Учёт денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учёт денежных средств

Документальное оформление кассовых операций, цели и задачи учёта. Учет денежных документов и переводов в пути. Инвентаризация денежных средств и документов в кассе, выявленные нарушения и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие кассовых операций, цели и задачи учета
1.2 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств
1.3 Документальное оформление кассовых операций
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ДВИЖЕНИЕ НА ПРИМЕРЕ ООО «РОСС-ЭЛЬ»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Росс-Эль»
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Росс-Эль»
2.3 Учет денежных документов и переводов в пути
2.4 Учет кассовых операций с применением кассовых аппаратов
ГЛАВА 3. КОНТРОЛЬ ЗА КАССОВЫМИ ОПЕРАЦИЯМИ В ООО «РОСС-ЭЛЬ»
3.1 Цели, задачи и информационная база контроля операций с наличными денежными средствами
3.2 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе
3.3 Выявленные нарушения и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций
Учет денежных средств сегодня занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
В современной экономике деньги выполняют следующие функции:
- являются средством обращения (обмена);
- служат мерой стоимости, позволяя оценивать не только стоимость товаров, но и национальный объем производства, экономическое положение нации;
- служат также средством накопления богатства, т.к. их удобнее хранить, чем какие-либо товары, и получать доход при помещении денег в банки;
- служат средством платежа так как обеспечивает возможность отсрочки платежа;
- выполняют функцию мировых денег в качестве международных платежных средств.
Для оценки деятельности предприятия наиболее важное значение имеют три показателя:
- выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг);
Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения в течение года характеризуют (при прочих равных условиях) результативность работы предприятия за определенное время (год, квартал, месяц).
Однако в условиях хронической неплатежеспособности предприятия первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию от различных видов деятельности.
В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы деятельности с целью получения дополнительной прибыли и помогает поддерживать текущую платежеспособность на должном уровне.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на предприятии. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.
Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетах Российской Федерации, утвержденными Центральным банком РФ.
Но в силу сложившихся обстоятельств организации необходимо производить расчеты и наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров или материалов для хозяйственных нужд и др.
Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций на территории РФ осуществляется с 01.01.12. в соответствии с принятым Положением Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2011 года N 22394 ("Вестник Банка России" от 30 ноября 2011 года N 66).
Вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях всегда актуальны, так как наличные денежные средства всегда привлекают особое внимание заинтересованного круга лиц.
Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение учета и контроля за кассовыми операциями в соответствии с принятым положением « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть значение понятия "кассовые операции";
- рассмотреть нормативно-правовую базу учета кассовых операций;
- отразить организацию работы кассы на предприятии;
- рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;
- рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
Предметом данной выпускной квалификационной работы является
учет и контроль операций с наличными денежными средствами.
Объектом изучения является Общество с ограниченной ответственностью «Росс-Эль» и его операции с наличными денежными средствами.
Выпускная квалификационная работа состоит из:
- списка использованных источников;
В первой главе изложены теоретические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств, а именно:
-рассмотрены вопросы нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета наличных денежных средств;
-рассмотрен установленный документооборота по кассовым операциям.
Во второй главе рассмотрен бухгалтерский учет наличных денежных средств и их движение на примере ООО «Росс-Эль» в следующем порядке:
-дана финансово-экономическая характеристика ООО «Росс-Эль»;
-рассмотрена организация бухгалтерского учета кассовых операций и учетная политика в ООО «Росс-Эль»;
-рассмотрен учет денежных документов и переводов в пути;
-рассмотрен порядок учета кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
В третей главе изложены вопросы организации контроля за ведением кассовых операций в ООО «Росс-Эль», а именно рассмотрены:
- цели, задачи и информационная база контроля операций с наличными денежными средствами
- порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе
- характер выявленных нарушений и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие кассовых операций, цели и задачи учета
В статье 140 Гражданского Кодекса записано, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Таким образом наличные деньги и безналичные средства выполняют в обороте функции денег. Это означает что денежные средства представляют собой валюту Российской Федерации и иностранную валюту. Основными видами денег являются:
- наличные деньги - те, что находятся на руках у населения и обслуживают розничный товарооборот, а также личные платежно-расчетные операции в виде металлических и бумажных денег
- безналичные деньги - это основная масса денежных средств на банковских счетах, которые обслуживают оптовый товарооборот и платежно-расчетные операции между предприятиями, корпорациями и банками в виде денежных чеков и кредитных карточек.
Денежные операции - действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.
Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличными расчетами осуществляются с использование наличных денежных средств.
В Гражданском кодексе предусмотрены и регулируются четыре формы безналичных расчетов:
С началом финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия начинается и движение наличных денежных средств.
Учету наличных денежных средств уделяется самое пристальное внимание в организациях.
Под любой операцией понимаются конкретные действия, направленные на выполнение определенных целей и задач. В зависимости от выбранных целей эти действия могут быть очень разнообразными.
Рассматривая понятие кассовых операций его можно определить следующим образом. Под кассовой операцией понимаются действия, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка или от покупателей в виде торговой выручки.
В Российской Федерации законным платежным средством является рубль, который обязателен к приему по нарицательной стоимости на всей ее территории, а сами деньги включены в перечень объектов гражданских прав.
Под наличными расчетами понимаются расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены только путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе. Все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, но для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства в своей кассе в соответствии с вышеуказанным положением.
Предприятие в соответствии с пунктом 1.11 Положение № 373-П само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет и руководитель организации несет в установленном законодательством порядке ответственность, если не были созданы эти необходимые условия.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах или сейфах. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Основной целью учета наличных денежных средств является своевременное получение достоверной информации об их движении, использовании и наличии на предприятии.
Основными задачами учета наличных денежных средств и расчетов являются:
-своевременное документирование операций по движению денежных средств
-контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;
-контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
-контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, другими организациями, персоналом;
-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Для учета наличия и движения наличных денежных средств в российской и иностранной валютах и денежных документов в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел V «Денежные средства».
В состав этого раздела входит счет 50 « Касса», который включает 3 субсчета:
и используется для учёта наличия и движения наличных денежных средств в кассе предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.
Обращение наличных денег в России до 01.01.12. регулировалось Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» с изменениями и дополнениями, которое в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У, вступающего в силу с 1 января 2012 года утратило силу.
С 01.01.12. обращение наличных денег в России регулируется зарегистрированным в Минюсте РФ 24 ноября 2011 г. N 22394 положение ЦБ РФ от 12.10.11 N 373-П «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, на которого возлагается обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В Положении 373-П нет упоминания о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности, хотя заключение данных договоров регламентировано статьей 244 Трудового кодекса и постановлением Минтруда №85 от 31.12.2002 г.
-руководствуется «Порядком ведения кассовых операций»;
-административно числится в составе бухгалтерии;
-подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией.
1.2 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств
Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных норм ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:
- нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;
- методическое (нормативно-техническое) регулирование - осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера;
- акты Минфина России разъяснительного характера
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных
средств в РФ представлена в таблице 1.
Таблица 1- Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
К документам первого уровня относятся:
- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающий в силу с 01.01.2013.
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов».
- Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
Министерство финансов согласно п. 3 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н" и на основании Федерального закона "О бухгалтерском учете" разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации".
К документам второго уровня относятся нормативно-правовые акты Минфина России, которые приобретают значение нормативных правовых после их регистрации Минюстом России и опубликовании в "Российской газете", а также в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти издательства "Юридическая литература" Администрации Президента Российской Федерации:
- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями от:
11 марта 2009 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.) согласно которому утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) согласно приложению N 1;
- Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (с изменениями и дополнениями от:25 декабря 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"( с изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.);
- Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" с изменениями и дополнениями от:25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.
- Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБ19/02"(с изменениями и дополнениями от:18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.);
Обязательность их исполнения обеспечивается (поддерживается) нормативными правовыми актами, т.е. в нормативном правовом акте должны содержаться предписания, устанавливающие для определенных лиц обязательность исполнения определенных актов методического (нормативно-технического) характера. Например, согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" планы счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные акты и методические указания, разработанные и утвержденные органами, имеющими право регулировать бухучет, обязательны для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации.
Документы первого и второго уровня обязательны к применению.
Под актом методического (нормативно-технического) характера понимается акт Минфина России, который по результатам юридической экспертизы признается Минюстом России не нуждающимся в государственной регистрации, поскольку носит методический (нормативно-технический характер). Таким образом, формулировка заключения Минюста России "в государственной регистрации не нуждается" - формальный признак того, что данный акт является актом методического (нормативно-технического) характера.
К документам третьего уровня относятся документы соответствующие п. 10 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти", нормативные акты исполнительной власти, кроме актов и отдельных их положений, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, или сведения конфиденциального характера, не прошедшие государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий, как не вступившие в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний. На указанные акты нельзя ссылаться при разрешении споров. К документам третьего уровня относятся:
- Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями от: 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.);
- Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (с изменениями и дополнениями от:8 ноября 2010 г.)
- Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями от: 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.)
Документы третьего уровня носят рекомендательный характер.
К документам четвертого уровня относятся указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, которые создаются непосредственно в организации и являются внутрифирменными документами.
Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и др.)
Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения и вступления в силу.
- в случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения и вступления в силу на основании письма Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15.
Нормативная база обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.
От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и знание нормативной базы, регулирующей учет и движение денежных средств.
На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.
1.3 Документальное оформление кассовых операций
Бухгалтерский учет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании документации. Документ - это письменное свидетельство осуществления хозяйственной или финансовой операции и права на ее совершение. Качество бухгалтерского учета зависит от правильности и своевременности составления документов. Значение документов в ведении хозяйственной деятельности достаточно велико, так как документы служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хозяйственных операций.
Документация как способ оформления хозяйственных операций документами и обоснования бухгалтерских записей является одним из элементов метода бухгалтерского учета. С документацией тесно связаны другие элементы метода бухгалтерского учета, такие как, счета и инвентаризация.
Основанием для отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета могут быть только правильно оформленные документы, так как на их основании устанавливаются законность и целесообразность операций. Важное значение имеют документы при ревизии финансово-хозяйственной деятельности, при аудиторской проверке, при рассмотрении уголовных и гражданских дел в процессе дознания, следствия и суда, приобретая юридическую силу доказательства.
Классификация бухгалтерских документов представлена в таблице 2.
Таблица 2-Классификация бухгалтерских документов
Приказы, распоряжения, доверенности, платежные поручения
Бухгалтерские справки, справки-расчеты, ведомости распределительные и группировочные
Авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость и др.
Табели учета рабочего времени, приходные и расходные кассовые ордера, требования и др.
Приходные и расходные кассовые ордера, чеки и др.
Товарные накладные, акты приемки-передачи и др.
Расчетные чеки, авансовые отчеты, платежные требования и платежные поручения и др.
Способу отражения хозяйственных операций . месту составления;
Накладные, наряды, кассовые ордера и др.
Лимитно-заборные карты, табели учета рабочего времени и др.
Товарные отчеты, расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера
Выписки банка, товарно-транспортныe накладные, счета-фактуры и др.
С использованием технических средств
Весь процесс составления, проверки, обработки, группировки и отражения документов в соответствующих регистрах осуществляется по определенному плану. Для обеспечения правильности и своевременности оформления всех операций документами требуется устанавливается порядок движения документов. Путь прохождения документов от момента их выписки до передачи в архив называется документооборотом.
Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, которые представлены в приложении № 8 к данной работе.
Кассовые ордера - это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые документы могут оформляться либо в бумажном, либо в электронном виде. При электронном виде они распечатываются на бумаге.
Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО- 1), подписанному главным бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах:
- порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года);
- дата поступления денежных средств;
- в графе “Корреспондирующий счет, субсчет” указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка;
- при необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств;
- ниже в строке “Принято от” указывается ФИО физического лица или наименование юридического лица.
- в строке “Основание” указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. Это может быть:
2. выручка от реализации услуг, продукции, товаров;
4. остаток неиспользованных подотчетных средств;
7. погашение ссуд, недостач, хищений и т. д.;
8. далее указывается сумма прописью.
- в строке «Приложение» указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию:
5.выписка из решения собрания учредителей;
6. бухгалтерская справка с расчетом;
10. личное заявление работника и т.д.
Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу.
Прием наличных денег в кассу осуществляет кассир. Он при получении ПКО проверяет:
-наличие подписи главбуха или бухгалтера, а при их отсутствии - подписи руководителя, которые должны соответствовать имеющимся образцам;
-соответствие суммы наличных денег цифрами и прописью;
-наличие подтверждающих документов к ПКО;
-соответствие суммы, указанной в ПКО, и суммы фактически принятых наличных денег.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Если все документы проверены и замечаний нет, кассир подписывает ПКО, квитанцию к нему и ставит штамп, подтверждающий проведение кассовой операции. Вносителю отдается квитанция к ПКО на руки.
Прием наличных денег ведется так, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
Если вносимая сумма не соответствует сумме в ПКО, кассир либо предлагает ее увеличить при недостаче, либо возвращает излишки.
Если вноситель отказывается доплачивать недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму, перечеркивает ПКО и возвращает руководителю или главному бухгалтеру для переоформления суммы.
Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.
Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.
В новом Положении действующем с 01.01.12. ничего не упоминается о ведении журнала регистрации ПКО и РКО, как было раньше.
Выдача наличных денег производится непосредственно получателю, который может быть указан в следующих платежных документах:
на основании паспорта (или иного документа, удостоверяющего личность) или доверенности с паспортом.
Получив расходный кассовый ордер, кассир проверяет все, те же заполненные графы в нем аналогично как при получении приходного кассового ордера а также же, соответствие данных паспорта получателя и его и Ф.И.О. в расходном кассовом ордере.
Выдавая наличные деньги по доверенности, кассир проверяет:
- соответствие Ф.И.О. получателя в расходном кассовом ордере и Ф.И.О получателя, указанные в доверенности;
- соответствие Ф.И.О. получателя, указанные в доверенности, и данные его паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.
В платежной или расчетно-кассовой ведомости кассир пишет «по доверенности» перед подписью лица-доверителя.
Доверенность в таких случаях прилагается к расходному кассовому ордеру, расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости..
Если доверенность оформлена на несколько выплат, то в этом случае делаются ее копии и заверяются в установленном порядке. Заверенная копия прилагается к расходным документам, оригинал доверенности хранится у кассира и прилагается к расходным документам при последней выдаче наличных.
При получении денег по расходному кассовому ордеру получатель указывает получаемую сумму в рублях - прописью, в копейках - цифрами и расписывается в нем. Кассир пересчитывает деньги под наблюдением получателя и выдает тому наличные деньги в сумме, указанной в РКО.
Получатель обязан проверить сумму пу
Учёт денежных средств дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Херсон В Годы Войны
Реферат: Juvenile Justice System In England And Wales
Контрольная работа по теме Организация социальной защиты населения в системе образования
Сочинение На Тему Одинок Ли Чацкий
Дипломная работа по теме Кадровая политика, ее роль и значение в стратегии фирмы
Дипломная работа по теме Отъёмно–доливное культивирование микроорганизмов – продуцентов
Научная работа: Исследование потребления электроэнергии в зависимости от времени года
Диссертация 2022 Докторская
Реферат: Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли
Сочинение На Тему Выбор В Эпоху Перемен
Дипломная работа по теме Определение функционально-прагматических особенностей цветообозначений как компонентов цветовой картины мира Стефани Майер
Карл Великий Реферат 6 Класс История
Реферат: «Эволюция и Генетика»
Контрольная работа по теме Загрязнение окружающей среды, его классификация
Доклад по теме Спру тропическая
Реферат: Развитие орфографической зоркости на уроках русского языка
Пять Доказательств Фомы Аквинского Реферат
Реферат: Рыночная конкуренция - "война всех против всех". Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Особливості семантики та функціонування буттєвих речень в англійській мові
Реферат На Тему Изучение Основных Свойств Адсорбентов
Основные проявления фундаментальных взаимодействий в макромире - Биология и естествознание реферат
Взаимосвязь и регуляция обмена углеводов, липидов, белков в организме человека - Биология и естествознание контрольная работа
Облік неопераційних витрат на підприємстві - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа