Ведение налогового учета по НДФЛ - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Ведение налогового учета по НДФЛ

Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Порядок расчета и ставки. Формы регистров налогового учета агентов. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат". Совершенствование налогового учета.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Объектом исследования является система порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы, а предметом исследования является механизм исчисления и уплаты НДФЛ.
В процессе изучения материалов применяются следующие методы экономических исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Во-первых, общая стоимость имущества предприятия, которая равняется валюте баланса на начало и конец анализируемого периода. На начало отчетного периода данный показатель составлял - 113348.0 тыс. руб., на конец периода 118823,0 тыс. руб.
Во-вторых, стоимость иммобилизованного имущества предприятия, равная итогу раздела - Внеоборотные активы. На начало отчетного периода данный показатель составлял 35066.0 тыс. руб., на конец периода - 30439.0 тыс. руб.
На начало отчетного периода данный показатель составлял 68190.0 тыс. руб., на конец периода - 80445.0 тыс. руб., изменение - 12255.0 тыс. руб.
В-четвертых, стоимость материально-производственных запасов. На начало отчетного периода данный показатель составлял 31288.0 тыс. руб., на конец периода - 35766.0 тыс. руб., изменение - 4478.0 тыс. руб.
Таблица 2 - Динамика источников образования имущества ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 гг
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). На начало отчетного периода данный показатель составлял 16604.0 тыс. руб., на конец периода - 24492.0 тыс. руб., изменение - 7888.0 тыс. руб.
Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. На начало отчетного периода данный показатель составлял 86653.0 тыс. руб., на конец периода - 88856.0 тыс. руб., изменение - 2203.0 тыс. руб.
Объем собственных средств в обороте, составляющий разницу между разделами II и V баланса. На начало отчетного периода данный показатель составлял - 16553.0 тыс. руб., на конец периода - 8227.0 тыс. руб., изменение - 8326.0 тыс. руб.
В таблице 3 представлены показатели финансовой устойчивости ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 гг.
Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости, тыс. руб
Наличие собственных оборотных средств
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат
На основе расчета показателей наличия источников средств для формирования запасов и затрат можно определить, в какой финансовой ситуации находится анализируемое предприятие.
Показатель наличия собственных оборотных средств на начало периода характеризуется величиной отрицательной - (-16552.0) тыс. руб. На конец периода данный показатель был отрицательным - (-8227.0) тыс. руб. Изменение за анализируемый период составило - 8325.0 тыс. руб. Таким образом, на начало периода на предприятии было недостаточно собственных оборотных средств, на конец периода - недостаточно. При этом в течение анализируемого периода данный показатель увеличился на 50.3 % и соответственно увеличилась обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами.
Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат на начало периода характеризуется величиной положительной - 33448.0 тыс. руб. На конец периода данный показатель был положительным - 38473.0 тыс. руб. Изменение за анализируемый период составило 5025.0 тыс. руб. Таким образом, на начало периода на предприятии было достаточно основных источников формирования запасов и затрат, на конец периода - достаточно. При этом в течение анализируемого периода данный показатель увеличился на 15.02 % и соответственно увеличилась обеспеченность предприятия основными источниками формирования запасов и затрат. Таким образом, относительно финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия можно сделать вывод о том, что оно на начало анализируемого периода - было финансово абсолютно устойчиво, на конец периода - было финансово абсолютно устойчиво. Расчет аналитических показателей прибыли ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 года представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ прибыли ОАО "Курский хладокомбинат"
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 11816.0 тыс. руб. - на 2.95% (c 401040.0 до 412856.0 тыс. руб.). Валовая прибыль увеличилась на 11496.0 тыс. руб. - на 17.6% (c 65318.0 до 76814.0 тыс. руб.). Прибыль (убыток) от продаж увеличилась на 17709.0 тыс. руб. - на 267.71% (c 6615.0 до 24324.0 тыс. руб.). Прибыль (убыток) до налогообложения увеличилась на 7339.0 тыс. руб. - на 207.08% (c 3544.0 до 10883.0 тыс. руб.). Чистая прибыль (убыток) отчетного периода увеличилась на 4910.0 тыс. руб. - на 164.82% (c 2979.0 до 7889.0 тыс. руб.).
Таким образом, общая сумма налога, указываемая по строке 5.1 справки 2-НДФЛ составила 246 000 руб. Сумма налогового вычета составила 16 800 (1 300 х12) руб. Налоговая база по НДФЛ по строке 5.2 указана в размере 229 200 руб. Сумма исчисленного налога и перечисленного в бюджет указана по строкам 5.3-5.5 справки 2-НДФЛ в размере 29 796 руб.
Рассмотрим еще один пример расчета НДФЛ в ОАО "Курский хладокомбинат", связанного с выплатой суточных. В Положении о командировках установлены размеры суточных - 1 600 руб. и 2 600 руб. в г. Москва и Санкт-Петербург. Налоговым Кодексом установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Таким образом, в ОАО "Курский хладокомбинат" установлены размеры суточных, выше не облагаемых пределов. Так, например, сотрудник Петров Павел Владимирович, был отправлен в командировку в г. Москва с 17 мая по 29 мая 2013 года. Размер выплаченных суточных составил 33 800 руб. (13х2 600). При этом размер суточных, который не облагается НДФЛ составил 9100 руб. (700х13). Оставшаяся сумма 24 700 руб. подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 %.24 700 х 13 % = 3 211 руб. подлежит удержанию при перечислении дохода. Расчет НДФЛ при выплате суточных сверх нормы, установленной Налоговым Кодексом РФ рассмотрен в таблице 7
Таблица 7 - Расчет НДФЛ с суточных сверх нормы, руб.
Особо хотелось бы обратить внимание на расчет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Так, в ОАО "Курский хладокомбинат" существует практика предоставления беспроцентных займов.
Соколов Олег Сергеевич 31 декабря 2012 года получил от ОАО "Курский хладокомбинат" беспроцентный заем на личные нужды в размере 300 000 руб. сроком на один год. По условиям договора вернуть долг он обязан не позднее 31 декабря 2013 года. В соответствии со ст.212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Поскольку заем беспроцентный и не предусматривает поэтапного погашения, рассчитать материальную выгоду нужно на день возврата займа. Долг был погашен 31 декабря 2013 года. Ставка рефинансирования Банка России на этот день составила 8,25 процента годовых. Ставка НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды составляет 35 %.
Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит:
300 000 руб. Ч 2/3 Ч 8,25% Ч 365 дн.: 365 дн. Ч 35% = 5775 руб.
где 365 дн. - количество дней пользования займом (ровно один год).
Мы рассмотрели следующие виды выплат в ОАО "Курский хладокомбинат" - выплаты по договорам аренды, гражданско-правовым договорам, выплата заработной платы, выплата суточных свыше не облагаемых пределов, установленных Налоговым Кодексом РФ, перечисление беспроцентного займа и расчет НДФЛ с сумм дохода в виде материальной выгоды. Также одним из видов начислений в ОАО "Курский хладокомбинат" является материальная помощь, которая предоставляется по заявлению работника.
Так, например, сотрудница, ОАО "Курский хладокомбинат" обратилась с заявлением о выплате материальной помощи в размере 10000 руб. Ст.217 НК РФ освобождает от налогообложения НДФЛ материальную помощь в размере не превышающим 4000 руб. Таким образом, НДФЛ подлежащий удержанию составит (10 000 - 4 000) х 13% = 780 руб.
Относительно подарков также не облагается сумма в размере 4 000 руб. В ОАО "Курский хладокомбинат" дарятся подарки к 8 марта, 23 февраля, дню нефтяника, подарки детям сотрудников на Новый Год. Как правило, общая стоимость подарков не превышает 4 000 руб. за год.
По окончании налогового периода (календарного года) налоговые агенты представляют в налоговые органы по каждому физическому лицу справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.
ОАО "Курский хладокомбинат" предоставляет по итогам прошедшего года отчетность по НДФЛ, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Для совершенствования процесса сдачи отчетности в ОАО "Иркутскнефтепродукт" установлена на рабочем месте система для сдачи отчетов по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога. контрольная работа [49,8 K], добавлен 11.11.2014
Экономическая сущность удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ. дипломная работа [85,4 K], добавлен 18.10.2013
Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах. курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014
Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия. дипломная работа [699,6 K], добавлен 18.11.2013
Теоретические аспекты налога на доходы, определение налогового статуса физического лица. Основные виды налогооблагаемых доходов; стоимостная, физическая и другие характеристики объекта налогообложения. Общие принципы предоставления налоговых вычетов. контрольная работа [1,2 M], добавлен 06.09.2010
Разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый. Особенности налогового учета - системы сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета. Показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль. контрольная работа [38,5 K], добавлен 25.01.2011
Особенности функционирования коммерческих организаций. Нормативное регулирование налогового учета в России, его информационное обеспечение. Постановка налогового учета в ООО "Дело", совершенствование его организации. Разработка налоговых регистров. дипломная работа [747,3 K], добавлен 16.02.2012
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Ведение налогового учета по НДФЛ курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Предельные Углеводороды Контрольная Работа 10 Класс Ответы
Сочинение: Сочинение по рассазу И. С. Тургенева Муму
Реферат: Observation Os The Sport Fan Essay Research
Курсовая работа по теме Создание системы защиты помещения, выделенного под банковские сейфы
Устная И Письменная Речь Сочинение Рассуждение
Курсовая работа: Разработка информационной системы учета товаров на оптовом складе
Реферат На Тему Міжнародні Податкові Договори Та Тіньова Економіка
Курсовая Работу Примеры Готовые
Контрольная работа: Выявить в ГК нормы, которые определяют особенности порядка заключения договоров по недвижимости и проанализировать их. Скачать бесплатно и без регистрации
Тактика Обыска Реферат
Реферат: Отчёт провизора-аналитика. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломный Текст
Доклад по теме СЛОП и ОУП
Детская Практическая Психология Реферат
Делимитация морского дна и недр дна острова
Реализация Работ Услуг Курсовая
Что Означает Быть Хорошим Человеком Сочинение
Курсовая Работа О Оао Кмтп
Курсовая Работа По Теории Государства И Права Правонарушения
Дипломная работа по теме Влияние техногенной нагрузки на развитие урбанизированных территорий
Евгеника как наука - Биология и естествознание контрольная работа
Акулы - Биология и естествознание презентация
Производственная пыль как фактор профессиональной вредности - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа