Уголовная ответственность за незаконное образование юридического лица

Федеральным законом №419-ФЗ от 07.12.2011г. в Уголовный кодекс РФ внесены изменения: в главу 22 включены 2 состава преступления, предусмотренные статьями:

• 173.1 (образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц)
• 173.2 (незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица).

Дополнение уголовного закона данными составами преступлений было продиктовано необходимостью борьбы с фактами захватов предприятий (так называемым «рэйдерством»), и, кроме того, созданием на территории РФ многочисленных фиктивных фирм-однодневок, широко применяющихся при совершении налоговых преступлений и оформленных, как правило, за вознаграждение на лиц с невысоким уровнем доходов, а также на граждан, когда-либо утративших личные документы.

Юридические лица с признаками фиктивности, как правило, фигурируют во всех преступных схемах, направленных на хищение бюджетных денежных средств, легализацию доходов, полученных преступным путем, на проведение незаконных операций по обналичиванию денежных средств, на обеспечение совершения преступлений, связанных с терроризмом, контрабандой, отмыванием криминальных доходов, с рейдерскими захватами чужой собственности.

Умышленное использование в хозяйственной деятельности «фирм-однодневок» является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения, когда заявляемый к возмещению проверяемым налогоплательщиком НДС реально не уплачен в бюджет на определенном этапе продвижения товара (выполнения работ, оказания услуг). Суть схемы с участием «фирм-однодневок» сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки».

Законодателем состав преступления, предусмотренный ст. 173.1 УК РФ, сформулирован как формальный, т.е. преступление будет считаться оконченным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о вновь созданном юридическом лице.

Прямое толкование данной нормы права позволяет установить, что уголовной ответственности за совершение данного преступления подлежит лицо, непосредственно осуществившее действия по незаконному образованию юридического лица, однако привлекшее к подписанию документов, предоставление которых является обязательным для его создания, другое лицо.

При этом введение в заблуждение подставных лиц должно быть относительно намерений виновного образовать (создать, реорганизовать) юридическое лицо, в которых подставные лица будут формально выступать его учредителями (участниками) или органами управления (директором, генеральным директором, президентом и пр.). Отсутствие указанного введения в заблуждение подставных лиц исключает состав данного преступления.

За совершение указанного преступления предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительных работ на срок до трех лет, либо лишения свободы на срок до трех лет.

Причем лицо, подписывающее данные документы, не имеет представления о том, что подписание их повлечет создание юридического лица, или, к примеру, не имеет представления об истинных целях создания данного юридического лица, об объеме возникающих у него в связи с этим прав и обязанностей, и его неведение об этом является следствием введения его в заблуждение исполнителем преступления. То есть для наличия состава преступления должно быть установлено, что виновное лицо не только непосредственно осуществило действия по незаконному образованию юридического лица (например, изготовило необходимые для регистрации юридического лица документы), но еще и ввело в заблуждение иное лицо относительно юридически значимых последствий его действий по их подписанию.

Кроме того, как следует из примечания к данной статье, привлекаемое лицо в результате всех этих действий должно стать учредителем (участником) юридического лица либо органом управления юридического лица.

Таким образом, разъяснение лицом, непосредственно осуществившим действия по незаконному образованию юридического лица, подставному лицу, правовых последствий его действий, не исключает наступление уголовной ответственности последнего. Это возможно, к примеру, в том случае, если виновный сообщил подставному лицу, что в результате оформления необходимых документов будет создано юридическое лицо, однако ввел подставное лицо в заблуждение об истинном объеме возникающих у того в связи с этим прав и обязанностей, чем и добился согласия последнего на их подписание.

Как следует из диспозиции исследуемой статьи, поскольку данное лицо введено в заблуждение относительно юридических последствий своих действий, оно, соответственно, при их совершении не имеет желания приобретать права и обязанности учредителя юридического лица.

За предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности, если эти действия совершены для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице, предусмотрена уголовная ответственность по ст. 173.2 УК РФ.

В данном случае наказанием будет штраф в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо обязательных работ на срок от 180 до 240 часов, либо исправительных работ на срок до двух лет.

При этом в действиях подставного лица будут отсутствовать признаки состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 173.2 УК РФ, поскольку данное преступление может быть совершено только с прямым умыслом, а при совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 173.1 УК РФ, лицо действует, добросовестно заблуждаясь в истинных последствиях своих действий.

Состав преступления, предусмотренный ст. 173.2 УК РФ, законодателем также сформулирован как формальный, и оно будет считаться оконченным с момента совершения виновным лицом действий, указанных в диспозиции частей 1 и 2 ст. 173.2 УК РФ, т.е. с момента предоставления документа, удостоверяющего личность, или выдачи доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.

Однако вероятнее всего, в правоприменительной практике для успешного доказывания наличия у виновного умысла на образование юридического лица именно в целях совершения одного или нескольких преступлений при предоставлении им документа, удостоверяющего личность или выдаче доверенности, требуется установить факты совершения при помощи созданного юридического лица одного или нескольких преступлений названной категории.

При этом, исходя из сложившейся практики уголовного преследования, наличие только информации о совершенных преступлениях будет недостаточным для решения вопроса о привлечении виновного лица к уголовной ответственности по ст. 173.2 УК РФ. Необходимо, чтобы этим фактам органами следствия была дана юридическая оценка в виде принятия решения о возбуждении уголовного дела, либо имеющиеся материалы безусловно свидетельствовали о совершении впоследствии при помощи данной организации одного или нескольких указанных преступлений.

В любом случае, для принятия решения о наличии в действиях виновного лица состава преступления, органы следствия должны обладать достаточными доказательствами, свидетельствующими о намерении виновного лица создать юридическое лицо именно с целью совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.