Увеличение стоимости основного средства
Увеличение стоимости основного средстваМодернизация основных средств в '1С:Бухгалтерии 8'
=== Скачать файл ===
Главная Учебники Новости RSS. Расходы, связанные с реконструкцией, модернизацией, достройкой или дооборудованием основных средств, увеличивают их первоначальную стоимость. При этом сумма амортизации по таким основным средствам, начисленная до их реконструкции модернизации, достройки, дооборудования , не меняется. Реконструкция и модернизация - это полное или частичное переустройство и переоборудование зданий, сооружений и других объектов основных средств. Реконструкция приводит к изменению их основных технических или экономических показателей например, увеличению оперативной памяти компьютера. Достройка - возведение новых частей зданий, сооружений и других строительных объектов. Вновь возведенные части должны составлять единое целое с объектом основных средств, то есть их отделение друг от друга без ущерба невозможно. Дооборудование - дополнение основных средств новыми дополнительными, а не взамен уже существующих частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы срок полезного использования, мощность, качество применения и т. Например, дооборудование - это установка в компьютер встроенного модема для связи через телефонную сеть. Эти расходы отражают на счете 08 'Вложения во внеоборотные активы', субсчет 'Увеличение стоимости основных средств', проводкой: Дебет 08, субсчет 'Увеличение стоимости основных средств', Кредит 10 23, 29, 60, 69, 70, В декабре отчетного года ЗАО 'Актив' решило улучшить технические характеристики компьютера. Его первоначальная стоимость составляла 18 руб. В результате проведенных работ был заменен процессор на более мощный и установлен CD-дисковод. Стоимость всех работ с учетом стоимости новых деталей составила руб. Бухгалтер 'Актива' сделал проводки: Дебет 60 Кредит 51 - руб. В балансе 'Пассива' за отчетный год по строке будет указана первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов по его модернизации в сумме 24 руб. Эти расходы считаются некапитальными, если одновременно выполняются следующие условия: В этой ситуации затраты по реконструкции, модернизации, достройке или дооборудованию основных средств учитывают в составе расходов и их стоимость не увеличивают. ЗАО 'Актив' купило автомобиль, на который после покупки были установлены: Комплектующие были приобретены в розницу, и счета-фактуры на них отсутствуют, поэтому НДС по ним к вычету не принимается. В данном случае дооборудование автомобиля носит некапитальный характер. Бухгалтер 'Актива' должен сделать проводки: Дебет 71 Кредит 50 - руб. В результате проведенных работ стоимость автомобиля, по которой он числится в балансе 'Актива', не изменится. Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумму увеличения относят в кредит счета 83 'Добавочный капитал'. В учете делают проводки: Дебет 01 Кредит 83 - увеличена стоимость основного средства в результате переоценки; Дебет 83 Кредит 02 - доначислена амортизация основного средства в результате его переоценки. В ходе переоценки вы можете увеличить стоимость тех основных средств, которые ранее были уценены. Тогда сумму дооценки, равную сумме предыдущей уценки, учитывают в составе нераспределенной прибыли. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включают в состав добавочного капитала. На балансе ЗАО 'Актив' числится станок. По состоянию на 1 января прошлого года станок был переоценен. Первоначальная стоимость станка была уменьшена на руб. По состоянию на 1 января отчетного года вновь была проведена переоценка станка. Первоначальная стоимость станка была увеличена на 12 руб. Результаты переоценки станка по состоянию на 1 января отчетного года бухгалтер 'Актива' должен отразить так: Дебет 01 Кредит 84 - руб. В балансе за I квартал отчетного года станок отражают по новой восстановительной стоимости. Если в результате переоценки стоимость основных средств уменьшилась, то сумму уменьшения относят в дебет счета 84 'Нераспределенная прибыль непокрытый убыток '. Дебет 84 Кредит 01 - уценен объект основных средств, который ранее не дооценивался; Дебет 02 Кредит 84 - уменьшена амортизация уцененного объекта, который ранее не дооценивался. В ходе переоценки вы можете и уменьшить стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были дооценены. Тогда сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал. Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 'Нераспределенная прибыль непокрытый убыток '. По состоянию на 1 января г. Первоначальная стоимость станка была увеличена на руб. Первоначальная стоимость станка была уменьшена на 12 руб. Результаты переоценки станка по состоянию на 1 января г. Дебет 83 Кредит 01 - руб. В балансе за I квартал г. Увеличилась в результате 'бухгалтерской' переоценки стоимость основных средств или уменьшилась, в налоговом учете вы должны начислять амортизацию в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки. Если стоимость основных средств в результате переоценки уменьшится, их лучше переоценить. Это позволит сэкономить на налоге на имущество. Этот налог рассчитывают исходя из той стоимости основных средств, по которой они числятся в бухгалтерском учете. Раз 'бухгалтерская' стоимость основных средств уменьшилась, налог на имущество придется платить в меньшей сумме. Амортизацию же в налоговом учете необходимо по-прежнему начислять исходя из старой стоимости основных средств. Следовательно, несмотря на то что в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств стала меньше, сумма налога на прибыль не возрастет. На балансе ООО 'Пассив' числится оборудование, которое раньше не переоценивалось. Его первоначальная стоимость составляет руб. По оборудованию начислена амортизация в сумме руб. Остаточная стоимость оборудования составляет руб. В отчетном году фирма решила его переоценить. В результате переоценки стоимость оборудования была уценена в два раза на основании данных экспертизы, проведенной оценочной фирмой. Таким образом, после переоценки первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском учете составит руб. Остаточная стоимость оборудования, которая облагается налогом на имущество, составит руб. Налог на имущество и амортизацию в бухгалтерском учете бухгалтер 'Пассива' должен рассчитывать исходя из новой уцененной стоимости оборудования, а амортизацию в налоговом учете - исходя из его прежней стоимости руб. Если в результате переоценки стоимость основных средств должна увеличиться, их лучше не переоценивать. После переоценки налог на имущество ваша фирма станет платить больше, а амортизационные отчисления вы увеличить не сможете. Кроме того, стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться. Поэтому вам придется вести по ним дополнительные регистры налогового учета. Но в отличие от ситуации, рассмотренной выше, это ничем не оправдано. В результате первоначальная стоимость основного средства уменьшится. В налоговом учете затраты на частичную ликвидацию основных средств учитываются в составе внереализационных расходов и уменьшают облагаемую прибыль фирмы п. В бухгалтерском учете их отражают как прочие расходы. Материалы, которые остались после частичной ликвидации основного средства, приходуют по рыночной стоимости и учитывают как внереализационные доходы. Их стоимость увеличивает облагаемую прибыль. Сумма амортизации по основному средству, которое было частично ликвидировано, не меняется. Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В ноябре отчетного года ЗАО 'Актив' ликвидировало пристройку к зданию склада. Стоимость здания - 3 руб. Инвентарная стоимость пристройки - руб. Расходы, связанные с ликвидацией пристройки демонтаж оборудования, разборка здания и т. В результате частичной ликвидации оприходованы материалы стоимостью 12 руб. Бухгалтер 'Актива' сделал записи: Дебет Кредит 01 - руб. В результате стоимость основного средства уменьшится на руб. В балансе 'Актива' за отчетный год по строке будет указана уменьшенная стоимость здания склада 2 руб. По строке баланса основные средства указывают по остаточной стоимости первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации. Исключение из этого порядка предусмотрено: Амортизацию по такому имуществу не начисляют. Поэтому в строке баланса отражают их первоначальную стоимость. Если основное средство стоимостью до 20 руб. Всю его стоимость спишите на расходы при вводе в эксплуатацию. ООО 'Пассив' приобрело станок и 15 апреля отчетного года ввело его в эксплуатацию. Амортизацию по станку нужно начислять с мая. Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизировано или списано с баланса фирмы. ООО 'Пассив' продало станок 15 августа отчетного года. Несмотря на это амортизация за август должна быть начислена по нему полностью. Если основное средство полностью самортизировано то есть сумма начисленной по нему амортизации равна его первоначальной стоимости , то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают. Начислять амортизацию по нему не нужно. Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат. Для этого в учете делают запись: Дебет 08 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 02 - начислена амортизация основных средств. При начислении амортизации вы можете использовать любой из этих методов. Для этого все основные средства разделите на однородные группы, у которых есть общие признаки. Например, здания, компьютеры, транспорт, мебель и т. По основным средствам одной группы можно использовать только один из перечисленных методов. Выбранный метод применяйте в течение всего срока службы полезного использования основного средства. Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утв. Постановлением Правительства РФ от 1 января г. Указанная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Если же в Классификации срок полезного использования для того или иного основного средства не указан, вы можете установить его самостоятельно исходя: В декабре г. ЗАО 'Актив' приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - руб. Срок полезного использования - 5 лет. Прежде всего определите годовую норму амортизации. Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит руб. Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер 'Актива' должен делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 - руб. В балансе 'Актива' за г. В налоговом учете амортизацию можно начислять в таком же порядке. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости основного средства на начало каждого отчетного года. Вернемся к предыдущему примеру. В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 48 руб. Остаточная стоимость станка на конец первого года - руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - руб. Ежемесячно в течение первого года бухгалтер 'Актива' должен был делать проводку: Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 38 руб. Остаточная стоимость станка на конец второго года составит руб. Ежемесячно в течение второго года бухгалтер 'Актива' будет делать проводку: В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично. Ежемесячно в течение первого года бухгалтер 'Актива' будет делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 - ,7 руб. Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - ,3 руб. Дебет 20 Кредит 02 - ,3 руб. Как это сделать, покажет пример. В сентябре отчетного года ЗАО 'Актив' приобрело станок первоначальной стоимостью руб. По технической документации к станку с его помощью может быть выпущено единиц готовой продукции. Станок был введен в эксплуатацию в ноябре. В декабре отчетного года с его помощью было выпущено 90 единиц продукции. На станок должна быть начислена амортизация в сумме: В декабре бухгалтер 'Актива' сделал проводку: Дебет 20 Кредит 02 - 10 руб. В балансе 'Актива' за отчетный год по строке будет указана остаточная стоимость станка в сумме руб. В январе следующего года фактический выпуск продукции составил 50 единиц. В феврале фактический выпуск продукции составил 30 единиц. Сумма амортизации за февраль будет рассчитана так: В дальнейшем амортизация по станку начисляется в аналогичном порядке. В нее включают все расходы, связанные с покупкой договорная цена основного средства, расходы по его доставке и установке и т. Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается. Однако его срок полезного использования будет меньше. Срок полезного использования нового объекта вы должны определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утв. Срок фактической эксплуатации основного средства прежний владелец должен указать в документах на проданное основное средство. В сентябре г. ЗАО 'Актив' приобрело подержанный станок. Договорная стоимость станка - руб. Амортизация по нему будет начисляться линейным методом. Станок был введен в эксплуатацию в ноябре г. По Классификации основных средств нормативный срок эксплуатации такого станка - 10 лет. По данным прежнего владельца, станок уже отработал 6 лет. Следовательно, срок полезного использования станка составит 4 года 10 - 6 , или 48 месяцев 4 года x 12 мес. Ежемесячная норма амортизации по станку составит: Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: Амортизация по станку должна начисляться с декабря. Если основное средство уже полностью отработало свой срок, вы можете определить срок его полезного использования самостоятельно. В этой ситуации нужно учитывать период, в течение которого основное средство еще может проработать. После расконсервации объекта амортизацию начисляйте в прежнем порядке. Однако срок использования такого основного средства нужно увеличить на период консервации. Он куплен и введен в эксплуатацию в январе г. Срок полезного использования станка - 7 лет. Амортизация по нему начисляется линейным методом. По станку нужно начислять амортизацию до февраля г. Норма ежемесячной амортизации составит: Период консервации - 6 месяцев. Однако он не должен превышать те сроки, которые установлены для амортизационной группы, в которую включено основное средство. В отчетном году ООО 'Пассив' купило компьютер. Срок его полезного использования - 3 года. В следующем году компьютер был модернизирован. По Классификации срок использования ЭВМ - от 2 до 3 лет. Больший, чем 3 года, срок установить уже нельзя. Норму амортизации по такому основному средству при использовании линейного метода определяют так: Если в результате работ стоимость основного средства увеличилась, то амортизацию по нему начисляют исходя из его новой стоимости. Причем в расчет берется остаточная, а не первоначальная стоимость. По Классификации срок использования этого станка - от 5 до 7 лет. Срок полезного использования был установлен 'Активом' в 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом. Его стоимость увеличилась до руб. На момент проведения модернизации станок проработал 1 год, и на него была начислена амортизация в сумме 48 руб. Новая годовая норма амортизации по станку составит: Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:
Музыкальная викторина угадай мелодию
Автомобильные компрессоры как выбрать тест сравнение
Сколько живут комары долгоножки