Упрощенная система налогообложения малых предприятий. Курсовая работа (т). Финансовый менеджмент, финансовая математика.
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Финансовый менеджмент, финансовая математика
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Упрощенная система налогообложения малых предприятий
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Государственное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра финансов, денежного обращения
и кредита
по дисциплине «Налоги и
налогообложение»
« Упрощенная система
налогообложения малых предприятий »
Выполнил студент очной формы обучения
специальности “Финансы и кредит” 5 курса 2 группы Кучук А.М.
Глава 1. Теоретические основы
упрощенной системы налогообложения
1.2 Элементы упрощенной системы
налогообложения
1.2.2 Объекты налогообложения при УСН
1.2.3 Налоговая база, налоговый период при УСН
Глава 3. Расчет УСН на малом
предприятие
Налоговые системы многих
стран включают налоги, исчисляемые на основе упрощенной финансовой отчетности
или с использованием специальных режимов или условно-расчетных налогов.
Способность налоговой
системы эффективно выполнять эти функции напрямую зависит от её адекватности
экономической среде, а также соответствия определенным принципам и требованиям.
В частности налоговое бремя должно распределяться справедливо по всем
экономическим субъектам в зависимости от их налогоспособности. Однако
реализация данного принципа затруднена неофициальной (незарегистрированной)
экономической деятельностью и активным уклонением от налогообложения
значительной части налогоплательщиков.
Другой проблемой и
одновременно важной задачей государства является формирование экономической
среды, благоприятной для всех видов общественно полезной предпринимательской
деятельности. При этом в особой государственной поддержке нуждаются малые
предприятия и индивидуальные предприниматели. В экономической структуре развитых
стран малый бизнес занимает весьма заметное место до 40% ВВП. Следует отметить
и особую роль малого бизнеса в решении социальных проблем. Он не только
удовлетворяет насущные нужды населения, но и решает проблему занятости
трудоспособных людей в периоды сокращения производства на крупных и средних
предприятиях, что имело место в нашей стране в первой половине 1990-х годов.
Позитивные возможности
малого бизнеса могут быть использованы для обеспечения структурных сдвигов в
производстве, активизации промышленной политики и решение задач по переводу
предприятий на современные условия хозяйствования. Главное значение малого
предпринимательства в РФ на современном этапе состоит в том, чтобы окончательно
ликвидировать монополистическую систему хозяйства, превратить
монополизированную экономику в подлинно рыночную, развить свободную конкуренцию
на товарном и финансовом рынках и рынке труда. Под термином «свободной
конкуренции» имеется в виду свободный выход на рынок любого производителя, что
определяет свободу выбора для потребителей товаров и услуг, а не бесконтрольная
стихия рынка и отсутствие регулирования экономических и социальных процессов.
В связи с эти особо
важная роль малого бизнеса в формировании конкурентной среды и становлении
рыночного равновесия спроса и предложения. В свою очередь, через механизм
формирования конкурентной среды малого предпринимательства оказывает
существенное влияние на повышение качества продукции, работ, услуг. Государство
должно поддерживать, стимулировать малый бизнес, и осуществляется это, главным
образом, через налоговую систему, налоговую политику страны. Между тем
налоговые системы большинства стран были ориентированы на крупные и средние
предприятия, обладающие наибольшей «бюджетной эффективностью» с позиции
налогового администрирования. В результате для малого бизнеса, как правило,
оказываются неприемлемыми издержки и сложности, связанные с ведением учета и
предоставлением отчетности в соответствии с общим порядком налогообложения.
Таким образом, для решения данных проблем и стали применять условно-расчетное
налогообложения. [8]
В России проблемы вывода
из «тени» предприятий остаются насущными. Также нельзя сказать, что меры по
поддержке малых предприятий являются однозначно действенными и совершенными. Экономика
России нуждается в развитии малых предприятий, т.к. эти субъекты являются
стабильным источником налоговых поступлений. В то же время к числу основных
факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства в России, относится
несовершенство налоговой системы. [3] Тем не менее, популярность УСНО
возрастает с каждым днем. Компаний, перешедших на эту систему налогообложения,
становится все больше. Число «упрощенцев», по данным ФНС РФ, за год к октябрю
2008г. выросло на 20%. Поступления в бюджет от «упрощенцев» составили 28,9
млрд. руб. налогов, на 66% больше, чем в 2007г. Их привлекает простота учета и
возможность сэкономить на налогах. Действительно, УСНО задумывалась в целях
поддержки субъектов малого предпринимательства. В Бюджетном послании Президента
РФ, направленном Федеральному Собранию 24 мая 2005г., В.В. Путин призвал
повысить верхний предел дохода, при котором возможен переход на УСНО для малых
предприятий. Назвав это приоритетом налоговой политики на 2005-2006 годы.
Теперь порог, дающий право применять УСНО, составляет 15млн. руб. (ранее 11млн.
руб.), а оборот после которого это право теряется, соответственно 20 млн. в год
(ранее 25млн. руб.).
Такой специальный режим,
как УСНО, содержит множество нюансов. Не вдаваясь в такие подробности, как,
например, какой ручкой заполнять декларации и почему сотрудники налоговых
органов запрещают использовать штрих, необходимо проанализировать наиболее
важные моменты и выяснить эффективно ли действует УСНО или же существуют
какие-то негативные стороны при переходе на данный режим- это и является целью
данной курсовой работы.
Для достижения данной
цели были решены следующие задачи:
1.
характеристика
современного состояния упрощенной системы налогообложения;
2.
сравнение
упрощенной системы налогообложения с общей системой налогообложения;
3.
описание
элементов упрощенной системы налогообложения;
Для написания данной
работы были использованы следующие источники: Налоговый кодекс РФ, а также
другие нормативные акты, касающиеся упрощенной системы налогообложения; учебные
пособия, а также периодическая литература.
Глава 1.
Теоретические основы упрощенной системы налогообложения
Специальный налоговый
режим – это законодательно установленный льготный порядок применения налогового
механизма в целях реализации задач налоговой политики. К его характерным чертам
можно отнести: разный, но обязательно льготный характер действия налогового
механизма, предоставляющие определенные экономические преимущества приоритетных
направлений развития экономики; налоговые механизмы, применяемые при
установлении специальных налоговых режимов, имеют конкретную целевую
направленность по улучшению экономического положения отдельных
налогоплательщиков; цели и механизмы введения специальных режимов должны
подчиняться единым требованиям проведения налоговой политики государства и т.
д. В настоящее время на территории Российской Федерации, согласно
законодательству, действуют 4 специальных налоговых режима, которые направлены
на создание наиболее благоприятных условий для развития бизнеса. Одним из таких
режимов является «упрощенная система налогообложения».
Переход к упрощенной
системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения
осуществляется, в отличие от ЕНВД, добровольно в соответствии с гл. 26.2. НК
РФ. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых
предприятий применяется наряду с действующей системой налогообложения, учета и
отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации (ст. 346.11
НК РФ). Вводя в действие упрощенную систему налогообложения, Правительство РФ
действительно идет навстречу малому предпринимательству, уменьшая налоговое
бремя и упрощая порядок уплаты налогов [11, С. 95].
Сущность УСН и ее
привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется
уплатой единого налога , который рассчитывается на основании результатов
хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период.[12, С.8]
Применение УСН
организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на
имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, о
котором было сказано выше. Организации, применяющие УСН, не признаются
налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии
с НК при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Применение УСН ИП
предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении доходов,
полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налога на
имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для
осуществления предпринимательской деятельности); единого социального налога с
доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных
вознаграждений, начисленных ими в пользу физических лиц, уплатой единого
налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый
период. ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ в соответствии с НК РФ.
Кроме единого налога,
организации и ИП, применяющие УСН, должны платить взносы в Пенсионный фонд,
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с
законодательством РФ, в также прочие налоги (федеральные, региональные и
местные) и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и ИП,
применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,
предусмотренных НК, а также для них сохраняется действующий порядок введения
кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Сравнение
традиционной (общей) системы налогообложения и УСН можно на основе следующей
таблицы:
Отличие УСН от общего
режима налогообложения:
Обязательны
ведение кассовых операций и бухгалтерский учет основных средств и
нематериальных активов; требуется ведение бухгалтерского учета для выплаты
дивидендов; при переходе на общий режим налогообложения необходимо
восстановить бухгалтерский учет
Обязательно,
если объектом выбраны доходы за вычетом расходов
В рамках
бухгалтерского учета- для всех налогов, отдельный учет – для налога на
прибыль
Если объектом
выбраны доходы, то учет только доходов; если объектом выбраны доходы за
вычетом расходов, то учет и доходов и расходов
Отчетность
только по ЕН, НДФЛ и взносам в ПФР
Для всех
налогов (в основном) – по методу начисления; для НДС – как по отгрузке, так и
по оплате
Только
кассовым методом; авансы включаются в состав доходов
В
бухгалтерском учете – на основании ПБУ 10/99; в налоговом учете – согласно
гл. 25 НК РФ; расходы определяются методом начисления
Если объектом
выбраны доходы, то ведение бухгалтерского учета не обязательно; если объектом
выбраны доходы за вычетом расходов, то учет расходов ведется согласно
ст.346.16 НК РФ; расходы определяются кассовым методом
Путем
начисления амортизации: в бухгалтерском учете – согласно ПБУ 6/01; в
налоговом учете – согласно ст. 258 НК РФ
Расходы
уменьшают налогооблагаемую базу в момент их ввода в эксплуатацию, кроме
приобретенных до перехода на УСН; ОС, приобретенные до перехода на УСН,
включаются в состав расходов в значительно более короткие сроки, чем при
общем режиме налогообложения
Реализация ОС,
приобретенных после перехода на УСН, до истечения трех лет
Необходимо
пересчитать налоговую базу и дополнительно заплатить налоги и пени
Убыток,
полученный до перехода на УСН
Уменьшает
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Не уменьшает
налогооблагаемую базу по ЕН
33% (24% -
налог на прибыль +9% - НДФЛ)
От 12 до 15%
(от 3 до 6% - ЕН в зависимости от взносов в ПФР +9% - НДФЛ)
НДС по
приобретенным товарам (работам, услугам)
При исчислении
ЕН включается в состав расходов
Актуально,
если клиент не работает с населением и по УСН; не актуально при реализации
товаров (работ, услуг) населению
Не актуально
при реализации товаров (работ, услуг) населению и клиенту, работающему с
населением и по УСН
Высока доля
расходов на оплату труда в общем объеме затрат
Увеличивается
размер НДС, уплачиваемый в бюджет; высока доля ЕСН
Возможно
уменьшение оплаты ЕН (до 50%) из-за увеличения доли взносов в ПФР
Пособие по
временной нетрудоспособности
По
установленным нормам выплачивается из средств работодателя и ФСС РФ; сверх
нормы может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Если объектом
выбраны доходы, то ЕН может быть уменьшен без ограничений на размер
выплаченного пособия, превышающего 1 МРОТ
1.2
Элементы упрощенной системы налогообложения
Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке
(ст. 346.12 НК РФ).
Малые предприятия имеют
право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев
того года, в котором малое предприятие подает заявление о переходе на
упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в
соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысил 15 млн. руб.
(без учета НДС). Указанная величина предельного размера доходов организации,
ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения,
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый
следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары
(работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также
на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор
определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации (ст. 346.12 НК РФ). На 2009 год он был
принят равным 1,538. [14 С.233]
Некоторые предприятия и
организации, даже будучи малыми, права, перейти на УСН не имеют в связи с
существующими ограничениями по видам деятельности. Так не могут применить УСН
следующие организации:
ü организации, имеющие филиалы и (или)
представительства;
ü негосударственные пенсионные фонды;
ü профессиональные участники рынка
ценных бумаг;
ü организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также
добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных
полезных ископаемых;
ü организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
ü частные нотариусы, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
ü организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
ü организации и индивидуальные предприниматели,
переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
ü организации, в которых доля участия
других организаций составляет более 25%.
Данное ограничение не
распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты
труда — не менее 25%, на некоммерческие организации, в том числе организации
потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с
Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-I «О потребительской кооперации
(потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также
хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются
потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в
соответствии с указанным Законом;
ü организации и индивидуальные
предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный)
период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по
статистике, превышает 100 человек;
ü организации, у которых остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии
с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100
млн. руб. Здесь учитываются основные средства и нематериальные активы, которые
подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с
гл. 25 НК РФ;
ü бюджетные учреждения (с 1 января 2006
года);
ü иностранные организации, имеющие
филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории
Российской Федерации (с 1 января 2006 года).
Организации и ИП,
переведенные на особый режим налогообложения в форме единого
сельскохозяйственного налога, а также являющиеся участниками СРП, не могут быть
переведены на УСН.
Вместе с тем в 2004 году
определенное исключение сделано для организаций и ИП, переведенных на уплату
ЕНВД. Т.о., если организация или индивидуальный предприниматель в установленном
порядке были переведены на уплату единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, то они могут применять и упрощенную систему
налогообложения к оставшимся видам своей деятельности. При этом ограничения,
которые устанавливаются к этим предприятиям по размеру дохода, численности
работников, стоимости основных средств и нематериальных активов, будут
определяться уже исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. [6
С.536]
Начиная с момента
введения в действие главы НК, посвященной УСН, т.е. с 01.0103.,
налогоплательщикам предоставлено право выбирать по их желанию один из двух, в
соответствии со ст. 346.14 НК РФ, объектов налогообложения
w доходы, уменьшенные на величину
расходов.
При этом выбор объекта
налогообложения должен быть осуществлен налогоплательщиком до начала налогового
периода, в котором он впервые переходит на УСН. В случае желания налогоплательщика
изменит избранный им объект налогообложения после подачи заявления о переходе
на УСН, он должен уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года,
предшествующего году, в котором впервые им будет применена УСН.
Налогоплательщик не может поменять объект налогообложения в течение трех лет с
начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики,
являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статьей 346.15 НК РФ
установлено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения
учитывают следующие доходы:
w доходы от реализации товаров, работ,
услуг, от реализации имущества и имущественных прав (определяемые в
соответствии со ст. 24 НКРФ). Эти виды доходов определяются в порядке,
установленном НК РФ для расчета дохода от реализации по налогу на прибыль
организаций;
w внереализационные доходы (определяемые
в соответствии со ст. 250 НК РФ), которые также определяются в порядке,
установленном по налогу на прибыль организаций.
При определении объекта
налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Среди
таких доходов можно встретить имущество или имущественные права (как было уже
замечено), полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения
обязательств, или полученные в порядке предоплаты товаров, работ, услуг и т.д.
Этот список достаточно длинный (приблизительно 33 пункта). Не учитываются в
составе доходов те доходы, которые получены в виде дивидендов, если их
налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст.
214 и 275 НК РФ. При определении размера доходов индивидуальными
предпринимателями должны учитываться все доходы, полученные от
предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщиком
был выбран объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», то возникает
потребность учета произведенных налогоплательщиком расходов, т.е.
налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы (ст. 346.16
НКРФ):
ü расходы на приобретение, сооружение и
изготовление основных средств;
ü расходы на приобретение
нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим
налогоплательщиком;
ü расходы на ремонт основных средств (в
том числе арендованных);
ü арендные (в том числе лизинговые)
платежи за арендуемой (в том числе принятое в лизинг) имущество;
ü расходы на оплату труда, выплату
пособий по временной нетрудоспособности*;
ü расходы на обязательное страхование
работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний*;
ü суммы налога на добавленную стоимость
по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и
подлежащим включению в состав расходов;
Расходы, помеченные
звездочкой (*), принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления
налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263 -265 и 269 НКРФ.
ü проценты, уплачиваемые за
предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также
расходы, связанные оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями*;
ü расходы на обеспечение пожарной
безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской
Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной
деятельности*;
ü суммы таможенных платежей, уплаченные
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие
возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации*;
ü расходы на содержание служебного
транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных
Правительством Российской Федерации*;
−
на проезд
работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
−
наем жилого
помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника
на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением
расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в
номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами)*;
−
суточные или
полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской
Федерации*;
−
оформление и
выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов*;
−
консульские,
аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и
иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными
сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы*;
ü плату государственному и (или)
частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие
расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке*;
ü расходы на бухгалтерские, аудиторские
и юридические услуги*;
ü расходы на публикацию бухгалтерской
отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если
законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена
обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)*;
ü расходы на канцелярские товары*;
ü расходы на почтовые, телефонные,
телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи*;
ü расходы, связанные с приобретением
права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателе:
(по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на
обновление программ для ЭВМ и баз данных*;
ü расходы на рекламу производимых
(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и
знака обслуживания*;
ü расходы на подготовку и освоение
новых производств, цехов и агрегатов*;
ü суммы налогов и сборов, уплаченные в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
ü расходы по оплате стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов,
указанных в подп. 8 ст. 346.16 НК РФ). При реализации указанных товаров
налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов,
непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по
хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;
ü расходы на выплату комиссионных,
агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
ü расходы на оказание услуг по
гарантийному ремонту и обслуживанию;
ü расходы на подтверждение соответствия
продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения,
перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг
требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям
договоров;
ü расходы на проведение (в случаях,
установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в
целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об
исчислении налоговой базы;
ü плата за предоставление информации о
зарегистрированных правах;
ü расходы на оплату услуг
специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе
правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании
земельных участков);
ü расходы на оплату услуг
специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче
заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для
получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
ü судебные расходы и арбитражные сборы;
ü периодические (текущие) платежи за
пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами
индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной
собственности);
ü расходы на подготовку и
переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной
основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ;
ü расходы в виде отрицательной курсовой
разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и
требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в
том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации,
установленного Центральным банком Российской Федерации.
Расходами
налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Исходя из того, что при
упрощенной системе налогообложения налогоплательщик может выбрать один из двух
вариантов объектов, существует два варианта определения налоговой базы:
1.
когда объектом
является доход, то налоговой базой признается денежное выражение доходов
организации или индивидуального предпринимателя;
2.
когда объект –
доход, уменьшенный на величину расходов, тогда налоговая база – это денежное
выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенных
на величину расходов.
Доходы и расходы,
выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и
расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения
доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной
форме, учитываются в целях налогообложения по рыночным ценам.
При определении налоговой
базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового
периода.
Для налогоплательщиков,
применявших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину
расходов, установлена сумма минимального налога в размере 1% от
суммы полученных ими доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за
налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога. Это означает, что налогоплательщик, выбравший
объектом доходы, уменьшенные на сумму расходов, в любом случае (даже при
наличие убытков) заплатит в бюджет сумму налога в размере не меньше, чем 1% от
полученных доходов. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды
включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой
налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в
том числе увеличит сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие
периоды. Эти же налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на сумму
убытков. Полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых они
применяли УСН и использовали в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов. Установлено, что при этом убыток не может
уменьшать налоговую базу более, чем на 30%, а оставшаяся часть убытка может
быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10
налоговых периодов.
Под убытком понимается превышение
расходов над доход
Похожие работы на - Упрощенная система налогообложения малых предприятий Курсовая работа (т). Финансовый менеджмент, финансовая математика.
Конспекты лекций: Металлы и сварка
Дипломная работа по теме Спортивное туристское многоборье – третий класс дистанции
Реферат На Тему Пожарная
Контрольная Работа Номер 5 Деление Дробей
Курсовая работа по теме Страхование имущества сельскохозяйственных организаций
Реферат: Види заохочень і порядок їх застосування
Реферат по теме Анализ дуаполии
Контрольная работа: Представительство и виды представительства. Доверенность
Сочинение Описание Города Калинова
Реферат: Культурный секс. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа: Проектирование свинарника-откормочника на 1100 голов
Реферат по теме Гражданство
Курсовая Работа На Тему Основные Закономерности Роста И Развития Сельскохозяйственных Животных
Курсовая Работа На Тему Текущее Положение И Тенденции Развития В Российском Рынке Недвижимости В Условиях Экономического Кризиса
Дипломная Работа Кафедра
Республики Беларусь Реферат
Өмір Сүру Құқығы Эссе
План Написания Сочинения По Русскому Языку 2022
Реферат: Расчет и анализ показателей объема работы и использования подвижного состава Ж/Д
Фразеологизмы Сочинение Рассуждение Неизменные Спутники
Реферат: Сопротивление переменам и его преодоление
Реферат: Новые направления кадровой политики специалистов социальной сферы (к проблеме разработки профессиональных стандартов)
Реферат: Управління інтенсивністю вхідного і вихідного трафіка