Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

Учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО "Черлёна". Порядок оформления расходов по служебным командировкам. Учет займов, денежных средств, выданных под отчёт на хозяйственные и операционные расходы. Расчёт с персоналом по возмещению материального ущерба.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. В соответствии с этим законом законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности должно обеспечивать:
- единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями;
- сопоставимость учетной информации различных организаций;
- достоверность учетной информации каждой организации.
Настоящая курсовая работа посвящена вопросам организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям.
В финансово-хозяйственной деятельности предприятия часто возникает ситуация, когда требуется производить расходы через сотрудников. Для этих целей работникам выдаются определенные денежные суммы подотчет. Поскольку в основном средства выплачиваются в наличной форме, то при данных операциях возможность злоупотреблений максимальна. Зная об этом, налоговые органы особое внимание при проверке деятельности предприятия уделяют данному аспекту. Поэтому руководитель и другие заинтересованные лица должны следить за порядком выдачи денежных средств под отчет, целесообразностью расходов, направлением их списанию, а также своевременностью сдачи неиспользованных авансов сотрудниками, не допускать не отрегулированных сумм по данным расчетам.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Объектом исследования моей курсовой работы является финансово- хозяйственная деятельность ОАО «Черлёна», предметом исследования - учёт расчетов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям.
Целью данной работы является изучение порядка ведения учета расчетов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям, углубленное изучение документального оформления этого учета, систематизация и закрепление теоретических знаний по данной теме на основе изучения соответствующих нормативно-правовых актов и документов организации ОАО«Черлёна».
При написании данной работы использовались данные первичных и сводных документов, годовых отчетов, бизнес-плана ОАО «Черлёна», материалы учебников, учебных пособий отечественных авторов, материалы периодической печати, нормативные документы регламентирующие учет расчетов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям.
- ущерб причинён преступными действиями работника, установленными приговором суда. при этом ответственность по возмещению ущерба может быть наложена на работника только при наличии приговора суда. если будет вынесен оправдательный приговор, то вопрос о возмещении ущерба должен рассматриваться в порядке гражданского судопроизводства.
- в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причинённый предприятию при исполнении им своих трудовых обязанностей.
- между работником и организацией заключён письменный договор о полной материальной ответственности работника за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или других целей.
- ущерб причинён не при исполнении трудовых обязанностей. в этом случае возмещению подлежит ущерб, причинённый как в рабочее, так и в свободное от работы время (например, водитель после окончания смены использовал служебную машину и попал в аварию).
- имущество и другие ценности были получены работником под отчёт по разовой доверенности или по другим разовым документам.
- ущерб причинён недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий, продукции (в том числе при их изготовлении), а также инструментов, измерительных приборов, спецодежды и других предметов, выданных работнику в пользование.
- ущерб причинён работником, находившимся в нетрезвом состоянии (доказательством администрации в этом случае могут быть акты об отстранении от работы, медицинское заключение, а также свидетельские показания и др.).
- выращивание зерновых и зернобобовых культур;
- выращивание рапса, сахарной свеклы;
- сдача в наем собственного недвижимого имущества;
- аренда сельскохозяйственных машин и оборудования.
ОАО «Черлена» имеет молочно-мясное направление с развитым производством зерна.
За предприятием закреплено 8116 гектаров сельскохозяйственных угодий, в том числе 6203 гектаров пашни. Балл плодородия пашни- 35,9; балл плодородия сельскохозяйственных угодий- 34,8.
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг сложилась в обьеме 11 миллиардов 42 миллионов рублей, рентабельность продаж 11,1%. Уровень рентабельности по хозяйству- 9,9%, в том числе без учета государственной поддержки- 4,3%. Сумма чистой прибыли, полученной по конечному финансовому результату- 7 миллиардов 805 миллионов рублей.
Наиболее рентабельным является: производство зерновых и зернобобовых с кукурузой - 39,2%, сахарной свеклы - 31,8%, рапса - 28,7%, молока - 13,1%.
Рентабельность производства зерна в хозяйстве - 51,8%, кукурузы - 14,6%.
В целом по ОФО «Черлена» удой на одну фуражную корову получили 5 тысяч 478 килограмм, что меньше уровня 2012 года на 227 килограмм. Продали молока государству в физическом весе 8 тысяч 318 тонн, а в зачетном весе- 8 тысяч 398 тонн. Товарность молока при этом по физическому весу составила 87,4%, по зачетному весу - 88,2%. Сортом «экстра» сдано 14,2%, высшим - 75,2%. Жирность молока составляет 3,63%.
Ресурсный потенциал описывается в таблице 2.1
2. Среднегодовая численность работников
4. Среднегодовая стоимость основных средств, всего
ОАО «Черлена» представлено тремя производственными участками, в том числе 3 полеводческие бригады, автопарк, машинно-тракторный парк, 3 ремонтные мастерские, 2 молочно- товарные комплекса КРС, 1 молочно- товарная ферма, 2 фермы по выращиванию и откорму КРС, свиноферма, 3 строительный бригады и т.д.
Стоимость валовой продукции в 2013 году в сопоставимых ценах 2012 года составила 103 миллиарда 963 миллионов рублей или 97,3% к уровню 2012 года при задании темпов роста 108,3 %. В том числе от растениеводства получено 55 миллиардов 897 миллионов рублей (или 96,2% к уровню прошлого года), от животноводства - 48 миллиардов 66 миллионов рублей (или 98,5% к уровню 2012 года). Результаты производства за три года находятся в таблице 2.2
Результаты производства ОАО «Черлена»
1. Численность поголовья скота по видам:
- молодняк КРС на выращивании и откорме
2. Валовые сборы основных с/х культур:
3. Урожайность основных с/х культур:
4. Валовой выход продукции животноводства:
5. Показатели продуктивности животных:
- среднегодовой удой молока от 1 коровы
Урожайность картофеля составила 256 ц. с гектара, валовое производство - 521 тонн. Урожайность сахарной свеклы составила 806 ц. с гектара - и это 2-й показатель по области.
В целом выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг с учетом налогов и сборов получено предприятием в сумме 99 миллиардов 400 миллионов рублей, что составляет 116,4% к уровню 2013 года. В том числе от растениеводства получено 42 миллиарда 602 миллиона рублей выручки (137,0% к уровню 2012 года), от животноводства - 46 миллиардов 336 миллионов рублей (103,7%). Из них от продажи молока получено 25,9 миллиардов рублей, от продажи зерновых и зернобобовых с кукурузой - 25,7 миллиарда рублей, КРС - 16,2 миллиардов рублей, сахарной свеклы - 10,7 миллиардов рублей.
Показатели эффективности производства в ОАО «Черлена» находятся в таблице 2.3
Показатели эффективности производства в ОАО «Черлена»
1. Произведено валовой продукции, всего
2. Произведено валовой продукции на одного среднегодового работника
3. Денежная выручка от реализации продукции, работ и услуг, всего
В таблице 2.4 показаны финансовые результаты, рентабельность хозяйства ОАО «Черлена» за три года.
Показатели реализации продукции и финансовый результат ОАО «Черлена»
1. Финансовый результат от реализации продукции, всего
2. Полная себестоимость реализованной продукции
4. Себестоимость основных видов продукции растениеводства:
5. Себестоимость основных видов продукции животноводства:
- своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат с подотчетными лицами;
- документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения их в состав затрат;
- контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели и другие.
Выдача наличных денег под отчет заключается в предварительной выдаче работнику аванса на предстоящие расходы, при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те цели, на которые они были выданы.
Наличные денежные средства выдаются на следующие сроки:
- не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;
- не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;
- до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.
Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам.
После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах.
К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, копии чека, железнодорожные билеты и т.д.) подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших под свою ответственность материальные ценности, которые сдаются подотчетными лицами на склад по требованиям-накладным.
Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров.
Авансовые отчеты проверяются как по форме (полнота и правильность оформления отчетов, заполнения реквизитов), так и по существу (была ли необходимость в произведенных расходах и т.д.).
В случаях непредставления в установленный срок отчетов о расходовании подотчетных сумм или невозврата организации неиспользованных авансов организация вправе производить удержания из заработной платы работников задолженности по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующем законодательством.
- по проезду к месту служебной командировки и обратно,
- по найму жилого помещения (20 000 руб. за каждую ночь пребывания в командировке, если не были предоставлены документы, подтверждающие факт найма жилого помещения),
- суточные (расходы на проживание - 60 000 руб. за каждые сутки нахождения в командировке (при однодневной командировке работнику выплачиваются суточные в размере 30 000 руб.),
- другие расходы (стоимость израсходованного топлива, оплата постельных принадлежностей и т.д.)
Выдача очередных авансов подотчетному лицу производится только при условии полного расчета по ранее полученному авансу.
- счета со штампами магазинов и подписями продавцов;
- командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки;
- квитанции гостиниц и другие документы.
- Расходы по найму жилого помещения, возмещаются в размерах, указанных в представленных документах (счетах, квитанциях), а без подтверждающих документов - в установленном размере.
- Оплата суточных производится на основании отметок о дне выбытия в командировку и дне прибытия из нее, включая дни отдыха и праздничные дни.
По окончании командировки в 3-хдневный срок работник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением следующих документов:
- командировочное удостоверение с заверенными отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командирования;
- билетов на проезд, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;
- оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения;
- др. расходы (телефонные переговоры);
- отчет о проделанной работе (по требованию руководителя организации).
За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Пересылка зарплаты командированному работнику по его просьбе производится за счет предприятия. Отчеты утверждаются руководителем организации.
Корреспонденция счетов по учёту расчетов с подотчетными лицами:
Учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Черлена»
Выданы из кассы в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы
Перечислены с расчетного счета подотчет на командировочные и хозяйственные расходы
Списаны расходы на служебные командировки в пределах установленных норм
На сумму налога на добавленную стоимость, указанную в авансовом отчете
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы
Удержаны из заработной платы излишне выплаченные подотчетные суммы
Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 3).
Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года. [9]
Выдача наличных денег из касс производится по:
- расходному кассовому ордеру формы КО-2, при разовых выдачах наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам;
- платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя при выдаче нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи.
На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.
При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.
Выдача наличных денег работникам может производиться по удостоверению, выданному юридическим лицом, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, выдавшего удостоверение.
Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью.
В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.
В соответствии с приказом руководителя подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера (РКО).
Основными реквизитами расходно-кассового ордера являются:
- номер документа и дата его составления;
- ФИО работника, которому необходимо выдать аванс;
- документ, на основании которого оформляется данный РКО;
- документ, удостоверяющий личность работника;
- сумма прописью и подписи руководителя, главного бухгалтера, подотчетного лица и кассира, выдавшего аванс.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются:
- кассовый ордер формы КО-1, квитанция формы КВ-1, квитанция формы 20-фс, другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством;
- кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира (см. приложение 2)
В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов.
В исключительных случаях допускается использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых отношениях, в интересах субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда на приобретение товарно-материальных ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Основным первичным документом, подтверждающим израсходованные суммы и предназначенным для отчета подотчетных лиц по хозяйственным или командировочным расходам, является авансовый отчет (типовая форма №286).
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре и является комбинированным первичным документом, поскольку, с одной стороны, в нем обобщается информация об израсходованных средствах, а с другой - он служит основанием для включения этих сумм в состав производственных затрат, издержек обращения или внереализационных расходов. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом самостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование сумм выданного ранее аванса. В Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17 января 2008 г. №4 и Правилах ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 №98, рассматриваемый документ именуется как отчет об израсходованных суммах. учет подотчетный денежный операционный
Выдаются наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные и иные виды расходов на следующие сроки:
- не более трех рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения предприятия;
- не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения предприятия;
- до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины в целом по предприятию.
Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале года.
В соответствии с приказом руководителя ОАО «Черлена» подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера. В бухгалтерии на выданные по расходным кассовым ордерам подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т.е. Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кедит 50 «Касса».
Основными реквизитами расходно-кассового ордера являются:
- номер документа и дата его составления;
- ФИО работника, которому необходимо выдать аванс; документ, на основании которого оформляется данный РКО;
- документ, удостоверяющий личность работника;
- сумма прописью и подписи руководителя, главного бухгалтера, подотчетного лица и кассира, выдавшего аванс.
Лица, получившие деньги на хозяйственные нужды, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу остаток неиспользованной суммы.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре и является комбинированным первичным документом, поскольку, с одной стороны, в нем обобщается информация об израсходованных средствах, а с другой - он служит основанием для включения этих сумм в состав производственных затрат, издержек обращения или внереализационных расходов. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом самостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование сумм выданного ранее аванса (кассовый чек, товарный чек и др.).
В авансовом отчете указывается фамилия, имя, отчество подотчетного лица, его должность, дата составления отчета, наименование материальных ценностей, приобретенных им, их количество, сумма.
К документам, подтверждающим факт приобретения (поступления, изготовления, выполнения) продукции, товаров, работ, услуг, относятся: кассовый чек либо квитанция к приходному кассовому ордеру формы №КО-1 с приложением к ним копии товарного чека, квитанции к отрывному талону формы №20-ФС, квитанция формы №КВ-1, другие приходно-расходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами. Каждый из этих оправдательных документов должен быть установленной формы с содержанием обязательных реквизитов. Так, например, кассовый чек должен содержать номер, наименование предприятия, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (работы, услуги), сумму. Он должен быть подписан лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (работ, услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов.
Приобретение товарно-материальных ценностей (канцелярских, хозяйственных товаров, комплектов бланков бухгалтерской отчетности, технической и экономической литературы и т.п.) в организациях розничной торговли должно подтверждаться чеком контрольно-кассовых машин и товарным чеком, дополнительно содержащим отметку об оплате.
В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.
Например, к авансовому отчету водителя организации необходимо приложить чеки контрольно-кассовых машин АЗС, на которых производилась заправка автомобиля. Такой кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца (АЗС); идентификационный номер организации-продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость ГСМ с учетом НДС. Как правило, в кассовых чеках указывается еще марка горюче-смазочных материалов, оплаченное количество ГСМ и стоимость 1 литра ГСМ. В случае отсутствия такой информации водитель должен вместе с кассовым чеком получить на АЗС документ, подтверждающий количество оплаченного топлива и цену единицы (литра и т.п.).
Товарный чек необходим для расшифровки сведений, указанных в кассовом чеке, в частности для указания конкретного перечня приобретенных товаров (например, степлер, ручки, бумага для принтера и др.). Запрещается указывать в товарных чеках вместо конкретных наименований товаров их общее название (например, канцтовары, хозтовары, продукты питания, книги и пр.).
В товарном чеке необходимо четкое указание номенклатуры, количества и стоимости приобретенных организацией товаров.
В случае отсутствия в товарном чеке подробной расшифровки приобретенных товаров представители организации должны составить акт, фиксирующий номенклатуру, количество приобретенных товаров и цели их приобретения.
Таким образом, кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров. При отсутствии товарного чека акт, составленный представителями организации и удостоверяющий факт приобретения товарно-материальных ценностей за наличный расчет, будет выполнять функции товарного чека.
При покупке товаров у частных лиц и индивидуальных предпринимателей необходимо правильно оформить торгово-закупочный акт, который является в данном случае первичным документом.
Если торгово-закупочный акт не содержит этих реквизитов и проверить достоверность расхода подотчетным лицом выданной ему суммы невозможно, данные средства должны включаться в совокупный налогооблагаемый доход подотчетного лица для обложения налогом на доходы физических лиц.
На практике встречаются случаи, когда работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства. При этом налоговые органы в отдельных случаях рассматривают такую операцию как факт покупки организацией товара у физического лица и требуют включить выплаченные работнику средства в расчет налога на доходы физических лиц.
Во избежание подобных споров с налоговыми органами при приобретении товаров не для собственных нужд, а для организации работнику следует оформить покупку от имени организации. Подтверждением приобретения товара от имени и в интересах организации может быть как прямое указание на данную организацию в документах на оплату (корешках к приходному кассовому ордеру) и передачу товара, так и указание на физическое лицо, участвующее в сделке купли-продажи.
При этом после одобрения сделки у организации возникает задолженность по возмещению работнику произведенных им расходов. Выдача из кассы организации средств производится на основании авансового отчета с приложением к нему необходимых первичных документов, подтверждающих данную покупку. Приобретенные товарно-материальные ценности подотчетным лицом приходуются по соответствующим первичным документам.
Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен журнал-ордер формы №7-АПК. В этом регистре совмещен аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Черлена»
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются в зависимости от характера произведенных расходов
В ОАО «Черелена» данные по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщаются, и списываются на счета затрат на основании свода по счету (Приложение 12), где по каждому работнику и по каждой дате отражается сумма расходов, отнесенных со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на счета затрат.
Для систематизации этих данных в ОАО «Черелена» предназначен Журнал - ордер по счету 71. В этом Журнале-ордере отражаются данные в разрезе каждого работника предприятия. Также в этом документе ведутся отдельно данные по субсчету 71-2 «Командировочные расходы» в разрезе каждого работника, выбывшего в командировку.
При расчетах с подотчетными лицами очень часто возникают множество различных противоречий в отнесении расходов подотчетных лиц на ту или иную статью расходов.
У бухгалтеров постоянно возникают вопросы об отнесении или не отнесении некоторых расходов по командировке на себестоимость. Например, сотрудник, находящийся в служебной командировке, по распоряжению руководителя предприятия должен ежедневно информировать его по телефону о ходе выполнения задания. Возникает вопрос о том, за счет каких источников должны финансироваться затраты на телефонные переговоры.
Расходы на телефонные переговоры командированного работника в пределах Республики Беларусь возмещаются ему в случае предоставления в бухгалтерию предприятия распечатки, приложенной к счету гостиницей или предприятием связи, с указанием телефонных номеров, по которым звонил командированный, а также пояснительной записки командированного, в которой расшифровывается принадлежность телефонных номеров и характер переговоров. Расходы на телефонные переговоры относятся на счета учета затрат по статье "услуги связи".
Если телефонные переговоры оплачиваются работнику без предоставления указанных документов, то они относятся на счета учета затрат по субсчету "исключаемые из себестоимости при налогообложении".
Затраты на производственные телефонные переговоры могут быть компенсированы работнику, но, поскольку компенсация не относится к командировочным расходам и не предусмотрена действующим законодательством, она должна производится из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения, и включаться в совокупный облагаемый доход физического лица для исчисления налога на доходы и отчислений во внебюджетные фонды.
Учитывая это можно порекомендовать относить затраты на командированного сотрудника на телефонные переговоры за счет суточных во избежание штрафных санкций налоговых органов.
Командировочное удостоверение можно не выписывать, если работник должен возвратиться из командировки на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Однако рекомендуется все же оформить командировочное удостоверение, т.к. фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении. При отсутствии командировочного удостоверения могут возникнуть ненужные сложности с проверяющим предприятие налоговым инспектором по поводу обоснованности компенсационных выплат работнику.
Непростая ситуация складывается при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) организациями для производственных нужд у граждан-предпринимателей (в том числе в розничной торговле).Дело в том, что получение от этих граждан-предпринимателей кассовых и товарных чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам и иных документов, оформленных так же, как и при покупках у юридических лиц, и нередко даже заверенных печатью предпринимателя не освобождает организацию-покупателя от обязанности известить налоговую инспекцию о суммах дохода, полученных гражданами-предпринимателями от этой организации.
Организация-покупатель должна представить в
Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение На Тему Любовь Матери Безгранична
Отчет По Производственной Практике Программиста Образец
Реферат по теме Аудиторські ризики
Растворы электролитов
Курсовая работа: Факторный анализ рентабельности организации
Курсовая работа по теме Модель системы управления положением спутниковой антенны в пространстве
Как Писать Эссе Правила
Курсовая Работа На Тему Правительство Д. Торо
Реферат: Шпоры Агробизнес
Доклад по теме Гражданская проституция в Древней Греции
Мини Сочинение На Тему Жизнь
Курсовая работа по теме Основные аспекты и особенности налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций
Хирургическое лечение больных острыми инфекционными деструкциями легких
Курсовая работа по теме Информационная система 'Клинника'
Насилие И Государство Реферат Этика И Эстетика
Контрольная работа по теме Организация кассовой работы в коммерческом банке
Сочинение Деградация Молодежи
Россия В 1917 Реферат
Реферат: Экономические кризисы и циклы развития
Акробатика Как Вид Спорта Реферат
Роль безопасных условий труда в повышении качества трудовой жизни - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда статья
Использование безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
История развития аудита - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа