Вихід за кордон: 10 країн ЄС та їхні умови для реєстрації бізнесу

Українські підприємці завжди вирізнялися наполегливістю, сміливістю та конкурентоспроможністю. Спрямованість на найкращий із можливих результат, напевно, закладено в нас на генетичному рівні. Це твердження є правильним як для агропромислового комплексу, так і для торгівлі побутовими товарами, сфери послуг і виробництва.

Якщо відчуваєте, що ваш бізнес уже «виріс» і варто «розширити кордони», «вийти за межі» та «зазирнути за горизонт», то саме час задуматися про реєстрацію власної компанії за кордоном. З чого почати? Звичайно, з вибору країни. На нього може впливати:

• особливість товарів і послуг, які ви пропонуєте, а отже, місцезнаходження клієнта;
• країни реєстрації основних контрагентів, що може впливати на оподаткування та митне регулювання; форми підприємств, доступні для реєстрації нерезидентами;
• мета – розширення ринку збуту, захист бізнесу, податкове структурування, репутаційна мета.

Зупинимося докладно на найпопулярніших серед українців для реєстрації бізнесу європейських країнах.

Болгарія

Болгарія приваблює бізнесменів однією з найнижчих ставок корпоративного податку, яка становить 10%. Найбільш релевантною формою для реєстрації компанії нерезедентами є компанія з обмеженою відповідальністю (OOD).

Для реєстрації компанії достатньо одного директора й одного учасника. За законодавством Болгарії, немає жодних обмежень щодо резидентності директорів або учасників. Директором та учасником можуть бути як фізичні особи, так і юридичні особи.

Членство Болгарії в Європейському Союзі надає можливість скористатися звільненням від ПДВ операцій із торгівлі між країнами – членами ЄС (intra-community supplies), безкоштовним транзитом товарів у межах Євросоюзу, доступом до європейських ринків.

Перевагою Болгарії є порівняно невисокі ціни на оренду офісу та інші супровідні послуги. Для багатьох секторів економіки – наприклад, технологій та освіти – передбачені державні пільги. Отже, болгарська юрисдикція є чудовим стартом виходу на європейський ринок із помірними витратами.

Польща

Наразі Польща є чи не найпопулярнішою країною для українців для реєстрації бізнесу. У зв’язку з вимушеним переїздом багатьох громадян, легкістю отримання документів на проживання та відсутністю вимоги щодо місцевого директора компанії, велика кількість українських бізнесів знайшли свій другий дім у Польщі.

Польська система оподаткування також є досить цікавою. Стандартна ставка корпоративного податку становить 19%, що є однією за найнижчих у країнах ЄС.

Але приваблює бізнесменів можливість платити ще меншу ставку, а саме 9%. Із січня 2019 року скористатися такою можливістю може кожна польська Spolka z.o.o., якщо річний оборот компанії не перевищує 2 млн євро. Отже, велкам малий і середній бізнеси!

Ще одним приємним бонусом юрисдикції Польщі є можливість для українців і компанії із власниками-українцями відкрити корпоративний рахунок у банку. Польські банки орієнтовані на обслуговування українського бізнесу та мають українські інтерфейси у своїх застосунках.

Естонія

Естонія має досить лояльні умови оподаткування, дотримання яких дозволяє повністю звільнитися від податків. У випадку, якщо естонська компанія отримує прибуток від ведення господарської діяльності, податок на прибуток сплачується лише тоді, коли компанія розподіляє дивіденди своїм власниками або використовує прибуток на невиробничі цілі (сплату матеріальної допомоги, подарунки, сплату навчання родичам тощо).

Якщо дивіденди не розподіляються, а прибуток залишається в розпорядженні компанії (зберігається на рахунках або реінвестується), податок на прибуток не сплачується. Це слугує стимулом для довгострокового бізнесу та підходить тим бізнесменам, які планують «довгу гру».

Форма реєстрації, яка підходить для нерезидентів, – Estonia OÜ, пайове товариство. Естонське товариство повинно мати мінімум одного пайовика (власника) і мінімум одного члена правління. Виплати зарплати члену правління не передбачено. Усі естонські компанії повинні готувати фінансову звітність.

Естонія є однією з найбільш дружніх до криптовалют країн, тому вона приваблює для реєстрації критпокомпанії.

Кіпр

Компанії-резиденти Кіпру зобов'язані сплачувати податки на прибуток незалежно від джерела його виникнення. Ставка податку на прибуток кіпрської компанії встановлена на рівні 12,5 %.

Особливістю оподаткування на Кіпрі є звільнення від податку на прибуток у вигляді дивідендів та доходів від продажу цінних паперів. Податок у джерела дивідендів також відсутній. Отже, при виплаті дивідендів на користь акціонера-нерезидента податок на дивіденди не сплачується. Усі кіпрські компанії зобов'язані проходити щорічний аудит. Це дозволяє країні бути ідеальною юрисдикцією для реєстрації холдингової компанії.

Податковий рік відповідає календарному. Як правило, витрати, понесені для отримання оподатковуваного доходу та підтверджені документально, віднімаються від прибутку, який підлягає оподаткуванню.

Пам'ятайте, що податок на дивіденди, отримані від кіпрської компанії, підлягає сплаті в Україні за ставкою 9% + 1,5% військового збору

Cyprus LTD – приватна компанія з відповідальністю учасників, обмеженою вартістю акцій – найпривабливіша форма для реєстрації холдингової компанії на Кіпрі. Для реєстрації компанії необхідно виконати вимогу щодо наявності директора та секретаря компанії – резидентів Кіпру. В цьому питанні нерезидентів рятує послуга номінального сервісу, яка офіційно дозволена на Кіпрі.

Ірландія

Реєстрація Private Limited Company (LTD) в Ірландії набуває все більшої популярності у сфері торгівлі. У такому випадку ставка корпоративного податку становитиме 12,5%.

Великому бізнесу треба бути уважним з оборотом. При перевищенні суми в 11 млн євро компанія може привернути увагу податкової і може бути визнана нерезидентною. У цьому разі ставка податку є вже вдвічі більшою та становить 25%.

Для того щоб уникнути такого ризику, рекомендуємо потурбуватися про «сабстенс» (докази фізичної присутності) на території Ірландії. Такими доказами можуть бути: контракт із номінальним директором, договір оренди реального офісу, прийняття на роботу співробітника-ірландця. Наявність сабстенсу знадобиться також і при відкритті рахунку.

Велика Британія

Найцікавішим варіантом для українських громадян у Великій Британії є створення британського партнерства LLP, яке, за виконання певних умов, не сплачує жодних податків і не звітує у Великій Британії. Цими умовами є: ніякої підприємницької діяльності на території країни та партнери (а їх має бути не менше двох) не є резидентами Великої Британії. Однак при виводі зароблених коштів на власні рахунки партнери зобов’язані задекларувати такі доходи у країні резидентства. В Україні позиція податкової у тому, як само кваліфікувати дохід – як дивіденди (ставка податку 9%) чи як дохід з іноземних джерел (ставка податку 18%).

Враховуючи гасло податкової політики 2024 року «Кожна гривня – на перемогу», не варто розраховувати на меншу ставку при своєму податковому плануванні.

Британське LLP дозволяє досягнути «репутаційної» мети й мати компанію в елітній європейській юрисдикції. Але, якщо ви дійсно бажаєте надавати послуги або продавати товари на території Великої Британії, то підійде і класичне товариство з обмеженою відповідальністю – UK LTD.

Компанія з обмеженою відповідальністю (Private Limited Company) LTD – це компанія, яка відразу визнається резидентом Великої Британії і приймає зобов'язання щодо оподаткування та звітності. Англійські LTD можуть здійснювати будь-яку незаборонену діяльність як на території Великої Британії, так і за її межами.

Не важливо, у якій юрисдикції зароблений дохід, зареєстрована у Великій Британії LTD-компанія, зобов’язана сплачувати податок з усього отриманого прибутку. Ставка корпоративного податку для англійської LTD становить 19%.

Реєстрація LTD передбачає ведення та подання щорічної фінансової звітності до регістру підприємств (Companies House) і податкових органів.

Швейцарія

Нашою рекомендацією є акціонерне товариство Швейцарії – AG у кантоні Цуг (Canton de Zug). Сукупна ставка податку в кантоні Цуг, включно з федеральним, кантональним і муніципальним податками, становить 11,85%. З такою невисокою ставкою Щвейцарія є дуже ефективним варіантом для операційної або торгової компанії.

Водночас реєстрація холдингу у Швейцарії є не дуже вдалою ідеєю. При виплаті дивідендів акціонеру-нерезиденту з такої компанії буде утримано податок у розмірі 35% із суми виплачених дивідендів.

Далі подаються документи для відшкодування частини сплаченого податку. Відшкодуванню підлягає сума утриманого податку за мінусом суми, розрахованої по ставці податку на дивіденди за Договором про уникнення подвійного оподаткування між Швейцарією та Україною, яка становить 15%. Отже, відшкодуванню підлягатиме 20% із 35%.

Добра новина, що 9% податку на дивіденди в Україні можна не сплачувати за умови пред'явлення довідки про сплату податку в Швейцарії. Сплаті в Україні підлягатиме лише 1,5% військового збору. Чи вартий швейцарський холдинг проходження процедури – вирішувати вам.

Угорщина

KFT – угорський аналог товариства з обмеженою відповідальністю. Ця форма ведення бізнесу передбачає сплату угорського корпоративного податку за ставкою 9% і муніципального податку, розмір якого залежить від місця здійснення бізнесу. Наприклад, у Будапешті – 2%.

Але муніципального податку можна уникнути, якщо мати зареєстрований адрес компанії у місцевості, де муніципальний податок відсутній. Таким місцем, серед інших, є невелике містечко Чомад, де, натомість, не так легко знайти приміщення для оренди офісу.

Необхідно зауважити, що виконання умови щодо сабстенсу є досить вагомим фактором в Угорщині. Компанії, зареєстровані за так званою масовою юридичною адресою, можуть потрапити до чорних списків і мати проблеми з податковими органами та банками. Для уникнення таких ризиків варто мати підтвердження оренди окремого приміщення, зокрема підтвердження витрат на оплату оренди офісу.

Італія

В Італії нерезидент може зареєструвати класичну ТОВ або спрощену версію такої компанії. Основна різниця полягає у розмірі статутного капіталу, який має максимальну межу в 9999,99 євро для спрощеного варіанту.

Усі доходи, отримані італійськими компаніями підлягають податку на прибуток, розмір якого нещодавно зменшився з 27,5% до 24%. А отже, якщо ви завжди мріяли про бізнес в Італії, але не могли наважитися, це чудовий момент.

Окрім податку на прибуток є ще місцевий податок, розмір якого залежить від регіону, де здійснюється виробнича діяльність. Розмір місцевого податку – приблизно 3,9%.

Юрисдикція Італії може бути цікава для бізнесів, пов’язаних з індустрією моди та косметичних товарів, оскільки саме там – найширші ринки збуту.

Іспанія

Реєстрація компанії в Іспанії має низку своїх переваг. Для іноземних компанії Іспанія пропонує державні пільги – знижки на внески на соціальне страхування співробітників, субсидування відсотків за банківськими кредитами тощо.

Товариство з обмеженою відповідальністю – найпопулярніша форма для реєстрації бізнесу в Іспанії (S.R.L./S.L.). Мінімальний розмір статутного капіталу – 3100 євро. Зверніть увагу, що на момент завершення реєстрації, статутний капітал має бути сплачений на 100%.

Щодо оподаткування, то привабливим бонусом є реєстрація торговельної компанії в Іспанії, що дозволяє отримати пільгу у вигляді корпоративного податку в розмірі 15% у перші два роки ведення бізнесу. На жаль, з третього року компанії переходять на стандартну 25%-ву ставку. Але, погодьтесь, для старту – непогано!

Висновок: для українського бізнесу існує безліч способів вийти на міжнародну арену. Обираючи країну реєстрації та здійснюючи фінансове планування необхідно зважати не лише на ставки податків у різних країнах, а також на інші супутні витрати, пов'язані із життєдіяльністю компанії, як-от: бухгалтерський супровід, оренда офісу, зарплата директора / секретаря тощо. 

Джерело