Уточненка по НДС

Рассмотрим пример. Допустим, организация забыла отразить операцию по реализации товара в декларации по НДС за I квартал. Причем обнаружила это уже после представления отчетности в ИФНС. В книге продаж операция также не зафиксирована. Теперь компания должна представить в инспекцию уточненную декларация по НДС.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС

Если организация в такой ситуации сможет отразить забытую операцию фактической датой реализации непосредственно в книге продаж в соответствии с отгрузочными документами, т.е датой, приходящейся на I квартал, то в уточненной декларации по НДС надо будет указать:

• на титульном листе в поле «Номер корректировки» порядковый номер уточненки «1--» (п. 19 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее – Порядка заполнения);
• в разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» код «0». Он ставится в том случае, если сведения в этом разделе ранее не представлялись, либо представлялись, но в них были выявлены ошибки и они требуют замены. Соответственно, в раздел 9 уточненки должны попасть все сведения из книги продаж, в том числе забытая операция (п. 47.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@);
• в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» в строке 001 код «1». Он означает, что ранее представленные в разделе сведения актуальны, достоверны и их корректировать нет необходимости. Поэтому во всех остальных строках раздела 8 проставляются прочерки (п. 45.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, Письмо ФНС России от 17.06.2016 N СД-3-3/2770@).

Другой вариант – отразить забытую операцию, составив дополнительный лист к книге продаж и заполнив в уточненке Приложение 1 к разделу 9. При этом раздел 9 можно заполнить так:

• или проставить в строке 001 код «0» и указать в разделе те сведения, которые были в первоначальной декларации;
• или проставить в строке 001 код «1» и ранее поданные сведения в разделе 9 не указывать. Поскольку программа возьмет их из первоначальной декларации.

Если из-за забытой операции вы недоплатили НДС в бюджет, и у вас образовалась задолженность, значит, теперь нужно ее погасить, а также уплатить пени. Кроме того, занижение НДС может привести и к занижению суммы налога на прибыль. При таких обстоятельствах вам нужно будет представить в ИФНС уточненку и по этому налогу, доплатить налог и пени.

Форма декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

За 1 квартал отчитывайтесь только на новом бланке (приказ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@). Изменения связаны с применением ставки 20% и другими поправками в НК РФ. Изменения вступили в силу с конца марта.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года: бланк

Утверждена приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@

В отчете обновили разделы 3 и 9. Теперь они соответствуют действующей редакции НК. Добавили строки со ставкой 20 %.

В декларации сохранили строки, чтобы отразить трансакции с применением ставки 18 %. Они нужны, если потребуется отразить суммы по корректировочному счету-фактуре. Например, если в 2019 году продавец увеличил стоимость поставки 2018 года, он обязан применить налоговую ставку из первичного счета-фактуры (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

В части 3 появилась новая строка для экспортеров, которые отказались от нулевой ставки и представили в инспекцию заявление о своем решении (п. 7 ст. 164 НК). Такое право действует с января 2018 года. Сумму продаж за пределы России они смогут показать отдельно в графе 043.

В разделе 3 также появилось поле для участников системы tax free. Сумму, на которую компания оформляла чеки tax free для иностранных «физиков», покажите в строке 044. А вычет в размере налога, который вернули покупателям, в строке 135.

Дополнительно ФНС обновила коды необлагаемых транакций. Их используют для раздела 7 декларации. Например, появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили. Его использовали те, кто до 2019 года продавал макулатуру без НДС.