Учет результатов от обычных видов деятельности
Учет результатов от обычных видов деятельностиСкачать файл - Учет результатов от обычных видов деятельности
Конечный финансовый результат прибыль или убыток определяется как разница между доходами и расходами организации, включая доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Бухгалтерский учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации продажа товаров, производство и продажа готовой продукции и т. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки. В отчетном периоде организация произвела отгрузку готовой продукции покупателю на сумму руб. Отражена сумма НДС, предъявленная покупателю готовой продукции и начисленная в бюджет. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее оплаты. Отражена в учете полная фактическая себестоимость продукции, отгруженной за месяц покупателю. Списана полная фактическая себестоимость продукции отгруженной и оплаченной за месяц покупателем. Расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции. По условиям договора поставки переход права собственности на продукцию к покупателю происходит в момент ее отгрузки. Прочими доходами и расходами являются также поступления и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. В отчетном периоде организацией были получены следующие доходы, не связанные с обычной деятельностью:. В отчетном периоде организацией были получены следующие расходы, не связанные с обычной деятельностью:. Списана амортизация, начисленная по проданному объекту основных средств к моменту продажи. Отражены в учете расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. В силу различий, обусловленных различиями в классификации и порядке признания доходов и расходов, формирующих финансовый результат в бухгалтерском учете и финансовый результат в целях налогообложения, бухгалтерская прибыль может быть либо больше, либо меньше налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, налог на прибыль, исчисленный исходя из бухгалтерской прибыли, может быть либо больше, либо меньше налога на прибыль, исчисленного исходя из налогооблагаемой прибыли. Разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью убытком отчетного периода образует постоянные и временные разницы. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Величина постоянной разницы ПР определяется как разница между суммой данного вида расходов, признанной в бухгалтерском учете С бу , и суммой данного вида расходов, признанной в налоговом учете С ну. Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию либо постоянного налогового обязательства, либо постоянного налогового актива. Согласно данным бухгалтерского учета фактические представительские расходы организации за 6 месяцев С бу составили 25 руб. Расходы на оплату труда работников — руб. Следовательно, постоянная разница сумма превышения фактических представительских расходов над их нормируемой величиной составила:. Согласно данным бухгалтерского учета остаточная стоимость безвозмездно переданных в отчетном периоде основных средств составила руб. Следовательно, постоянная разница составила:. В отчетном периоде организация фактически затратила на возмещение суточных расходов руб. При этом для целей налогообложения прибыли суточные в пределах норм приняты в сумме руб. В зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль, они подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы — это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов. Величину отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату. Срок полезного использования — 4 года. Согласно учетной политике амортизация по данному объекту основных средств начисляется в бухгалтерском учете по сумме чисел лет срока полезного использования, а в целях налогообложения — линейным методом. Определим сумму годовой амортизации, признаваемую в бухгалтерском учете и в целях налогообложения в течение срока полезного использования объекта основных средств, величину вычитаемых временных разниц, отложенного налогового актива и составим бухгалтерские проводки. Сумма погашения отложенного налогового актива гр. Налогооблагаемые временные разницы — это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль — в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств. Величину отложенного налогового обязательства определяют умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в следующих отчетных периодах уменьшаются или полностью погашаются отложенные налоговые обязательства, увеличивающие задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль. Организация приняла к бухгалтерскому учету в июне г. Определим стоимость объекта основных средств, признаваемую в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения в течение срока полезного использования объекта основных средств, величину налогооблагаемых временных разниц, отложенного налогового обязательства и составим бухгалтерские проводки:. Стоимость объекта основных средств, признанная в бухгалтерском учете. Стоимость объекта основных средств, признанная в целях налогообложения. Отложенное налоговое обязательство гр. Сумма погашения отложенного налогового обязательства гр. У словный расход условный доход по налогу на прибыль УРНП — это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли убытка и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли убытка. Условный расход условный доход по налогу на прибыль УРНП определяется как произведение бухгалтерской прибыли убытка , сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством и действующую на отчетную дату. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток равен величине условного расхода условного дохода , скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода. По данным бухгалтерского учета бухгалтерскую прибыль организации в отчетном периоде прибыль до налогообложения составила руб. В бухгалтерском учете их величина составила руб. В бухгалтерском учете ее величина составила руб. Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит:. Постоянное налоговое обязательство определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль и составит:. Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит:. Отложенное налоговое обязательство определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль и составит:. При этом сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете, на 10 руб. Поскольку для целей налогообложения прибыли сумма разницы между амортизацией, учтенной в бухгалтерском и налоговом учете, и сумма материальной помощи в состав расходов не включаются, то налоговый убыток, т. Эта сумма признается вычитаемой временной разницей. Условный доход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерского убытка, сформированного в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль и составит:. Отложенный налоговый актив, образовавшийся по вычитаемой временной разнице в связи с различиями в амортизации, составит:. Отложенный налоговый актив, образовавшийся по вычитаемой временной разнице в части налогового убытка, составит:. Использование распределение суммы чистой нераспределенной прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью и т. Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату дивидендов доходов учредителям участникам организации, на формирование резервного капитала организации, на пополнение уставного капитала, на покрытие убытков прошлых лет, на осуществление мероприятий социального характера оказание материальной помощи, других мер социальной поддержки персонала , для накопления средств целевого финансирования каких-либо мероприятий. Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Согласно данным бухгалтерского учета организацией в отчетном периоде были совершены следующие хозяйственные операции:. Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет; сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации. Учет финансовых результатов Оглавление Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. Год срока полезного использования объекта основных средств. Сумма годовой амортизации, признанная в бухгалтерском учете. Сумма годовой амортизации, признанная в целях налогообложения. Вычитаемая временная разница гр. Отложенный налоговый актив гр. Налогооблагаемая временная разница гр. Отражена в учете прибыль, направленная на образование резервного капитала. Начислены дивиденды акционерам, не являющимся работниками организации. Начислены дивиденды акционерам, являющимся работниками организации. Перейти к версии для печати.
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
2. Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности
Теория бухгалтерского учета
Где находится аккумуляторна бмв х5