Вклад в уставный капитал основными средствами

✅ ️Нужны деньги? Хочешь заработать? Ищешь возможность?✅ ️

✅ ️Заходи к нам в VIP телеграм канал БЕСПЛАТНО!✅ ️

✅ ️Это твой шанс! Успей вступить пока БЕСПЛАТНО!✅ ️

======================

>>>🔥🔥🔥(Вступить в VIP Telegram канал БЕСПЛАТНО)🔥🔥🔥<<<

======================

✅ ️ ▲ ✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ✅ ️

Оплата доли в уставном капитале имущественным вкладом (ОС)

Вклад в уставный капитал основными средствами

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

Организация получила основное средство в качестве вклада в уставный капитал. Как отражается эта операция в бухгалтерском и налоговом учете получателя? В соответствии со ст. При этом размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами п. В силу п. Согласно п. Денежную оценку вклада должен подтвердить независимый оценщик п. Причем с 1 сентября года - независимо от номинальной стоимости доли, оплачиваемой неденежными средствами. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком. Денежная оценка, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше оценки, произведенной оценщиком. Организация, получившая в качестве вклада в уставный капитал имущество, становится его собственником. Пунктом 3 ст. Однако права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Государственной регистрации подлежит право собственности на объект недвижимости п. С 1 января года отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории РФ государственной регистрации прав на недвижимое имущество, регулируются Федеральным законом от Договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества включены в предусмотренный ч. Государственная регистрация перехода права собственности при отчуждении недвижимости на основании договора осуществляется по заявлению сторон договора п. В случае если основанием для государственной регистрации перехода права является нотариально удостоверенная сделка, заявление о государственной регистрации может быть подано как любой стороной нотариально удостоверенной сделки, так и нотариусом либо его работником п. Форма выписки, состав включаемых в нее сведений, а также требования к ее формату в электронной форме определяются в соответствии со ст. Типовые проводки. В бухгалтерском учете стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не учитывается в составе доходов п. Первоначальной стоимостью ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал, признается его денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ п. Если оценка, согласованная учредителями, меньше подтвержденной независимым оценщиком, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость формируется исходя из той оценки, которая указана в учредительных документах. По мнению Минфина России, выраженному в письмах от В первоначальную стоимость ОС, внесенных в счет вклада в уставный капитал, включаются фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования п. С 20 июня года лица, применяющие упрощенный бухучет это субъекты СМП и некоторые НКО , могут определять первоначальную стоимость основных средств по цене поставщика продавца и затрат на монтаж при их наличии, если они не учтены в цене либо в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и пр. Кроме того, организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может п. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями участниками организации акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. Расчеты по вкладам отражают на субсчете 'Расчеты по вкладам в уставный складочный капитал'. Фактическая первоначальная стоимость объекта ОС формируется на счете 08 'Вложения во внеоборотные активы' в корреспонденции с кредитом счета Сформированная на счете 08 фактическая первоначальная стоимость объекта при принятии его к бухгалтерскому учету в качестве ОС списывается в дебет счета 01 'Основные средства'. Восстановленный передающей стороной НДС по ОС, полученному в качестве вклада в уставный капитал, отражается по дебету счета 19 'НДС по приобретенным ценностям' в корреспонденции с кредитом счета 83 'Добавочный капитал' письма Минфина России от В бухгалтерском учете стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации одним из способов, установленных п. Срок полезного использования ОС определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету п. Подробнее об амортизации ОС см. Амортизация основных средств. Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч. Закон N ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. При составлении собственных документов рекомендуем также воспользоваться правилами по оформлению документов, приведенными в ГОСТ Р 6. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов'. В Информации Минфина России от Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ кассовые документы , Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ транспортная накладная и т. Первичными документами, являющимися основанием для принятия к учету объекта ОС, внесенного в счет вклада в уставный капитал организации, служат:. На основании акта о приеме-передаче объекта основных средств и сопроводительных документов технических паспортов заводов-изготовителей и др. В налоговом учете стоимость внесенного в уставный капитал имущества общество должно определять на основании документов, подтверждающих величину остаточной стоимости ОС у передающей стороны. Основанием для отражения в налоговом учете у принимающей стороны остаточной стоимости указанных основных средств будут являться:. При учете дополнительных расходов у организации должны быть документы, подтверждающие их несение передающей стороной, кроме того, в учредительном договоре должно быть прописано, что данные расходы признаются взносом в уставный капитал. Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не признается доходом организации пп. Если полученные организацией объекты ОС удовлетворяют критериям п. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества, полученного в виде взноса вклада в уставный капитал организации, установлен ст. В общем случае первоначальная стоимость ОС, полученного в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал, должна определяться исходя из его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны с учетом дополнительных расходов передающей стороны, связанных с передачей имущества, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал пп. При определении стоимости объектов основных средств должны использоваться данные налогового учета передающей имущество стороны; правила бухгалтерского учета при определении налоговой базы применению не подлежат см. Отсутствие инвентарных номеров у полученных в УК амортизируемых объектов основных средств также не является препятствием для начисления амортизации см. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то его стоимость в налоговом учете признается равной нулю третий абзац пп. При этом рыночная стоимость объекта ОС, внесенного в уставный капитал общества, рассчитанная на основании заключения независимого оценщика, не может быть применена для расчета налога на прибыль организаций. Такой вывод представлен в письмах Минфина России от Москве от Если учредителем является иностранная организация, стоимостью объектов признаются документально подтвержденные расходы на их приобретение создание с учетом амортизации износа , начисленной в целях налогообложения прибыли дохода в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона. Определенная таким образом стоимость сравнивается с рыночной оценкой полученных ОС, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, налоговым резидентом которого является передающая сторона. При этом стоимость не может быть выше рыночной, установленной независимым оценщиком. То есть первоначальной стоимостью будет признана меньшая из двух величин документально подтвержденные расходы с учетом амортизации либо рыночная цена. При отсутствии документального подтверждения стоимость полученного имущества для целей налогового учета признается равной нулю см. В соответствии с последним абзацем пп. Срок полезного использования ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике применительно ко всем объектам амортизируемого имущества за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это ОС было введено в эксплуатацию п. Об амортизации ОС, бывших в употреблении, см. Учет основных средств, бывших в эксплуатации. Установление срока полезного использования. При этом сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача ОС. Если участник изначально приобрел имущество с целью внесения в уставный капитал учреждаемой организации, то действует п. Соответственно, участник при передаче имущества не должен восстанавливать НДС, а значит принимающая сторона не имеет право на налоговый вычет НДС по полученному имуществу, даже если в документах, сопровождающих передачу, НДС будет указан. Поскольку восстановленная передающей стороной сумма НДС подлежит вычетам у принимающей стороны, то оснований для отнесения в расходы в целях исчисления налога на прибыль восстановленной суммы НДС не имеется см. Следует учитывать, что на вычет НДС, предусмотренный п. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями и НК РФ см. При внесении недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал вклад считается оплаченным только после государственной регистрации права собственности на него обществом. До момента государственной регистрации собственником недвижимого имущества остается организация, передающая такое имущество. Однако ни НК РФ, ни законодательство о бухгалтерском учете не связывает постановку объекта на учет как ОС с государственной регистрацией вещного права на этот объект. В связи с этим, по мнению контролирующих органов, обязанность по уплате налога на имущество возникает у налогоплательщика с момента начала использования объекта, полученного в качестве вклада в уставный капитал. Арбитры также поддерживают указанную точку зрения, несмотря на тот факт, что имущество в период с момента передачи по акту до момента государственной регистрации перехода права собственности попадет в налоговую базу по налогу на имущество у двух организаций у стороны, передавшей имущество, поскольку формально она еще является собственником, и у стороны, получившей это имущество. В письме Минфина России от Однако ст. Пунктом 2 ст. Согласно пп. Кроме того, п. В соответствии с п. В силу указанных положений в отношении включенных в Перечень субъекта РФ объектов недвижимого имущества налогоплательщиками признаются собственники объектов недвижимого имущества независимо от учета данных активов в качестве основных средств организацией-балансодержателем и отсутствия государственной регистрации прав собственности на объект недвижимого имущества, приобретенного вследствие сделки с объектом недвижимого имущества. В дополнение к этому в письме Минфина России от При создании организации принято решение, что один из учредителей ООО вносит свою долю принадлежащим ему оборудованием. Денежная оценка вклада в соответствии с учредительными документами - руб. Остаточная стоимость ОС по данным налогового учета передающей стороны - руб. Для целей налогообложения первоначальная стоимость оборудования будет равна руб. Риск 1. Можно ли принять к бухгалтерскому учету объекты по стоимости, которая ниже определенной независимым оценщиком? Риск 2. Возможно ли применение амортизационной премии по ОС, которые получены в качестве вклада в уставный капитал? Риск 3. Нужно ли начислять амортизацию по ОС, переданным в качестве вклада в уставный капитал, если оставшийся срок их полезного использования составляет менее 12 месяцев п. Риск 4. Риск 5. Когда наступает обязанность по уплате налога на имущество по объекту недвижимости, полученному от учредителя? Риск 6. Для целей бухгалтерского учета применяется денежная оценка ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал общества, согласованная всеми учредителями участниками организации. Например, судьи ФАС Северо-Кавказского округа постановили, что компания правомерно приняла к учету объекты ОС по стоимости, меньшей стоимости вклада, определенной независимым оценщиком, так как российское законодательство не содержит запрета на определение номинальной стоимости доли ниже суммы оценки вклада, установленной оценщиком. Москве от 29 мая г. N При этом в своих разъяснениях они ссылаются на п. В более поздних письмах специалисты финансового министерства не высказывают определенной точки зрения по заданному вопросу, но опять же ссылаются на п. В свою очередь, в п. Если оценка, согласованная учредителями, будет существенно ниже рыночной оценки, возможен риск спора с налоговиками по поводу налога на имущество. Как показывает практика, налоговые органы довольно часто пересчитывают налоговую базу по налогу на имущество исходя из рыночной оценки полученного в уставный капитал имущества. И к сожалению, в арбитражной практике есть примеры, когда судьи поддерживают такие действия см. Мнение Минфина России: организация, получая имущество в уставный капитал, затрат на приобретение ОС не несет такое имущество приравнивается к безвозмездно полученному , поэтому она не вправе учесть в расходах 10 30 процентов от первоначальной стоимости объекта. Такая же позиции встречается и в некоторых судебных решениях. Иная точка зрения - в решениях арбитражных судов. Налогоплательщик вправе применить амортизационную премию по имуществу, полученному от учредителя. При передаче имущества учредителем нельзя говорить о безвозмездности сделки. Дело в том, что в целях главы 25 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если при этом у получающей стороны не возникает никаких встречных обязательств перед дарителем. При внесении же ОС в уставный капитал учредитель взамен приобретает право на участие в управлении обществом, а также на получение дивидендов п. Кроме того, учредитель вправе продать свою долю, возместив при этом вложенные средства, либо при ликвидации общества получить часть распределяемого имущества пропорционально доле в уставном капитале п. Косвенно такой подход подтверждается и в письме Минфина России года. Согласно позиции Минфина России вне зависимости от оставшегося срока полезного использования сторона, которая получает ОС в уставный капитал, обязана учесть их в качестве амортизируемого имущества. С другой стороны, если срок полезного использования ОС, переданного в качестве вклада в уставный капитал, составляет менее 12 месяцев, то такое имущество амортизируемым не признается на основании п. Судебной практики нет. По мнению Минфина, НДС к вычету можно принять к вычету, только когда внесенное в уставный капитал основное средство будет учтено на счете 01 'Основные средства'. Судебная практика свидетельствует о том, что право на вычет не зависит от бухгалтерского счета 01 или 08 , на котором учтено имущество. Представители Минфина России ранее разъясняли, что организация, которая получила объект недвижимости в качестве взноса в уставный капитал, должна уплачивать налог на имущество по этому объекту только после государственной регистрации перехода права собственности при условии, что объект доведен до состояния, пригодного к эксплуатации. При этом необходимо учитывать также и тот факт, что до момента государственной регистрации, по мнению Минфина России, налог на имущество продолжает платить учредитель. Соответственно, нет и требования об обязательности ее постановки на учет в качестве основного средства у получателя до названного момента. Следовательно, в отношении недвижимости плательщиком налога на имущество организаций является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности правом оперативного управления или хозведения. Налоговые органы и Минфин России настаивают на том, что если организация получила приобретенный объект по акту приема-передачи и фактически ввела его в эксплуатацию, то она должна включить стоимость этого объекта в налоговую базу по налогу на имущество, независимо не только от факта государственной регистрации, но и от факта подачи документов на госрегистрацию права собственности. Этот подход находит поддержку и у судебных инстанций. В году Минфин России пояснил, что исходя из положений нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС при одновременном выполнении условий, установленных п. Соответственно, организация, получающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна принять его к учету в момент фактического получения, независимо от факта государственной регистрации прав собственности. Есть примеры арбитражной практики в пользу налогоплательщиков. Право на вычет возникает у принимающей стороны независимо от того, уплачен фактически в бюджет восстановленный налог или нет. В то же время встречаются судебные решения, в которых указано, что право применять вычет по НДС у налогоплательщика есть только при условии, что передающая сторонам восстановила налог и внесла его в бюджет. N ЭС Юридические аспекты. Возможные риски. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок 'Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации' - это удобная и наглядная база решений наиболее острых вопросов, возникающих в деятельности предприятия. Единицей информации является хозяйственная ситуация - некое событие в жизни компании, приводящее к изменению ее экономических показателей. В Энциклопедии каждая ситуация рассматривается с разных точек зрения, сопровождается всесторонними комментариями, на основе которых Вы сможете быстро найти ответ на вопрос и спланировать свои дальнейшие действия. Материал подготовлен специалистами компании 'Гарант' и приводится по состоянию на декабрь г. Хозяйственных ситуации. Учет основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Учет основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал Организация получила основное средство в качестве вклада в уставный капитал. Внимание Организация, получившая в качестве вклада в уставный капитал имущество, становится его собственником. Примечание С 20 июня года лица, применяющие упрощенный бухучет это субъекты СМП и некоторые НКО , могут определять первоначальную стоимость основных средств по цене поставщика продавца и затрат на монтаж при их наличии, если они не учтены в цене либо в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и пр. Пример При создании организации принято решение, что один из учредителей ООО вносит свою долю принадлежащим ему оборудованием. В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны проводки: Дебет Кредит Сумма, руб Описание 75 80 отражена задолженность учредителя по вкладу в УК 08 75 получено оборудование в счет вклада в уставный капитал 19 83 90 отражен НДС согласно акту, оформленному при передаче оборудования письмо Минфина России от Юридические аспекты Бухучет. Вход Регистрация. Введите адрес электронной почты:. Введите пароль:. Запомнить Забыли пароль. Инструкция к счету 75 Сумма, руб.

Топ лучших бирж криптовалют