В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется методом

Скачать файл - В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется методом

Амортизация представляет собой постепенное ежемесячное признание в расходах стоимости основного средства или нематериального актива в течение установленного срока полезного использования. В связи с тем, что бухгалтерский и налоговый учет амортизации регулируется разными законодательными и нормативными актами, на практике суммы амортизационных отчислений, начисленных и отраженных по бухгалтерскому учету, могут отличаться от сумм начисленной амортизации для целей налогового учета. Порядок расчета амортизации для целей налогового учета установлен статьями — Налоговый учет амортизации одинаков для всех налогоплательщиков налога на прибыль: Амортизация в целях налогового учета начисляется ежемесячно не по любому объекту основных средств или нематериальных активов, а лишь по основным средствам и нематериальным активам определенным Налоговым Кодексом РФ как амортизируемое имущество. Амортизируемое имущество это имущество, стоимость которого может ежемесячно списываться на расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли. В виду того, что одним из основных критериев амортизируемого имущества является способность его приносить налогоплательщику экономическую выгоду доход следует иметь в виду нижеследующее. В случаях, если амортизируемое имущество введено в эксплуатацию и амортизация начала начисляться, но в силу каких либо причин или изменившихся обстоятельств данное имущество не использовалось в финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика, расходы на приобретение такого имущества не могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом, суммы начисленной ранее амортизации, необходимо восстановить в составе доходов для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина РФ от 8 ноября г. Амортизируемое имущество может быть приобретено налогоплательщиком за плату, получено безвозмездно или создано изготовлено , доведено до состояния, пригодного для использования. Амортизация объекта основных средств или нематериального актива производится исходя из его первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость складывается из суммы расходов налогоплательщика без НДС и акцизов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку основного средства или нематериального актива и расходов на доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования. Первоначальная стоимость основного средства, полученного безвозмездно , определяется исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии с соответствующими положениями Налогового Кодекса. При этом, если объект передается организацией, ранее учитывающей его в налоговом учете, то определенная для данного случая рыночная цена не должна быть ниже остаточной стоимости получаемого основного средства. Налогоплательщик, получающий безвозмездно основное средство или нематериальный актив должен иметь документально подтвержденную информацию о ценах, в том числе полученную путем проведения независимой оценки. Значимым показателем для расчета амортизационных отчислений является срок полезного использования основного средства или нематериального актива. В случае если основное средство не включено ни в одну амортизационную группу, налогоплательщик вправе самостоятельно распорядительным документом установить срок полезного использования данного основного средства, исходя из его характеристик и рекомендаций производителя. Если срок использования нематериального актива не поддается определению, то он принимается равным 10 годам. Срок полезного использования нематериального актива не может быть меньше 2 лет. Следует учесть , что даже если срок службы основного средства в соответствии с нуждами налогоплательщика короче , чем срок полезного пользования, установленный для данного основного средства Классификатором основных средств, в целях налогообложения и расчета нормы амортизации все равно следует руководствоваться положениями Классификатора основных средств. Если в дальнейшем такой объект основных средств будет выведен из эксплуатации ликвидирован ,то расходы на его ликвидацию , на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, относятся к внереализационным расходам согласно пп. Такой вывод содержит Письмо Минфина РФ от 13 января г. Срок полезного использования основного средства для целей налогового учета может быть увеличен налогоплательщиком в случаях реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Увеличение срока, в данном случае, производится только, если улучшенные характеристики основного средства фактически увеличили возможный срок его использования. Увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Исходя из установленного срока полезного использования, все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам:. Ввиду того, что сроки полезного использования, установленные Классификатором основных средств в группах, определены границами, конкретный срок или порядок его определения для объекта основных средств, отнесенного к той или иной амортизационной группе, должен быть установлен налогоплательщиком в Учетной политике, применяемой для целей налогообложения далее — Учетная политика. Учетной политикой должен быть установлен также метод начисления амортизации для целей налогового учета: Начисление амортизации линейным способом осуществляется по каждому объекту амортизируемого имущества, в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта, исходя из его срока полезного использования. Начисление амортизации нелинейным способом осуществляется в целом по амортизационной группе, в соответствии с нормой амортизации, установленной ст. В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8, 9 и 10 амортизационные группы , применяется только линейный метод амортизации. Амортизация по остальным объектам амортизационного имущества начисляется в соответствии с методом, установленным Учетной политикой. В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении , норма амортизации по этим средствам при линейном способе начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данных средств предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемого Классификацией основных средств, то организация новый владелец вправе самостоятельно определить срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и иных факторов. Приобретенные объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника. Амортизация, для целей налогообложения может начисляться по пониженным нормам , то есть по нормам ниже, чем рассчитанные исходя из линейного или нелинейного метода. Такой порядок амортизации должен быть установлен Учетной политикой. Следует учесть, что применение к нормам амортизации понижающего коэффициента влечет за собой увеличение срока полезного использования таких объектов основных средств. Налогоплательщик вправе применять также повышающие коэффициенты к нормам амортизации:. Учитывая позицию налоговых органов, и имеющуюся судебную практику, в частности Письма Минфина России от Повышающий коэффициент не более 3: Следует учесть разъяснения Минфина РФ и сложившуюся судебную практику Постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от Налогоплательщик вправе изменить метод начисления амортизации для целей налогообложения прибыли с начала очередного налогового периода. Причем переход с нелинейного метода на линейный допускается не чаще одного раза в пять лет. В состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, можно включить единовременные расходы на капитальные вложения , так называемую амортизационную премию. В марте организацией приобретен и выпущен в эксплуатацию на основании акта компьютер, стоимостью рублей. В соответствии с Классификацией основных средств, электронно-вычислительная техника относится ко 2 амортизационной группе с полезным сроком использования от 2 до 3 лет. Учетной политикой организации установлено, что при определении сроков полезного использования, используется нижняя граница установленных сроков плюс один месяц. Таким образом, срок полезного использования данного основного средства 2 года 1 месяц или 25 месяцев. Первоначальная стоимость компьютера, уменьшенная на сумму амортизационной премии, с которой в дальнейшем будет производиться расчет ежемесячной амортизации рублей — В соответствии с Учетной политикой организация рассчитывает амортизацию линейным способом. Соответственно, в целях налогообложения, в апреле организация отнесет на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль: Далее ежемесячно организация будет начислять для целей налогового учета рублей до полного списания стоимости компьютера. Для амортизируемого имущество, введенного в эксплуатацию до введения Налогового Кодекса до года , для расчета амортизации в целях налогового учета используется остаточная стоимость. Первоначальная стоимость основного средства с учетом проведенных на Срок полезного использования, определенный для данного основного средства согласно Классификатору основных средств - Срок, в течение которого данное основное средство эксплуатировалось. Сейф стоимостью рублей приобретен организацией в декабре года. В соответствии с Классификатором основных средств сейф относится к 8 амортизационной группе, со сроком полезного использования от 20 до 25 лет. В соответствии с Учетной политикой организации срок установлен 20 лет плюс 1 месяц или месяц. Так как на Таким образом, ежемесячная амортизация для целей налогового учета поданному сейфу равна: Все права защищены - http: Главная Справочник Нормативные документы Обратная связь Подписка на новости Архив Консультации юристов. Новое в законодательстве О банках О финансах О налогах. Статьи Банковские заметки Банковские счета Кредиты Расчеты Налогообложение Касса Ценные бумаги Вклады и депозиты Зарплата и кадры Имущество Заполнить платежное поручение онлайн. Банковским специалистам Расчетные операции Резервы на возможные потери Кредитование Налоговый учет Внутрибанковский учет Кассовые операции Операции с ценными бумагами Обеспечение и гарантии Ответы Банка России Тесты для банковских специалистов. Авторизация Логин Пароль Запомнить меня Забыли пароль? Облако тегов банковские карты банковские счета бухучет валютные операции валютный контроль вклады документооборот касса кассовая дисциплина комиссии кредиты легализация мрот налог на прибыль налогообложение национальная платежная система ндс ндфл о банках операции банка россии основные средства отчетность переводы процентные ставки расчеты расчеты с работниками резервы управление кредитной организацией учет в банке ценные бумаги. Амортизация в налоговом учете Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно: Исходя из установленного срока полезного использования, все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам: Первая группа Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно Вторая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно Третья группа Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно Четвертая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно Пятая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно Шестая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно Седьмая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно Восьмая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно Девятая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно Десятая группа Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет Ввиду того, что сроки полезного использования, установленные Классификатором основных средств в группах, определены границами, конкретный срок или порядок его определения для объекта основных средств, отнесенного к той или иной амортизационной группе, должен быть установлен налогоплательщиком в Учетной политике, применяемой для целей налогообложения далее — Учетная политика. Налогоплательщик вправе применять также повышающие коэффициенты к нормам амортизации: В условиях агрессивной среды: В условиях повышенной сменности: Текущие новости Об изменении законодательства по бухгалтерскому учету О формировании РВПС О порядке расчета обязательных нормативов банков О НДС и счетах-фактурах при реализации банком имущества, учтенного по стоимости с НДС О введении электронного листка нетрудоспособности О кредитных рейтингах профессиональных участников рынка ценных бумаг О требованиях к кредитным организациям, размещающим депозиты О применении новой формы расчета страховых взносов по ФСС О размещении средств федерального бюджета в кредитных организациях О налоге на имущество жилых помещений, принадлежащих кредитной организации. Самое популярное Открытие расчетного счета в банке Арест банковского счета судом и судебными приставами купюра: Новое на сайте Основные изменения законодательства о налогах и сборах с года Обзор основных изменений законодательства с года в банковской сфере Особенности учета объектов недвижимости и земельных участков, полученных банком по договорам залога и отступного Схема бухгалтерского учета операций со средствами и предметами труда, полученным по договорам отступного, залога, назначение которых не определено Особенности учета средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено Схема бухгалтерского учета операций с долгосрочными активами, предназначенными для продажи Особенности учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи Бухгалтерский учет ремонта основных средств в кредитных организациях Учет банком обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке Учет в кредитных организациях амортизации основных средств. Новое в законодательстве О банках О финансах О налогах Статьи Банковские заметки Банковские счета Кредиты Расчеты Налогообложение Касса Ценные бумаги Вклады и депозиты Зарплата и кадры Имущество Заполнить платежное поручение онлайн Банковским специалистам Расчетные операции Резервы на возможные потери Кредитование Налоговый учет Внутрибанковский учет Кассовые операции Операции с ценными бумагами Обеспечение и гарантии Ответы Банка России Тесты для банковских специалистов Авторизация Логин Пароль Запомнить меня Забыли пароль? Регистрация Облако тегов банковские карты банковские счета бухучет валютные операции валютный контроль вклады документооборот касса кассовая дисциплина комиссии кредиты легализация мрот налог на прибыль налогообложение национальная платежная система ндс ндфл о банках операции банка россии основные средства отчетность переводы процентные ставки расчеты расчеты с работниками резервы управление кредитной организацией учет в банке ценные бумаги. Амортизация в налоговом учете.