Учёт и анализ расчётов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "Темп") - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учёт и анализ расчётов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "Темп")

Организационное устройство, размеры и структура управления организации, её финансовое состояние и платёжеспособность. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности. Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА И АНАЛИЗА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТЕМП»
2.1 Местоположение, правовой статус и виды деятельности предприятия
2.2 Организационное устройство, размеры и структура управления организации
2.3 Основные экономические показатели организации, её финансовое состояние и платёжеспособность
2.4 Организация бухгалтерского учёта в ООО «Темп»
3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ТЕМП»
3.1 Первичный учёт расчётов с покупателями и заказчиками
3.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками
3.3 Формы расчётов с покупателями и заказчиками в организации
3.4 Совершенствование учёта расчётов с покупателями и заказчиками
4. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ТЕМП»
4.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности
4.2 Анализ качества и оборачиваемости дебиторской задолженности
4.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
4.4 Разработка мер по ликвидации дебиторской задолженности в организации
учет расчет дебиторская задолженность
В условиях рыночной экономики в своей производственно-финансовой деятельности предприятия ежедневно осуществляют большой объём коммерческих операций. Так или иначе, они связаны с контрагентскими расчётами: с одной стороны предприятие выступает покупателем сырья, материалов и необходимых услуг для обеспечения своей деятельности, а с другой - предприятие само является продавцом, реализуя на конкурентном рынке продукцию, товары и услуги иным потребителям.
Идеальная модель расчётов предполагает, что получив деньги от своих покупателей, предприятие направляет часть из них на оплату приобретенного сырья и материалов. На самом деле, в современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того, чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и всё чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств , у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.
Кругооборот оборотного капитала предприятия непосредственно связан с основными хозяйственными операциями: а) покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности; б) производство ведёт к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчётном счёте. Все эти операции многократно повторяются, сопровождаются денежными поступлениями и денежными платежами.
Таким образом, движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции (товаров). На его продолжительность влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.
Учитывая вышесказанное, можно предварительно констатировать, что бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками (дебиторами) является одним из наиболее сложных участков учётной работы предприятия в силу: а) частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций; б) большого разнообразия форм расчётов; в) большого количества контрагентов предприятия (покупателей и заказчиков, непостоянности их состава) и др.
Целью дипломной работы является изучение теоретического учёта и проведение анализа расчётов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии. Задачи определяются целью работы и состоят в частности в следующем:
1. Изучить учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
2. Провести анализ динамики, структуры и качества дебиторской задолженности на предприятии.
3. Проанализировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Выявить пути улучшения состояния расчётов.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Темп» с. Красногорское Удмуртской Республики.
Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных авторов.
Источниками конкретной информации для исследования являются годовая бухгалтерская отчётность ООО «Темп» за 2009 - 2011 гг.:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»;
- форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»;
- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- данные аналитического и синтетического учёта следующих счетов:
- № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- № 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами;
- № 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА И АНАЛИЗА РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ ЗАКАЗЧИКАМИ
Среди экономических рычагов управления производством большая роль отводится бухгалтерскому учёту как главному поставщику информации для принятия управленческих решений. Достоверная и своевременная учётная информация позволяет оперативно решать производственные вопросы. Сегодня в условиях перехода к рыночной экономике наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйствующими субъектами является вопрос, который напрямую связан с расчётно-платежными операциями. Проблемы бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками не является преувеличением, так как учёт долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учёта.
Хозяйственные связи, по утверждению Лубяной В.С. [33, с. 13] - это необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ или услуг), а другая их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей (выполняемых работ и услуг); коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, услуг); порядок расчётов (условия платежей) между предприятием и покупателями.
Определим, что же подразумевается под дебиторами и кредиторами, покупателями и заказчиками.
Понятия дебитор и кредитор встречаются в деятельности каждого предприятия, без них просто никак не обойтись. Можно дать несколько определений понятию дебитор.
Дебитор - это лицо или организация, которая взяла в долг товарно - материальные ценности или финансовые средства и не погасила их. Дебитор - это покупатель или заказчик, получивший товар и не рассчитавшийся за него. Дебитор - это поставщик или партнёр, которому произведена предоплата или аванс. Дебитор - это физическое или юридическое лицо, которое имеет имущественную или денежную задолженность организации, предприятию или учреждению. Согласно нормам гражданского права, дебитор - это должник.
Кредитор - участник кредитных отношений, который предоставляет в ссуду деньги или товары на определённый срок и на определённых условиях и имеет право на этой основе требовать от дебитора возврата кредита или исполнения других обязательств. Кредитором может быть государство, банк, предприятие или физическое лицо. Кредитор определяет условия пользования ссудой, идёт на риск. Расчёты с кредиторами и дебиторами учитываются на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Покупатель - это юридическое и физическое лицо, использующее, приобретающее, заказывающее, либо имеющее намерение приобрести или заказать товары и услуги. Покупателем называется субъект хозяйственной деятельности, приобретающий товар не для собственного использования. Заказчиком является лицо, для которого строится, реконструируется или оснащается объект торгов. Согласно Малого экономического словаря под редакцией А.Н. Азринияна [16, с. 35]: покупатель - это клиент, получатель и заказчик продукции. Важное значение, придаваемое в организации взаимоотношениям с покупателями, нашло в концепции «Управления покупателями», согласно которой для различных покупателей или групп покупателей разрабатывают программы маркетинга с учётом различий в проблемах и значимости отдельных категорий покупателей. При работе с покупателями используют различные методы изучения рынка. Распространение получили опрос покупателей, относительно будущих намерений. Такой опрос легче осуществлять в отношении покупателей инвестиционных товаров, так как круг их значительно уже, чем в сфере потребительских товаров. Наиболее точное и полное определение покупателей и заказчиков даёт Современный экономический словарь под редакцией Б.А. Райзенберга [42, с. 281] - это юридические и физические лица, обратившиеся с заказом к другому лицу - изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг (подрядчику). А так же по определению Н.П. Кондракова [29, с. 189] - лица, покупающие сырье и другие товарно-материальные ценности, и потребляющие различные виды услуг (электроэнергии, пара, воды и др.) и различные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). В качестве покупателей и заказчиков могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане.
Согласно Плана счетов бухгалтерского учёта, для учёта расчётов с покупателями и заказчиками используется активно - пассивный счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Счёт 62 является преимущественно активным. По его дебету при отгрузке продукции покупателям отражается возникшая дебиторская задолженность по цене продажи продукции, а по кредиту - её погашение. Счёт 62 может быть пассивным только в случае, если был получен аванс от покупателя (заказчика) в качестве предварительной оплаты по договору. Для обобщения информации о расчётах по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведённых для заказчиков по частичной готовности, следует открыть субсчет «Авансы полученные» к счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Синтетический учёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведётся по субсчетам. К счёту 62 могут быть открыты следующие субсчета:
субсчёт 62-1 «Расчёты в порядке инкассо» - на нём учитываются расчёты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчётным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги;
субсчёт 62-2 «Расчёты плановыми платежами» - на нём учитываются расчёты при наличии длительных хозяйственных связей с покупателями и заказчиками, если такие расчёты носят длительный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчётному документу, в частности плановыми платежами.
субсчёт 62-3 «Векселя полученные» - учитывается задолженность по расчётам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями;
субсчёт 62-4 «Авансы полученные» - учитываются суммы полученных авансовых платежей от покупателей и заказчиков.
Аналитический учёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведут в разрезе покупателей и каждого отгрузочного и платёжного документа в хронологическом порядке. При этом целесообразно выделить субсчета для учёта расчётов по авансам в рублях и в валюте и расчётов с покупателями в рублях и в валюте (с иностранными покупателями). Построение аналитического учёта, как отмечает Ю.А. Бабаев [20, с. 252], должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчётным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым ещё не наступил; векселям, дисконтированным в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Наиболее распространённые записи по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Схема типовых бухгалтерских корреспонденций по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Наименование хозяйственной операции
1. Признана выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг
2. Начислен налог на добавленную стоимость
3. Отражена сторнировочная запись при возврате покупателем забракованной продукции («красным сторно»)
4. Отражен возврат покупателям и заказчикам излишне полученной с них суммы
6. Отражена разница между суммой, указанной в векселе, и суммой задолженности за поставленные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, в счет которых получен вексель
7. Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, в т.ч. суммы авансов и предоплаты
8. Поступили платежи от покупателей и заказчиков за проданную им продукцию, работы, услуги; поступили суммы по полученным от покупателей векселям, в т.ч. суммы авансов и предоплаты
9. Уменьшена задолженность перед поставщиками, числящаяся в учете в связи с отгрузкой товарно-материальных ценностей в счет договора мены
10. Зачтены суммы по взаимным расчётам
11. Отражены курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности покупателей, выраженной в иностранной валюте
12. Отражено списание долгов покупателей и заказчиков в сумме, не покрываемой суммой созданных резервов
13. Отражено списание долгов покупателей и заказчиков (дебиторской задолженности, нереальной для взыскания), а также просроченной дебиторской задолженности за счёт резервов по сомнительным долгам
14. Выставлена претензия покупателю за неоплаченные товары, услуги
15. Начислены проценты за нарушение условий договора
16. Поступление денежных средств в погашение задолженности по финансовым санкциям
Согласно п. 1 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт. Расчёты с покупателями и заказчиками оформляются следующими первичными документами: товарная накладная ф. № ТОРГ-12, товарно-транспортная накладная ф. № 1-Т, приёмные квитанции, акт приёма-передачи выполненных работ (оказанных услуг), заказ ф. № ТОРГ-26, журнал учёта выполненных заказов покупателей ф. № ТОГР-27, журнал учёта движения товаров на складе ф. № ТОРГ-18 и другие документы в зависимости от направления деятельности организации.
По требованию Налогового кодекса Российской Федерации, наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-передачи, накладная и т.п.) необходимо оформлять и счёт-фактуру. Её оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю, второй - в бухгалтерию в книгу продаж. Сделать это нужно не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приёмки-передачи выполненных работ, оказанных услуг).
Как правило, счета-фактуры выписывает бухгалтер или работник, уполномоченный на это приказом руководителя. Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков - в книге покупок. Хранят счета-фактуры в папках (где они сшиты и пронумерованы), которые по истечении года сдают в архив, где они содержатся четыре года.
Организациям, реализующим товары или услуги за наличный расчёт непосредственно населению, счета-фактуры выписывать не нужно. Достаточно выдать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчётности установленного образца, который является основанием для бухгалтерских записей.
Счета-фактуры, выписанные организацией, регистрируют в книге продаж. Ее форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 № 84. Кроме счетов-фактур в книге продаж регистрируют ленты ККМ и бланки строгой отчётности, по которым принималась наличная выручка. Порядок регистрации счетов-фактур зависит от того, как организация фиксирует момент определения налоговой базы - в день отгрузки товаров (работ, услуг) или же в день оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Нередко возникает ситуация, когда поставщик отгружает продукцию, а покупатель за неё не расплачивается, то есть возникает дебиторская задолженность. В России, по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой, управление дебиторской задолженностью сведено к поиску цепочек взаимозачётов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей. Осуществляя предпринимательскую и иную, приносящую доход деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам организация не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние организаций, а иногда приводит к банкротству. Являясь частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход организации.
В случае, если покупатель так и не произведёт оплату, тогда через определённое время продавец должен списать его задолженность на забалансовый счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» и в течение пяти лет наблюдать за финансовым состоянием и появлением возможности её взыскания. При этом дебиторская задолженность должна списываться, когда истечет срок исковой давности. Это установлено пунктом 77 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 34н (в ред. От 26.03.2007 № 26н). Согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации, исковая давность - это период времени, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретённую продукцию). Общий срок исковой давности три года. Отсчёт срока начинается после того, как прошел период, установленный договором для исполнения обязательства. Статьей 203 Гражданского кодекса РФ установлено, что срок исковой давности может прерываться, а после перерыва он отсчитывается заново (например, в случае, когда должник признает долг или частично оплатил задолженность, или кредитор подал иск в суд или др.). Таким образом, срок исковой давности можно продлевать на неопределённый период времени. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы один раз в три года признавал свой долг.
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» обязывает организации проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать те долги, по которым срок исковой давности истёк. Любая инвентаризация сопровождается составлением соответствующих документов, в частности необходимо составить акт инвентаризации расчётов. В.М. Богаченко [19, с. 190] отмечает, что акт должны применять все организации для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. В результате инвентаризации на конец года по всем расчётным счетам должны оставаться согласованные суммы задолженности. Все разногласия между сторонами по поводу фактической суммы дебиторской и кредиторской задолженности решаются при взаимной сверке задолженности путем выверки расчётов. Если согласие не будет достигнуто, то заинтересованная сторона (кредитор) может передать материалы для разрешения спора в суд. При отсутствии акта, бухгалтерская отчётность организации не может быть признана достоверной. Акт могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок. Его отсутствие может быть истолковано как неисполнение требований нормативных актов по бухгалтерскому учёту об обязательном проведении инвентаризации перед составлением годовой отчётности.
Для отражения данных инвентаризации используется унифицированная форма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», составляется в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии. В дополнение к этому акту составляется справка (приложение к форме № ИНВ-17), где расшифровываются суммы дебиторской задолженности с указанием дебитора, срока возникновения долга, основания возникновения задолженности. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учёта.
Акт составляет постоянно действующая инвентаризационная комиссия. По окончании инвентаризации комиссия производит подсчёт итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации, после чего акт заверяется подписями председателя и членов комиссии. Один экземпляр заполненного и подписанного акта передаётся в бухгалтерию. Акт передаётся в архив после составления годовой отчётности и хранится не менее пяти лет. В случае возникновения разногласий, следственных и судебных дел акт должен сохраняться до вынесения окончательного решения.
После проведения инвентаризации и выявления сумм дебиторской задолженности бухгалтерия имеет основание для её списания. Наиболее полную картину учёта списания предлагает И.В. Гуленина: На каждое обязательство, которое списывается, бухгалтер должен составить письменное обоснование, а руководитель издает приказ. Автор обращает внимание, что списанная дебиторская задолженность не аннулируется. Её сумма учитывается на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» в течение пяти лет. Ведь если имущественное положение должника изменится, организации, возможно, удастся взыскать задолженность.
Списание дебиторской задолженности может отражаться в бухгалтерском учёте двумя способами, в зависимости от того, создает организация резерв сомнительных долгов или нет. В первом случае списанная задолженность относится на убытки. В учёте это оформляется следующими проводками:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт «Прочие расходы»,
Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» - списана сумма дебиторской задолженности (включая налог на добавленную стоимость);
Дт 007 - учтена сумма списанной дебиторской задолженности.
В пункте 12 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» (ПБУ 10/99) сказано, что убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, относятся на прочие расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
И.В. Гуленина поясняет, что резерв сомнительных долгов позволяет организации заранее уменьшить свою прибыль на сумму просроченной дебиторской задолженности, еще не списав её. Проведя инвентаризацию обязательств, организация выявляет задолженность, не погашенную в срок и не обеспеченную гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией). Такая задолженность считается сомнительной, и на её сумму может быть создан резерв. Согласно Плану счетов для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен пассивный счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Использовать резерв сомнительных долгов можно только для того, чтобы погасить задолженность, по которой истёк срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания. При этом в бухгалтерском учёте делаются следующие записи:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт «Прочие расходы»,
Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» - начислен резерв сомнительных долгов;
Дт 63 Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» - списана за счёт резерва дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности;
Дт 007 - учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.
В дальнейшем, если покупатель погасит задолженность, уже списанную с баланса кредитора, в учёте нужно будет сделать следующие проводки:
Дт 51 «Расчётные счета» Кт 91 субсчёт «Прочие доходы» - поступили денежные средства в погашение задолженности;
Кт 007 - списана с забалансового счёта сумма погашенной задолженности.
Пунктом 70 «Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ» определено, что если до конца отчётного года, следующего за годом создания резерва, он не будет полностью использован, то бухгалтер, составляя баланс на конец года, должен списать неизрасходованную сумму на прибыль. Выявить неизрасходованные суммы резерва можно во время инвентаризации.
Как указывает Е.П. Козлова [28, с. 497] присоединение неиспользованных резервов по сомнительным долгам к прибыли отчётного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.
Анализ расчётов с покупателями и заказчиками рассматривается через анализ дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность, в отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны, не мо-гут быть резко изменены, поскольку в значительной степени определя-ются сутью технологического процесса, дебиторская задолженность пред-ставляет собой весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в от-ношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивает-ся вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически деби-торская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.
С позиции возмещения стоимости поставленной продукции продажа может быть выполнена одним из трёх методов: а) предоплата, б) оплата за наличный расчёт, в) оплата с отсрочкой платежа, осуществляемая обычно в виде безналичных расчётов, основными формами которых являются платёжное поручение, аккредитив, расчёты по инкассо и расчётный чек. Последняя схема наиболее невыгодна продавцу, поскольку ему приходится кредитовать покупателя, однако именно она является основной в системе расчётов за поставленную продукцию. При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность по товарным операциям как естественный элемент подобной общеприня-той системы расчётов.
По мнению В.В. Ковалева [26, с. 452] аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению де-биторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного фи-нансового анализа и управленческого контроля. Они не формализо-ваны, а их основное содержание - контроль за своевременностью оплаты счетов. Что касается внешнего анализа, то он может быть сведён к оценке:
- динамики дебиторской задолженности по сумме и удельному весу (в частности, устойчивый рост доли задолженности в активах организации чаще всего рассматривается как негативная тенденция);
- сравнительных темпов изменения дебиторской задолженности и вы-ручки от реализации (наиболее оптимально следующее соотношение: темп роста продаж опережает темп роста дебиторской задолженности);
- показателей оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую за-долженность (ускорение оборачиваемости свидетельствует о вовлечении в хозяйственный оборот высвобожденных денежных средств);
- наличия, динамики и удельного веса просроченной дебиторской за-долженности (сведения о просроченных долгах, наиболее значимых деби-торах и динамике резерва по сомнительным долгам могут приводиться в отчетной форме «Приложение к балансу»).
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики её объема в целом и в разрезе статей с последующим анализом качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики абсолютного и относительного размера неоправданной (сомнительной) задолженности. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатёжеспособности самой организации - кредитора и ослабляет ликвидность баланса. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по представлению отсрочки в расчётах с покупателями.
Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в разделе № 2 «Оборотные активы» по строкам 230-246. И.А. Сысоева [47, с. 18] поясняет, что дебиторская задолженность должна быть отражена вся, независимо от контрагентов, по расчётам с которыми она возникла. По строке 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты (долгосрочная дебиторская задолженность). По строке 240 показывается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты (краткосрочная дебиторская задолженность). В справке к бухгалтерскому балансу о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах отражается сальдо на начало и конец отчетного периода по счёту 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов». Более подробная информация о дебиторской задолженности отражается в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) по строкам 530-552.
Анализ дебиторской задолженности включается в пояснительную записку к бухгалтерскому балансу отдельным блоком в раздел, отражающий порядок расчёта и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТЕМП»
2.1 Местоположение и правовой статус организации
Общество с ограниченной ответственностью «Темп» (сокращенно ООО «Темп») является юридическим лицом и имеет в собственности имуще
Учёт и анализ расчётов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "Темп") дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа по теме Женские образы в романе Шолохова "Тихий Дон"
Контрольная работа: Методика педагогических исследований
План Сочинения По Теме Вот Злонравия
Сочинение: Планы к 20-ти выпускным сочинениям
Сочинение Образ Базарова Внешний И Внутренний Конфликт
Реферат: Англия в XVIII в. Начало промышленного переворота
Чем Опасно Беспамятство Сочинение
Курсовая Работа На Тему Глагольно-Именные Фразеологизмы С Компонентами-Соматизмами В Русском И Китайском Языках
Курсовая работа по теме Основы политики занятости в России
Диссертация На Убийство 2022 Смотреть Онлайн
Реферат: Бракосочетание путем похищения и насилия. Скачать бесплатно и без регистрации
Технико Экономическое Обоснование Приложения
Реферат по теме Художественная обработка материалов животного происхождения в Приамурье
Скачать Курсовую Менеджмент
Дипломная Работа На Тему Договор Контокоррента
Дипломная работа по теме Шнекороторный снегоочиститель на базе трактора Т-150
Реферат: Політичні погляди Ж. Ж. Руссо
Доклад: Политические взгляды О. Конта
Формирование Российского Государства Реферат
Лекция: Органическая химия. Скачать бесплатно и без регистрации
Облік грошових коштів - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Объединение предприятий и консолидированная финансовая отчётность - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Аудит расчётов по оплате труда на предприятии ООО "Квартстрой-ТрансАвто" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа