Упрощенная система налогообложения затраты
Упрощенная система налогообложения затратыСкачать файл - Упрощенная система налогообложения затраты
Бухучет ИП на УСН. Доплата налога осуществляется по итогам года. Поэтому нужно рассмотреть порядок определения расходов и разобраться, почему уплаченный по УСН налог является расходом. Способ определения расходов предприятия закреплен ст. Организации, избравшие УСН, обязаны придерживаться общего порядка ведения кассовых операций. Полученная прибыль должна отображаться в книге доходов и расходов. Здесь же на основании первичной документации фиксируются понесенные издержки, например, представительские или почтовые расходы. Дополнительной обязанностью налогоплательщика является формирование отчетности в отношении фонда оплаты труда. При переходе на УСН организации должны указывать, какую именно налоговую ставку они хотят использовать. Определение доходов организации происходит на основании ст. Также налогоплательщики должны брать во внимание внереализационную прибыль, включая, доходы: Однако при исчислении суммы налога или авансовых платежей понесенные такой организацией расходы не учитываются. Поэтому этот способ налогообложения выгоден небольшим предприятиям, имеющим незначительные издержки. Кроме того, такие организации освобождаются от уплаты минимального налога, если на протяжении какого-то периода ими не велась хозяйственная деятельность. Но, указанные преференции не распространяются на страховые взносы, которые должны уплачиваться в ПФ РФ даже при отсутствии доходов. В то же время организации могут уменьшить сумму налога на величину уплаченных взносов или выплаченных пособий по временной потере трудоспособности. Чтобы рассчитать сумму налога нужно умножить сумму совокупной прибыли предприятия на налоговую ставку. Что касается налогового учета расходов, то он не ведется, за исключением учета начисленной и выплаченной заработной платы рабочему персоналу. В этом случае ведение документального учета расходов является обязательным. Понесенные издержки также должны быть экономически обоснованными. Еще одной составляющей учета является целевое назначение издержек компании, например, расходы на создание сайта или оплата услуг call центра. Чтобы у фискального органа не возникало вопросов в отношении правильности проведенных расчетов, издержки должны быть направлены на получение прибыли. Основным преимуществом УСН является освобождение предприятий от дополнительного налогового бремени. Обязанность по уплате НДС сохраняется только в том случае, если организации осуществляют поставку импортной продукции на территорию России. Что касается НДФЛ, то от его уплаты освобождаются индивидуальные предприниматели, которые не используют труд наемных рабочих. Однако полученные доходы должны быть связаны исключительно с предпринимательской деятельностью. Если говорить об организациях, то они обязаны исполнять функцию налогового агента. Уплата страховых взносов производится всеми налогоплательщиками, включая тех, кто применяет УСН. Обязанность по их уплате возникает на основании ФЗ от Возвращаясь к вопросу о преимуществах УСН дополнительно можно отметить, что налогоплательщики могут выбрать один из двух способов налогообложения. Кроме того, для них установлена упрощенная форма ведения бухгалтерского и налогового учета. Если говорить о проверках со стороны фискального органа, то обычно они сводятся к минимуму. В то же время упрощенная система налогообложения имеет свои недостатки. К ним можно отнести: Чтобы определить налоговую базу следует руководствоваться ст. Объектом налогообложения выступают общие годовые доходы предприятия. Налогооблагаемой базой признается прибыль, выраженная в денежном эквиваленте. Если доходы были получены в иностранной валюте, то должен быть произведен соответствующий перерасчет по курсу Центробанка. За основу берется курс, что был на день получения прибыли. Если доходы были получены в натуральной форме, необходимо сделать оценку имущества. При этом оценивание должно производиться по рыночным ценам. Порядок начисления малого сбора закреплен ст. Если в прошедшем году организация получила убытки, то закон позволяет в текущем налоговом периоде произвести уменьшение налогооблагаемой базы на сумму потерь. Перенесение убытков на будущие периоды может происходить до 10 лет. Если предприятие было реорганизовано, то уменьшить налогооблагаемую базу на величину убытков может организация правопреемник. Однако возникает вопрос, как подтвердить расходы и сколько хранятся первичные документы. Документация, подтверждающая получение убытков, хранится на предприятии в течение всего срока, когда можно применить уменьшение налоговой базы. Что касается перечня документов для подтверждения расходов налогоплательщика, то об этом будет сказано ниже. Отдельно нужно обратить внимание на возможный переход предприятия с ОСН на УСН. Если издержки налогоплательщика были учтены при расчете налогооблагаемой базы на ОСН, то полученная организацией прибыль не может быть уменьшена на понесенные ранее расходы при переходе на УСН. Также организации при определении объекта налогообложения могут учитывать НДС. Закрытый перечень статей расходов, что признаются при исчислении суммы налога, закреплен ст. Чтобы понесенные издержки были учтены должны быть документы, подтверждающие фактическую оплату. При этом не стоит забывать о других расходах, которые связаны с производственной деятельностью налогоплательщика. По общим правилам бухгалтерского учета расходы налогоплательщика должны быть подтверждены первичными документами письмо Минфина от Если налогоплательщики используют электронные документы, то они должны быть подписаны электронно-цифровой подписью. При оплате услуги через интернет можно предоставить банковскую выписку в качестве подтверждения понесенных расходов письмо Минфина от Также издержки могут быть подтверждены косвенными документами ст. Чтобы разобраться как правильно вести учет издержек предприятия, нужно по отдельности рассмотреть основные статьи расходов: Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму издержек, связанных с приобретением основных средств. Так как ОС являются той частью имущества организации, которая обычно используется для производства и реализации конкретной продукции или для управления предприятием. Возможно ли ведение бухгалтерии ООО на УСН самостоятельно, читайте здесь. Если основные средства были приобретены до перехода на УСН, тогда в состав расходов включается их текущая балансовая стоимость. Однако не стоит забывать о требованиях предусмотренных ст. Если приобретенные ОС не направлены на получение прибыли или их стоимость экономически необоснованна, то их нельзя включать в состав расходов. Кроме того, закон допускает признание расходов после их фактической оплаты. Поэтому если налогоплательщик имеет задолженность перед поставщиком, то стоимость ОС также не подпадает под категорию расходов предприятия до полного погашения задолженности ст. Чтобы ОС относились к издержкам предприятия нужно выполнить следующие требования: Организация, использующая в своей хозяйственной деятельности основные средства, может, при необходимости произвести достройку, модернизацию или реконструкцию оборудования зданий. Размер окончательной стоимости ОС определяется по итогам каждого квартала. При этом во внимание берется только амортизируемое имущество. Как и в предыдущем случае, налогоплательщик может уменьшить сумму прибыли за счет расходов на достройку. Издержки по перевооружению ОС учитываются со дня ввода их в эксплуатацию. Единственным условием является полный расчет с подрядчиками. Если статус оплаты расходов — не оплачено, тогда налогоплательщик не может уменьшать налогооблагаемую базу на сумму предстоящих издержек. Понесенные на протяжении налогового периода расходы распределяются равными частями на отчетные периоды. Если же организация продаст обновленное ОС до того, как истекут три года, то она должна произвести перерасчет налоговой базы за время пользования ОС и уплатить положительную разницу налога, а также пеню. Если налогоплательщик использует в хозяйственной деятельности заемные деньги, то выплачиваемые им проценты могут быть отнесены к расходам, уменьшающим размер налогооблагаемой прибыли. Понесенные издержки должны быть документально подтверждены. Определить максимальный размер процентов в пределах установленных законом норм, можно двумя способами:. После того, как организация выберет себе один из вариантов, она должна закрепить его в своей учетной политике. Как следствие на протяжении года налогоплательщик должен применять утвержденный порядок. Если организация выбрала способ учета процентов по среднему уровню, тогда ей дополнительно нужно утвердить порядок оценки параметров сопоставимости письмо Минфина от Если предприятие не закрепило обозначенный способ в учетной политике, или полученные займы перестали отвечать критериям сопоставимости, тогда необходимо производить расчет исходя из ставки рефинансирования Центробанка. УСН могут использовать хозяйственные общества, что основаны бюджетными научными учреждениями или высшими учебными заведениями. Их деятельность заключается во внедрении РИД, при условии, что права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат этим организациям. Как следствие указанные налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу на издержки по созданию нематериальных активов. Организация может уменьшить полученную прибыль на сумму арендных платежей, уплачиваемых за арендуемое имущество. Затраты должны учитываться в том налоговом периоде, когда они фактически были произведены. В качестве подтверждения расходов можно использовать: Если договор аренды заключен в отношении недвижимого имущества, то такое соглашение подлежит обязательной государственной регистрации ст. При несоблюдении этих требований сделка считается недействительной, а, значит, понесенные налогоплательщиком издержки не могут быть включены в состав расходов при исчислении суммы единого налога. Если организация использует имущество на правах финансовой аренды лизинга , то она также может учитывать понесенные издержки в составе расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения. Последний пункт можно применять после перехода права собственности на арендуемый объект к лизингополучателю. Одним из способов увеличения расходов предприятия является учет убытков прошлых лет см. Также налогоплательщики могут увеличить издержки текущего года на положительную разницу суммы уплаченного налога за прошлый год. Другими словами, если организация заплатила минимальный сбор, который был больше начисленного налога, то переплаченная в предыдущем налоговом периоде сумма минимального налога включается в состав расходов в текущем году. Далее, будут рассмотрены основные вопросы, возникающие при определении расходов: Расходы по оплате труда рабочего персонала включаются в состав издержек налогоплательщика. Аналогичные правила установлены в отношении НДФЛ. Как следствие уплаченные налоги по УСН входят в расходы предприятия по выплате заработной платы письмо Минфина от Поэтому, как только деньги списываются со счета налогоплательщика, их можно относить к издержкам, уменьшающим налогооблагаемую базу. Учесть затраты на покупку горючего можно на основании ст. Организации имеют право уменьшить полученную прибыль на расходы по содержанию служебного транспорта. Обоснованность понесенных издержек может быть подтверждена путевым листом. Форма документа утверждена постановлением Госкомстата. Издержки, связанные с повышением квалификации подпадают под категорию расходов, уменьшающих налоговую базу налогоплательщика. Однако образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию ст. В случае прохождения переподготовки в другом городе, должно быть, оформлено командировочное удостоверение. Также необходимо подготовить документы, подтверждающие проезд и проживание работника. Что касается участия работников налогоплательщика в консультационных семинарах, то понесенные на подобные мероприятия издержки относятся к категории прочих расходов налогоплательщика ст. Издержки на рекламу относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу налогоплательщика. Однако законодатель установил определенные ограничения по размеру таких издержек на некоторые виды рекламы. Расходы на ремонт арендуемого помещения можно учитывать при исчислении налога только в том случае, если обязанность по его ремонту возложена на арендатора согласно с предписаниями договора аренды. Какая проводка, если начислен налог по УСН, читайте здесь. Может ли ООО на УСН работать с НДС, смотрите здесь. Поэтому чтобы включить в расход обслуживание жироуловителей или другого промышленного оборудования, которое является частью арендуемого помещения, необходимо детализировать положения арендного соглашения. Если стоимость услуг включена в арендную плату, тогда они относятся к расходам арендатора на общих основаниях см. Чаще всего оплату коммунальных услуг осуществляет арендодатель, который уплачивает налог с полученного дохода. Заканчивая рассмотрение вопроса о категориях расходов необходимо отметить несколько ключевых моментов. Налогоплательщики самостоятельно выбирают один из двух возможных способов налогообложения при УСН. Понесенные расходы должны быть экономически обоснованными и направленными на получение прибыли. Получить кредит Налоги Налог на имущество Налог на землю ЕСН Единый социальный налог Налог на прибыль НДС Налог на добавленную стоимость Транспортный налог Налоговые вычеты Налог на прибыль Налог с продаж Госпошлина НДПИ налог на добычу полезных ископаемых НДФЛ Налог на доходы физических лиц 2-НДФЛ 3-НДФЛ Система налогообложения УСН Упрощенная система налогообложения ЕНВД Единый налог на вмененный доход ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог ОСНО общая система налогообложения ПСН патентная система налогообложения Страховые взносы Взносы на травматизм Персонифицированный учет ПФР ФСС Выплаты Больничный Декретные Детские пособия Договоры подряда Зарплата Командировочные Компесация Отпускные Подотчет Премии. Изменения для ООО по УСН. Рубрики Аудит аудиторская деятельность Внутренний аудит Обязательный аудит Аутстаффинг Бухгалтерский учет Внеооборотные активы Амортизация Инвентаризация Нематериальные активы Основные средства Первичные документы Акты Акт выполненных работ Акт на товар Акт приема-передачи Акт проверки Акт сверки Акт скрытых работ Акт списания Акт технического состояния Дефектный акт Судебные акты Договора Договор займа Договор купли-продажи Договор поставки Накладные Отчетность в электронном виде Платежные поручения Счета-фактуры Уставной капитал Учет денежных средств Аккредитив Депозит Расчетный счет Бухгалтерское обслуживание Выписка Выписка ЕГРИП Выписка ЕГРЮЛ Выплаты работникам Аванс Больничный Декретные Детские пособия Дивиденды ДМС Договоры подряда Зарплата Автоматизированный учет 1С ИТС 1С Предприятие МРОТ Прожиточный минимум Командировочные Компесация Отпускные Подотчет Премии Кадры Аттестация Генеральный директор График работы Перевод Прием на работу Совместительство Трудовой договор Увольнение Кассовые операции Безналичный расчет БСО бланки строгой отчетности Кассовая книга ККМ ККТ Лимит кассы Наличный расчет Приходные ордера Расходные ордера Электронные деньги Ликвидация Ликвидация ИП Ликвидация ООО Лицензирование Налоги Акцизы Водный налог Госпошлина ЕСН Единый социальный налог Задолженность по налогам Книга покупок и продаж Книга покупок Книга продаж Налог на землю Налог на имущество Налог на прибыль Налог на рекламу Налог с продаж Налоговые вычеты НДПИ налог на добычу полезных ископаемых НДС Налог на добавленную стоимость НДФЛ Налог на доходы физических лиц 2-НДФЛ 3-НДФЛ Страховые взносы Персонифицированный учет ПФР ФСС Транспортный налог Налоговая оптимизация Налоговая ответственность Налоговые льготы Налоговые проверки Выездная проверка Камеральная проверка Налоговые споры Оффшоры Налоговое планирование Учетная политика Ответственность бухгалтера Отраслевой учет Отчетность Бухгалтерская отчетность Налоговая отчётность Отчетность в Пенсионный фонд Отчетность в ФСС Отчёты в Росстат Первичные документы Платежки Регистрация ИП ООО Реорганизация Система налогообложения ЕНВД Единый налог на вмененный доход ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог ОСНО общая система налогообложения ПСН патентная система налогообложения УСН Упрощенная система налогообложения. Свежие комментарии Виталий к записи Учет акцизов Марина к записи Налоговый вычет за медицинские услуги Евгений к записи Налог с продажи земельного участка Марина к записи Налог с продажи имущества Алла к записи Льготы по земельному налогу для ветеранов труда. Что можно считать категорией расходы при УСН в году. УСН Упрощенная система налогообложения. Должен ли ИП на УСН вести бухучет смотрите в статье: Все о налоге УСН узнайте из статьи: Бухучет ИП на УСН Следующая статья: Как осуществить переход на УСН с осно в середине года в году. Кто может применять упрощенную систему налогообложения УСН в году. Как оформить взаимозачет при УСН доходы минус расходы. Поделитесь своим мнением Нажмите, чтобы отменить ответ. Все права защищены Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном использовании материалов необходима ссылка на ресурс.
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН — упрощенная система налогообложения для ИП и ООО в 2017: как перейти и рассчитать налог по упрощенке
Государственный контракт курсовая работа