприятии
3. Организация системы оптимизации налогообложения на малом предприятии
Актуальность темы исследования в данной выпускной квалификационной работе определяется тем, что малый бизнес во всем мире создает весьма значительную часть валового продукта. Помимо того, что субъекты малого предпринимательства оказывают услуги, продают товары и платят налоги - они также создают рабочие места. Именно малый бизнес во всем мире является основой среднего класса во всех странах с развитой рыночной экономикой.
Для экономики любого государства малый бизнес имеет огромное значение. Крупные корпорации не могут быстро перестроиться и обслужить потребности населения в постоянно меняющейся действительности. Это под силу только небольшим и более мобильным бизнесам.
Также, заканчивая рассмотрение вопроса о важности и значимости малого бизнеса для развития общества и экономики стоит заметить, что многие крупные компании, особенно сфере информационных технологий, возникли именно из малых компаний. Так, например, американская компания Apple, которая совсем недавно отчиталась о самой высокой за всю корпоративную историю чистой прибыли - более 50 миллиардов долларов, начиналась в гараже дома родителей Стива Джобса.
Критерии, по которым компании относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К субъектам малого предпринимательства относятся компании, которые одновременно отвечает следующим трем условиям:
- размер выручки за предыдущий год от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 400 млн. руб.;
- средняя численность работников не более 100 человек;
- доля сторонних организаций в уставном капитале компании не более 25 процентов.
Если индивидуальные предприниматели отвечают первым двум критериям, их тоже можно отнести к субъектам малого предпринимательства.
Любой предприниматель, работающий в сфере малого бизнеса задается вопросами, связанными с налогообложением. Иногда результаты его деятельности могут напрямую зависеть от той налоговой политики, которая будет им выбрана для своего предприятия.
Исходя из положений, представленных выше, можно сделать однозначный вывод о том, что тема выпускной квалификационной работы является весьма важной и актуальной на текущий момент времени.
Степень научной изученности выбранной темы достаточно высока. В нашей стране теоретическим вопросам, касающимся малого бизнеса и налогообложения в малом бизнесе уделяется достаточно много внимания. Вопросы, связанные с налогообложением малого бизнеса находят свое отражения во многих учебных пособиях и научных статьях в тематических изданиях.
Целью исследования в данной выпускной квалификационной работе является изучение вопросов, касающихся влияния политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса.
Для достижения поставленной цели, в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:
- дать характеристику налогообложения малого бизнеса в развитых странах;
- описать особенности налогообложения субъектов малого бизнеса;
- дать описание упрощенной системы налогообложения;
- рассмотреть особенности налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- дать описание основным характеристикам деятельности ООО «Донская роща»;
- рассмотреть влияние политики налогообложения на показатели деятельности выбранного предприятия;
- рассмотреть направления оптимизации
Объектом исследование в рамках данной выпускной квалификационной работы является ООО «Донская роща», которая владеет заведением общественного питания с одноименным названием.
Предметом исследования является политика налогообложения малого предприятия.
Для решения поставленных в выпускной квалификационной работе задач используются такие методы как сбор и анализ информации, проведение расчетов исходя из имеющихся в распоряжении данных, метод индукции и метод дедукции.
Нормативной базой исследования в данной выпускной квалификационной работе является законодательство Российской Федерации в части налогообложения субъектов малого бизнеса.
Эмпирической базой исследования является информация о работе предприятия ООО «Донская роща», на котором проходилась преддипломная практика.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, каждая из которых разделена на подпункты, заключения в котором приводятся основные выводы по выпускной квалификационной работе, а также списка использованной литературы.
1. Общая характеристика налогообложения в малом бизнесе
1.1 Характеристика налогообложения малого бизнеса в развитых странах
Законодательство в большинстве развитых стран мира определяет малый бизнес как особый субъект, регулирование которого осуществляется государством. Специфические особенности малого бизнеса, к которым относятся массовость и социальная значимость, играют важную роль в определении его налогообложения. Цели налогообложения малого бизнеса имеют ориентацию на долгосрочное экономическое развитие, а также оно напрямую зависит от того, какие экономические пропорции складываются внутри того или иного сектора хозяйственной деятельности.
Основой экономической политики значительного числа государств является положение о том, что должны быть созданы благоприятные экономические условия для организаций и предприятий любого размера. Тем не менее, малые и средние предприятия, как правило, выделяются отдельной группой. Данный подход основан как на принципе экономической справедливости, так и связан с тем фактом, что рассматривая категория предприятий имеет меньше возможностей для осуществления процесса самофинансирования. Также играют здесь роль и административные соображения.
Выделяют два основных подхода к субъектом малого и среднего бизнеса, которые сложились в международной практики налогообложения данной категории предприятий:
- первый подход подразумевает, что на фоне стандартной системы взимания налогов, которая существует в том или ином государстве, вводится совокупность налоговых льгот, которыми пользуется малый бизнес. Как правило, данные льготы распространяются на отдельные крупные налоги, к которым можно отнести налог на прибыль или же НДС;
- второй подход предполагает существование специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства.Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2013. №1.
Оба из рассмотренных подходов были существенно изменены в период налоговых реформ, которые имели место быть в 80-90-х годах XX века.
Что касается упомянутых изменений, которые относятся к первому подходу - то до середины 80-х годов налогообложение прибыли в значительном числе развитых стран мира имело под собой основу в виде сочетания широкой системы налоговых льгот, которыми пользовались, как правило, приоритетные отрасли, и высоких ставок налога на прибыль. Процесс реорганизации систем взимания налогов практически повсеместно привел к тому, что налоговые ставки были снижены, равно как и прогрессивность налоговой шкалы, в то время как вводилась более умеренная система льгот по налогам. Тем не менее, именно этот период времени можно считать началом развития системы «щадящего» налогообложения, которое касалось предприятий малого бизнеса (рис. 1.1)
Рисунок 1.1 - Налоговые льготы для малого бизнеса
Отечественными экономистами отмечается, что в процессе анализа вопросов, касающихся налогового регулирования рыночной экономики, можно выявить определенную зависимость, которая заключается в том, что смена концепции налогового регулирования пришлась на период середины 50-х и 70-х годов XX века, т.е. именно на то время, когда имели место быть качественно новые витки научно-технического прогресса, которые изменили структурные ориентиры производственного развития. Нужно отметить, что в 60-70-е годы подход государств к вопросам налогообложения доходов корпораций был на основан на схеме «швейцарского сыра», которая подразумевает максимальное предоставление льгот по налогообложению минимуму направлений и отраслей предпринимательской деятельности, которые считались приоритетными. Вскоре же, новый этап развития НТП, начало которого можно отнести ко второй половине 70-х годов, перевел акцент внимания в сторону поощрения контактов между предприятиями, а также в сторону переориентации процессов инвестирования на международный, межрегиональный и межотраслевой уровни.
В связи с тем, что экономические условия изменились, остро встала необходимость осуществлять стимулирование новых организационных форм в сфере частного предпринимательства, которые могли бы осуществлять быструю реализации новейших разработок, которые имели место быть на стыке между различными производственными сферами. Такими организационными структурами в последние 25 лет XX века являлись именно средние и малые компании. Данный факт привел к тому, что правительства индустриально развитых государств были вынуждены вводить ряд льгот в области налогообложения, которые бы поощряли деятельности и облегчали налоговое бремя.
Крупнейшая группа льгот по налогообложению, которая затрагивала сектор малого бизнеса и имела место быть в системах налогообложения практически во всех развитых государствах, была связана с вопросами налогообложения прибыли.
Принято разделять льготы, которые относятся к налогу на доходы корпораций, на косвенные и прямые. Наиболее популярной косвенной льготой, которая нашла свое широкое применение в США и европейских странах является возможность применять ускоренную амортизацию. Тем не менее, в результате проведения налоговых преобразований последних лет, в западных странах произошло ужесточение порядка амортизации. На текущий момент льготный порядок амортизации остался только для отдельных видов оборудования, которое находит свое применение в тех отраслях, которые являются приоритетными, а также для тех видов оборудования, которые компании используют для целей НИОКР. Что же касается прочих активов, то значительное число стран использует в их амортизации комбинированный метод, который заключается в том, что в первые годы амортизация осуществляется по убывающему остатку, а затем имеет место линейное начисление амортизации.
В настоящее время, наиболее льготные условия в области применения ускоренного метода начисления амортизации имеют место в Великобритании. Английские фирмы имеют законодательную возможность списать полную стоимость современного оборудования в первый год его работы на предприятии. Для предприятий, которые относятся к категории малого бизнеса, развитие которых, по заявлению Правительства лейбористов в 1997 г. представляет собой приоритет экономической политики, амортизационная норма, которая относится к вновь приобретенным любым видам оборудования и машин была повышена до 50% для первого года эксплуатации данного оборудования. Что же касается долгосрочных активов, то здесь амортизационная норма была увеличена в два раза и составила 12%. Тем не менее, действие указанных выше скидок было временным и существовало только в течение одного года. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2013. №1.
Во французском налоговом законодательстве существует норма о том, что стоимость компьютеров может быть списано полностью за первый год их использования. В отношении прочих разновидностей перспективного оборудования действуют нормы, позволяющие списывать до 50% его стоимости.
Согласно налоговому законодательству Германии, за первый год можно списать до 40% стоимости приобретенного оборудования, к которому можно также отнести приборы и иное движимое имущество, которое используется в целях НИОКР.
Исходя из сказанного выше можно сказать, что имевшее место быть в западных странах ужесточение налоговой политики в сфере амортизационных отчислений в большей степени оказало влияние на крупные компании, которые осуществляют крупные инвестиционные проекты. Причем нужно отметить, что данное ужесточение относится к тем инвестиционным проектом, которые не относятся к финансирование наукоемких и высокотехнологичных отраслей. Малые и средние компании, основные инвестиции которых связаны с закупками офисной техники, в меньшей степени пострадали в связи с пересмотром налоговой политики стран в сфере начисления амортизации.
К наиболее существенным прямым льготам, которые применяются к субъектам малого предпринимательства, можно отнести снижение процентной ставки, по которой осуществляется налогообложение прибыли. К специфической стороне данной льготы можно отнести тот факт, что достаточно редко подобная норма применяется непосредственно как налоговая льгота. Как правило, пониженные ставки по налогу на прибыль представляют собой самостоятельное направление налоговой политики государства, которое стоит за рамками категории «налоговая льгота».
Например в Соединенных Штатах на федеральном уровне установлена высшая ставка корпоративного налога, которая составляет 34% в том случае, когда налогооблагаемый доход превышает 75000 долларов. Для небольших компаний установлены более низкие процентные ставки по налогу на прибыль. Так, случае когда доход не превышает 50000 долларов - действует ставка в 15%. При доходе компании от 50 до 75 тыс. долларов 0 используется ставка равная 25%. Надо отметить, что до 1986 года в налоговом законодательстве Соединенных Штатов Америки существовали 4 налоговые ставки.
Также необходимо сказать, что в с том случае, когда совокупный объем реализации продукции или услуг малой компании не превышает 200000 долларов, то для таких организаций существуют дополнительные вычеты сумм дохода для целей расчета налога на доходы.
Использование более низких налоговых ставок для малых предприятий достаточно активно используется в большинстве экономически развитых стран, но важно отметить что по данному критерию между странами могут существовать значительные различия. Как уже было отмечено выше, в Соединенных Штатах Америки самая высокая ставка равна 34%, а самая низкая - 15%, что же касается Франции - то здесь такой резкий уровень прогрессивности отсутствует - для крупных и средних компаний ставка составляет 36%, что же касается представителей малого бизнеса, то здесь мы имеем ставку 33,3%. В налоговом законодательстве Великобритании и Канады стандартными налоговыми ставками являются 30% и 43% соответственно. Представителями малого бизнеса в этих странах используются ставки 20% и 22%.
Снижение налоговых ставок на прибыль для малых компаний имеет для них достаточно большое значение. Благодаря данному факту происходит увеличение объема и нормы прибыли для этих компаний, что в свою очередь, способствует их развитию. Например, в Соединенных Штатах, норма прибыли в сфере малого бизнеса на протяжении последний тридцати лет, как правило, была выше, чем общая средняя норма прибыли корпораций. Иногда такое превышение было в 1,5-2 раза.
При рассмотрении ставок налога на прибыль, важно отметить, что стимулирование развития малого бизнеса в западных странах осуществляется, в основном, исходя из того, какие направления деятельности являются приоритетными на текущий момент времени, как правило такой деятельность выступает производственная деятельность. Исходя из этого, налогообложение компаний в сфере производственной деятельности отлично от налогообложения тех компаний, которые заняты с области посреднической коммерческой деятельности. Благодаря такому механизму происходит переливание капитальных вложений в производственную сферу. Что же касается российской налоговой системы, то здесь нет подобного разделение. Соответственно, в России имеет место быть перелив капитала малых предприятий из сферы производства в сферу обращения.
К форме налоговой поддержки малых предприятий можно также отнести предоставление на льготных условиях налогового кредита. Льготные условия здесь заключаются в том, что для представителей малого бизнеса увеличены сроки предоставления налогового кредита, снижена кредитная ставка, а также облегчены административные процедуры.
Значительным направлением поощрения деятельности в сфере малого бизнеса, который занимается инновациями, является введение льгот на доходы, которые относятся к приращению капитала. Данные льготы несут в себе цель преодолеть основные проблемы с которыми сталкиваются венчурные фирмы, которые активно заняты поиском средств финансирования своей деятельности. Как правило, кредиты для таких компаний предоставляют крупные коммерческие банки. Прибыль банков от подобных операций находится в прямой зависимости от ставки налога на доходы, которые являются следствием прироста капитала. Для того, чтобы стимулировать процесс выдачи кредитов венчурным компаниям, во многих странах Запада обложение доходов от прироста капитала осуществляется по тем же процентным ставка, по которым осуществляется подоходное налогообложение граждан. Также у банков есть разрешение на списание в виде издержек некоторой части прибыли, которую они получают в связи с деятельность по кредитованию венчурных предприятий и направляют в резервные фонды.
Как результат проведения такой налоговой политики можно увидеть значительной рост интереса, который стали проявлять банковские структуры к финансированию венчурных компаний. Например, в Соединенных Штатах Америки существует более шестисот компаний, которые специализируются на данном виде деятельности. Во многих крупных банках специально выделяются филиалы с целью выдачи указанного вида кредитных ресурсов.
Также важно указать, что малые фирмы в западных странах, которые работают в исследовательской сфере, имеют юридический статус партнерств с ограниченной ответственностью, что в свою очередь дает им возможность по сокращению до одной трети объема налоговых обязательств.
Налоговым законодательством большинства развитых стран также предусмотрены льготные варианты схем по обложению косвенными налогами. Обычно это происходит путем законодательного выделения объема продаж, который не облагается налогами или же существует упрощенный порядок расчета НДС, могут отсутствовать авансовые платежи, изменены сроки, в соответствие с которыми должны предоставляться налоговые декларации. Важно также отметить тот факт, что если льготы по обложению налогом на доходы ставят своей задачей рост конкурентоспособности компаний малого бизнеса, а также стимулирование роста их инновационной и инвестиционной активности, то применение особого подхода при обложении малых компаний НДС несет в себе цель снижение затрат на его налоговое администрирование.
В качестве второго подхода к вопросу обложения малого бизнеса налогами можно рассмотреть особые налоговые режимы, которые существуют для данной категории хозяйствующих субъектов.
Специалистами в сфере налогов и налогообложения выделяются два таких режима. К этим режимам можно отнести вмененное и упрощенное налогообложение. Данные режимы адаптируются у условиям того или иного государства, ими могут образовываться смешанные формы и различные модификации.
Упрощенное налогообложение, в своем чистом виде, предполагает, что для малых компаний сохраняются все виды налогов, но в то же время происходит упрощение порядка их расчета, что включает в себя также упрощение методов, на основе которых определяется налоговая база, а также упрощения методов осуществления учета. Упрощается также процесс их взимания, что может заключаться в освобождении от уплаты авансовых платежей, а также в вопросах периодичности. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2013. №1.
Что же касается вмененного налогообложения, то здесь предполагается оценка дохода, который потенциально может быть получен налогоплательщиком исходя из установленных фиксированных бюджетных платежей и косвенных признаков, которые заменяют те или иные традиционные налоги.
Упрощенное налогообложение находит свое применение в налоговых практиках в развитых странах чаще. Использование вмененного налогообложение в чистом виде происходит реже. Тем не менее, в некоторых странах оценивается налоговая база исходя из налоговой базы других налогоплательщиков, что имеет место применения в том случае, если у налоговой администрации есть основания усомниться в том, что налоговые обязательства были рассчитаны правильно.
Проведя анализ опыта зарубежных стран в области обложения налогами предприятий, которые относятся к категории малого бизнеса, можно сделать вывод о том, что малый бизнесе определяется как особый субъект регулирования налогового законодательства в большинстве стран. В качестве наиболее доминирующей тенденции в развитых странах, которую можно отнести как развитию налогообложения малых предприятий, можно выделить стремление руководства этих стран к максимальной рационализации малого бизнеса, а также к упрощению налоговых схем и механизмов с которыми сталкивается малый бизнес.
1.2 Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
Развитие малого предпринимательства остается важной проблемой современной экономики страны. Малый бизнес -- неотъемлемая часть рыночных преобразований России. Он способен наладить производство импортозаменяющей продукции, создать новые рабочие места и обеспечить приток «Живых» денег в бюджеты всех уровней.
Малые предприятия как ведущий сектор рыночной экономики определяют темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Именно поэтому большинство развитых стран поощряют деятельность малого бизнеса.
В соответствии с Законом под субъектами малого предпринимательства понимают также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения, определим необходимые и достаточные условия для того, чтобы коммерческая организация, имеющая статус юридического лица, могла быть отнесена к субъектам малого бизнеса :
1) в её УК доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого бизнеса, не превышает 25 %;
2) средняя численность работников за отчетный период не должна превышать предельных уровней, установленных для малых предприятий. Предпринимательство. Учебник / Под ред. Лапусты М.Г. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 667 с.
Таблица 1.1 - Численность сотрудников для отнесения предприятия к субъекту малого бизнеса
розничная торговля и бытовое обслуживание населения
Остальные отрасли и др виды деятельности
В среднюю численность работников включаются все его работники, в том числе работающие по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, а также работники филиалов, представительств и других обособленных подразделений указанного юридического лица.
При этом предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, относятся к малым по критерию численности того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. Если малое предприятие в какой-либо период своей деятельности превысило эту численность, то оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством для субъектов малого бизнеса на этот период и на последующие 3 месяца.
Развитие налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации в направлении его снижения осуществлялось достаточно медленными темпами. Данное развитие заключалось в принятии нормативно-правовых актов, которые были направлены на поддержку малого бизнеса со стороны государства, также на то, чтобы были созданы благоприятные условия для функционирования субъектов малого предпринимательства. Данные условия, в первую очередь, заключались в предоставлении льгот в области налогообложения.
Выход постановления Правительства РФ от 11 мая 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» можно считать началом развития налогообложения в сфере малого предпринимательства. В данном постановлении предусматривались первоочередные меры, которые касались стимулирования и государственной поддержки субъектов малого бизнеса. Также здесь предусматривалось введение налоговых льгот для предприятий малого бизнеса, которые работали в тех или иных приоритетных направлениях. Данное положение сыграло достаточно положительную роль, что было выражено в том, что имел место рост количества предприятий малого бизнеса по всем отраслям экономики в 1993 году.
Также в законодательство было введено положение о специальном налоговом режиме.
Создание специального налогового режима осуществлялось в пределах специальной системы налогообложения, которая не обязательно могла быть льготной. Специальная налоговая система создавалась для ограниченной категории налогоплательщиков, а также видов хозяйственной деятельности. Такая система в обязательном порядке включала в себя единый налог, который представлялся в ней центральным звеном, а также было ограниченное число иных налогов и сборов, которые ему сопутствуют и не могут быть заменены (или же эта замена является нецелесообразной) на единый налог. Сравнивая специальный налоговой режим с общим режимом можно сказать, что он использовался как особый механизм налогового регулирования тех или иных сфер хозяйственной деятельности.
Рассмотрение специального налогового режима следует осуществлять, основываясь на двух методологических позициях:
- в качестве организационно-финансовой категории, которая применяется в целях управления объективными отношениями в сфере налогообложения;
- в качестве особой формы или механизма налогового регулирования.
Можно выделить две субстанции специального налогового режима как организационно-правовой категории:
- содержание данной категории представляется движением стоимости, которая представлена объективными финансовыми отношениями, в налоговой форме;
- данную категорию можно рассматривать как особую форму организации налогообложения, которая строится на основе специальных принципов, а также как форму на основе которой осуществляется управление налоговым процессом в определенных сферах деятельности, которые являются строго определенными. Предпринимательство. Учебник / Под ред. Лапусты М.Г. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 667 с.
Исходя из того что объективной сущностью специального налогового режима являются налоговые отношения, необходимо иметь определенность в рамках такого вопроса, как функции налогов. К наиболее общепринятым можно отнести регулирующую и фискальную налоговые функции. Здесь важно также отметить, что чем более эффективно налогами выполняется функция регулирования, тем больший эффект дает фискальная функция.
В качестве объекта рассматриваемого явления можно определить специальную систему налогов, которые определяют общие и индивидуальные особенности того или иного специального налогового режима. В объекте специального режима центральное место занимает единый налог. Тот факт, что налогоплательщик уплачивает единый налог, не снимает с него обязательств по уплате определенного числа иных налогов, которые не могут быть включены в единый совокупный платеж исходя из того, что отсутствует прямая связь производства и реализации базовой продукции, которая представляет собой основание для применения специального налогового режима, а также в связи с тем, что существуют особая значимость, специфика и целевая направленность налогов.
Можно отнести следующие виды платежей к подобного рода платежам:
- налоги, которые взимаются субъектами как налоговыми агентами у источнико выплат таких налогов (к данной категории относятся, прежде всего, налоги на доходы физических лиц, являющихся работниками предприятия);
- акцизные платежи, которыми облагаются отдельные виды продукции и товаров;
- осуществление таможенных платежей;
- уплата взносов обязательного государственного пенсионного страхования;
- платежи в форме лицензионных и регистрационных сборов;
- налоговые платежи, которые уплачивают физические лица с личного или иного имущества, которое не связано с деятельностью по производству и реализации базовой продукции;
- платежи, связанными с экологическими видами налогов;
- иные сборы и налоги, которые поступают в бюджетные фонды, являющиеся целевыми и которые не связаны непосредственного с основной деятельностью хозяйствующего субъекта.
Построение специального налогового режима как организационно-финансовой категории должно стоиться исходя из определенных принципов. К таким принципам можно отнести следующие принципы, которые представляются собой общеизвестные принципы организации налогообложения:
Реализация указанных основополагающих требований достаточно четко осуществляется в практике применения специальных режимов налогообложения, которые базируются на применении единого налога. Данный факт дает возможность провести разделение налоговых льгот, которые действуют в рамках общего налогового режима и являются направленными на создания условий минимизации налоговых платежей, и специальных налоговых режимов. Специальный режим налогообложения более полно реализует указанные принципы посредством единого налога. Использование специального налогового режима может нести в себе снижения налогового бремени, но, как правило, это позволяет достигнуть более значимый экономический и фискальный эффект.
Можно выделить следующие налоговые режимы, которые применяются субъектами малого бизнеса в Российской Федерации:
- налогообложения в виде системы единого налога на вмененных доход (ЕНВД);
- упрощенная система нало
Влияние политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса дипломная работа. Финансы, деньги и налоги.
Современные Виды Двигательной Активности Реферат
Дипломная работа: Проектная деятельность как средство предпрофильной подготовки учащихся
База Данных Гостиницы Курсовая Работа
Дневник Практики Автомеханика Заполненный
Целостность Профессионального Изображения Реферат Скачать
Написать Сочинение По Проблеме
Речевое Эссе
Реферат: The Ethics Of Euthanasia Essay Research Paper
Курсовая Работа На Тему Гостиничная Индустрия В Древнем Риме
Доклад: Доменико Чимароза (Cimarosa)
Хочу И Надо Сочинение Рассуждение
Горе От Ума Сочинение О Чатском
Курсовая работа: Роль и значение Всемирной туристской организации (WTO)
Курсовая работа: Разработка автоклава для вытопки свиного жира типа К7 ФА2
Дипломная работа: Финансовые методы социальной защиты населения в экономике Республики Беларусь
Реферат: Стили и типы речи
Контрольные Работы По Алгебре 8 Мордкович
Скачать Бесплатно Реферат Ответственность За Земельные Правонарушения
Дипломная работа по теме Реконструкция медницко-радиаторного участка автосервиса
История Зарождения Олимпийского Движения Реферат
Качество продукции и услуг на предприятии - Менеджмент и трудовые отношения контрольная работа
Карма, предопределение, судьба: что это? - Философия статья
Порядок здійснення митного контролю та оформлення товарів, що переміщуються різними видами транспорту - Таможенная система отчет по практике