Учёт и анализ движения денежных средств на предприятии ООО "Маяк" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учёт и анализ движения денежных средств на предприятии ООО "Маяк"

Характеристика ООО "Маяк", особенности проведения анализа денежных средств. Знакомство с теоретическими аспектами организации бухгалтерского учета на предприятии. Этапы разработки предложений по оптимизации процесса учета движения денежных средств.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Учёт и анализ движения денеж ных средств на предприятии ООО "Маяк"
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в анализе денежных средств предприятий определяют актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью дипломной работы является исследование бухгалтерского учета и проведение анализа денежных средств в ООО «Маяк», выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления ими.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические аспекты организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств;
- дать экономическую характеристику объекта исследования;
- исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами в ООО «Маяк»;
- провести анализ денежных средств исследуемого предприятия.
- разработать предложения по оптимизации процесса учета и анализа движения денежных средств на исследуемом предприятии.
Объектом исследования данной дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью «Маяк», основным видом деятельности которого является производство сельскохозяйственной продукции.
Предмет дипломной работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализ.
Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как: экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы; горизонтальный и вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный и трендовый анализ.
Теоретической основой данной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой работы послужили годовые отчеты ООО «Маяк» за 2010-2012 годы.
1. Т еоретические основы учета и анализа денежных средств предприятия
1.1 Теоретическое обоснование учета денежных средств
Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т.д.
Под организацией бухгалтерского учета денежных средств понимается система условий и элементов учетного процесса, состоящая из первичного учета и документирования совершаемых в организации операций по денежным средствам. Структура видов денежных средств представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Схема видов денежных средств
Предприятия, организации и учреждения независимо от их организационно-правовой формы обязаны:
- хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
- производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
- иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, утвержденных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;
- сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;
- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка) [??].
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
Существуют два вида учета расчетов денежными средствами на предприятии - наличными деньгами и безналичным путем.
Порядок хранения, ведения и расходования денежных средств в кассе установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» [??].
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь оборудованную кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается - кассир. При оформлении на работу с кассиром заключается письменное обязательство - Договор о полной индивидуальной материальной ответственности, по которому кассир принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности находящиеся в кассе предприятия. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб хозяйству, то он обязан его возместить. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклада.
При отсутствии в штатном расписании должности кассира его права и обязанности распространяются на работников, выполняющих его функции.
Само помещение кассы должно быть изолированным. Денежные средства и ценности должны храниться в сейфе, при этом кассир не имеет права хранить в кассе предприятия ценности, не принадлежащие предприятию.
Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть сданы в конце дня в банк. В кассе предприятия разрешается иметь минимальные суммы денежных средств, для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для этого учреждение банка устанавливает лимит остатка средств в кассе. Лимит определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядкам сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Нарушением порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, неоприходование денег в кассу влечет наложение административного штрафа на организацию в размере от 40 000 руб. до 50 000 руб., на должностных лиц - в размере от 4 000 руб. до 5 000 руб.
1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств
Каждое поступление и каждая выплата денежных средств должны быть оформлены соответствующими документами. Перечень основных документов, используемых при отражении операций с наличными денежными средствами, представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Перечень основных форм кассовых документов
Пост. в кассу за товары, работы, услуги; согласно чека; возврат неиспользованных подотчетных сумм и др.
Выдача из кассы денежных средств подотчетным лицам, поставщикам, работникам и др.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров
Движение денег в кассе на основании ПКО, РКО, расчетно-платежных ведомостей
Все кассовые документы заполняют чернилами или ручкой, без каких-либо помарок или исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются [??].
Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года. Журнал открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы или в одном журнале, выделяя самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров.
На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» - на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).
Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют (или ставиться штамп на ведомости) на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано». На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей депонированию [??].
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.
Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало или конец периода.
Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы [??].
При поступлении и выбытии денежных средств в кассу организации производятся бухгалтерские записи, представленные в таблице 2.
Таблица 2 - Типовые операции по счету 50 «Касса»
1. Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов
2. Поступления наличных денег со счетов в банках
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм
4. Поступление наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков
6. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими крат. и долгос. кредитам и другим привлеченным средствам
7. Сданы из кассы денежные средства для зач. на расчетный и вал. счета, для приоб. денежных документов и на денежные переводы
8. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам
В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через них расчетных, кредитных и кассовых операций.
Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно-кассовом обслуживании». В нем определяются права и обязанности сторон.
За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную операцию определяется банком. Такая плата за банковское обслуживание является расходом организации.
Для открытия счета организация должна предоставить в учреждение выбранного банка следующие документы:
- заявление на открытие расчетного счета;
- заполненный договор банковского счета (2 экз.);
- нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.);
- нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
- копию информационного письма об учете в органах статистики;
- иные документы по требованию банка.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых со своими контрагентами.
На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления.
Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.
Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых производится списание денег.
Средства со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента [??].
Сведения о движении денежных средств по расчетному счету, остатках на начало и на конец дня, в котором происходило движение, предприятие получает на основании банковского документа - выписки банка. Состояние счета предприятия является коммерческой тайной. Показывать банковскую выписку предприятие никому не обязано (кроме лиц, которым предоставлено законом знакомится с состоянием счетов).
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается остаток денежных средств на начало отчетного периода, а также сумма поступивших денежных средств в адрес организации.
По кредиту синтетического счета 51 «Расчетные счета» отражаются денежные средства, перечисленные в погашение разного рода задолженностей, а также выданные средства наличными в кассу предприятия [??]. При поступлении и списании денежных средств на расчетный счет производятся бухгалтерские записи, представленные в таблице 3.
Таблица 3 - Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»
1. Суммы, внесенные наличными из кассы организации
2. Поступление в счет погашения дебиторской задолженности
3. Поступление от покупателей за отгруженную в их адрес продукцию
4. Внесение денежных средств в качестве вклада в уставный капитал учредит.
5. Суммы, снятые в виде наличных денежных средств в кассу организации
6. Суммы, перечисленные в бюджет по налоговым платежам
7. Перечисление в адрес кредиторов организации
8 .Оплата поставщикам по платежным документам
9. Погашение задолженности по кредитам и займам
10. Осуществление финансовых вложений
Также в состав денежных средств на предприятии входит иностранная валюта. Согласно п. 3 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валюта - это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств.
При отражении в бухгалтерском учете валютных операций иностранная валюта пересчитывается в рубли. Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату, то есть на последнее число отчетного периода [??].
С валютного счета организация может оплатить следующие расходы:
- по переводу валюты за границу по импортным операциям;
- по переводу валюты на счета внешнеторговых и других организаций;
- на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а также почтово-телеграфных и командировочных расходов;
- на оплату посреднических операций банка по обмену валют.
Сложность в учете операций с валютными средствами представляет собой учет так называемых курсовых разниц. Курсовая разница возникает вследствие того, что одни и те же активы, одни и те же обязательства могут пересчитываться в рубли на различные даты, а курсы валют, котируемые Центральным банком РФ, постоянно меняется. Иначе говоря, курсовая разница - это разность между ценой валюты в различные моменты времени. Отсюда следует, что валюта, находящаяся в распоряжении организации, подлежит переоценке в моменты составления отчетности и погашения обязательств.
Учет операций по валютному счету ведется на активном синтетическом счете 52 «Валютные счета».
Организации помимо хранения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах могут хранить их на специальных счетах в банках, которые используются для целевого назначения в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используется счет 55 «Специальные счета в банках» [??].
На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52, 66 или других счетов. Аналитический учет по счету 55 субсчету 1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
Некоторые торговые организации сталкиваются на практике с необходимостью организации учета переводов в пути.
Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Учет переводов в пути производится на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).
С целью получения информации о наличии и движении денежных средствах организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета). В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте Российской Федерации -- рублях -- по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.
1.2 Методика анализа денежных средств
Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.
Цель анализа - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств. При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельности предприятия.[??]
Основная деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.
Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования. В таблице 4 приведены основные направления притока и оттока денежных средств.
Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться основным источником денежных средств.
Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли (таблица 5).
Таблица 4 - Основные направления притока и оттока денежных средств по основной деятельности
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг.
2. Получение авансов от покупателей и заказчиков.
3. Прочие поступления (возврат сумм от поставщиков; сумм, выданных подотчётным лицам).
1. Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков.
3. Отчисления во внебюджетные фонды.
Таблица 5 - Основные направления притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности
1. Выручка от реализации активов дол. исп..
2. Дивиденды и проценты от долгосрочных финансовых вложений
3. Возврат других финансовых вложений
1. Приобретение им. долгосрочного испол. (основные средства, нематериальные активы).
3. Долгосрочные финансовые вложения
Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования. Инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.
Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. Считается, что предприятие осуществляет финансовую деятельность, если оно получает ресурсы от акционеров (эмиссия акций), возвращает ресурсы акционерам (выплата дивидендов), берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Направления оттока и притока денежных средств по финансовой деятельности представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Основные направления притока и оттока денежных средств по финансовой деятельности
3. Пол. див. по акциям и проц. по облиг.
1.Возврат ранее полученных кредитов
2.Выплата дивидендов по акциям и процентов по облиг.
Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Если в ходе анализа выяснится, что сумма денежных средств в составе текущих обязательств уменьшается, а текущие обязательства увеличиваются, то это негативная тенденция.
Для определения потоков денежных средств используют прямой и косвенный методы (рисунок 2). Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств.
Не вызывают оттока денежных средств хозяйственные операции, связанные с начислением амортизации основных средств, нематериальных активов, которые уменьшают величину финансового результата. В данном случае уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств (для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли).
При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность получения доходов, отражаемых в учете ранее реального получения денежных средств (например, при учете реализованной продукции по моменту ее отгрузки).
Рисунок 2 - Характеристика методов определения потоков о движении денежных средств.
Анализ начинают с оценки изменений в отдельных статьях активов предприятия и их источников. Затем делают корректировки к данным различных счетов, влияющих на размер прибыли. Это влияние может быть разнонаправленным. В основе корректировки лежит балансовое уравнение, связывающее начальное и конечное сальдо, а также дебетовый и кредитовый обороты. [??]
Для целей анализа привлекается информация бухгалтерского баланса, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные Главной книги. С ее помощью отдельно определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Совокупный результат, характеризующий состояние денежных средств на предприятии, складывается из суммы результатов движения средств по каждому виду деятельности.
Анализ движения денежных средств дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:
- в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;
- в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам;
- достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
- в чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. [??]
Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности предприятия. К денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств.
2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Маяк» создано по решению единственного Участника Общества 22 мая 1996 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли.
Общество является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.
Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества, основным видом деятельности которого является производство сельскохозяйственной продукции.
Землепользование ООО «Маяк» расположено в центральной части Александровского района Оренбургской области. В настоящее время землепользование ООО «Маяк» представлено с запада на восток 15 км, с севера на юг 12 км.
Общая земельная площадь 6907 га, из них пашня 4741 га, из них арендованных 0 га. Центральная усадьба ООО «Маяк» находится в селе Тукай, расположенном в 30 км от районного центра - с. Александровка. Основными пунктами сдачи с/х продукции является ООО «Молокозавод» город Оренбург, сёла Александровка и Шарлык. Транспортная связь с областным
Учёт и анализ движения денежных средств на предприятии ООО "Маяк" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Ноотропные Препараты Реферат
Контрольная работа по теме Характеристика общественного строя Галицко-Волынского княжества
Реферат: NLP-3: дайте спеть виолончели. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Первая Помощь при ЧС в России
Реферат: Циклы Жюгляра
Сочинение по теме Истоки героизма простого человека в годы Великой Отечественной войны (по повести «Знак беды»)
Контрольная Работа По Русскому Участке Он Крылова
Курсовая работа по теме Технико-экономический анализ инфраструктуры микрорайона
Аттестационная Работа Инженера Лаборанта Химического Анализа
Учитель В Современном Кинематографе Эссе
Курсовая Работа Сгюа
Контрольная работа по теме Кіммерійці: суспільний устрій, господарство, культура та вірування
Сочинения На Тему Помню
Заказать Диссертацию Кандидата Наук
Контрольная работа по теме Организация психологического консультирования осужденных, склонных к суициду
Курсовая работа по теме Совершенствование системы управления персоналом на примере ОАО 'Вимм-Билль-Данн'
Реферат: Вологодская область
Курсовая работа: Анализ на чувствительность двойственных оценок
Реферат: Цель и ценность права. Гражданское общество и государство
Реферат: Macbeth Essay Research Paper Macbeth although largely
Характеристика типових біомів суходолу на прикладі Китайської Народної Республіки - Биология и естествознание курсовая работа
Понятие адаптации - Биология и естествознание реферат
Организация и технология документационного обеспечения на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит реферат