Виды налогов физических лиц
Виды налогов физических лицОсновные виды налогообложения физических лиц
=== Скачать файл ===
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством индивидуальной связи гражданина с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними. В систему налогов с физических лиц по законодательству РФ входят: Помимо них физические лица уплачивают целевые и общие с организациями налоги: Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов, пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему РФ. В соответствии с НК РФ число налогов с физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, то есть общего размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ставок и льгот по налогам, определения налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов. В НК РФ, в частности, не упоминаются целевые налоги, подлежащие зачислению в дорожные фонды, называется лишь один - дорожный налог. Но основные налоги - НДФЛ и налог на имущество - сохранены. Переведен на уровень местного налог на наследование или дарение. Сохранены и пошлины государственная и таможенная и ряд сборов. Все они также распределены по трем территориальным уровням. НДФЛ - наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. НДФЛ исчисляется и уплачивается на основании гл. II НК РФ, принятой Федеральным законом от 5 августа г. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. P дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;. P страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;. P доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;. P вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;. P пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;. P доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российской Федерации и или из Российской Федерации или в ее пределах;. P доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи ЛЭП , линий оптико-волоконной и или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;. P выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;. P иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:. P от источников в Российской Федерации и или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;. P от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. В соответствии со ст. Доходы, не подлежащие налогообложению, не учитываются при определении налоговой базы в размерах, освобождаемых от налогообложения. Такой порядок освобождения от налогообложения отдельных видов доходов распространяется на соответствующие доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, а также физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с подп. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 руб. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил руб. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю приемному родителю , опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов;. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию;. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с указанным Федеральным законом, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Социальные налоговые вычеты, указанные в п. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договору договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Иной порядок предоставления социальных налоговых вычетов Налоговым кодексом не предусмотрен. II Н К РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по суммам, полученным от продажи реализации имущества, находившегося в его собственности, а также суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство приобретение жилья:. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, не может превышать 2 руб. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Предоставление профессиональных налоговых вычетов предусмотрено ч. Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам - налоговым резидентам РФ в отношении следующих видов доходов:. P сумм авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки,. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с их профессиональной деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится:. При исчислении налоговой базы по итогам отчетного налогового периода производится суммирование расходов по всем совершенным сделкам операциям, действиям независимо от того, получен по каждой из них в отдельности доход или убыток. P стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, определенных в НК РФ п. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по различным ставкам. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором соглашением об избежании двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Федеральной налоговой службы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила действующий в течение соответствующего налогового периода или его части договор соглашение об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. Главная Право Финансовое право. Налог на доходы физических лиц НДФЛ - наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. К доходам от источников в Российской Федерации относятся: P дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации; P страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации; P доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; P доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; P доходы от реализации: Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: P от источников в Российской Федерации и или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; P от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения; 3 в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга супруги , своих родителей и или своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ , а также в размере стоимости медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ , назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов; 4 в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и или в пользу супруга в том числе в пользу вдовы, вдовца , родителей в том числе усыновителей , детей-инвалидов в том числе усыновленных, находящихся под опекой попечительством , и или в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору договорам добровольного пенсионного страхования, заключенному заключенным со страховой организацией в свою пользу и или в пользу супруга в том числе вдовы, вдовца , родителей в том числе усыновителей , детей-инвалидов в том числе усыновленных, находящихся под опекой попечительством. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и или добровольному пенсионному страхованию; 5 в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля г. II Н К РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по суммам, полученным от продажи реализации имущества, находившегося в его собственности, а также суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство приобретение жилья: Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам - налоговым резидентам РФ в отношении следующих видов доходов: P от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица; P от занятия частной практикой частными нотариусами, частными охранниками, частными детективами; P от выполнения работ оказания услуг по договорам гражданско-правового характера; P сумм авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с их профессиональной деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится:
Как отремонтировать вьетнамки своими руками
Что делать если муж пишет другой женщине
Расчетный счет для ип где выгодней москва