Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО "Техник") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО "Техник")

Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Алтайский государственный аграрный университет
Специальность "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
Дисциплина: Бухгалтерский финансовый учет
Тема: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО "Техник")
Несомненно, проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам наиболее актуальна для российских предприятий. Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия. Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, а для этого и необходима грамотная правовая и экономическая организация учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам.
Предметом исследования курсовой работы является процесс организации учета налогов и сборов на предприятии. Объект исследования - ООО "ТЕХНИК".
Цель работы - систематизируя теоретические основы практики бухгалтерского учета, раскрыть сущность организации учета расчетов по налогам и сборам на современных предприятиях на примере ООО "ТЕХНИК".
Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:
1. Изучить теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях.
2. Оценить финансово - экономическое состояние исследуемого предприятия.
3. Раскрыть организацию учета расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии.
При написании курсовой работы были использованы следующие метода:
изучение нормативно - правовой базы;
Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов Н.П. Кондракова, В.Г. Панскова, И.Н. Соловьева, А.Д. Шеремета, Т.Ф. Юткиной, Р.С. Юрмашева и др.
Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, финансов, налогового менеджмента. При написании работы использовались учебные пособия и учебники по налогам, финансам, бухгалтерскому учету, аудиту, налоговому менеджменту, экономической теории, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2009-2011г. предприятия ООО "ТЕХНИК".
Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе рассмотрены правовые и теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Во второй глав курсовой работы представлена общая и финансово-экономическая характеристика исследуемого предприятия, а также рассмотрен учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на данном предприятии.
на начало анализируемого периода (31.12.2008)
на конец анализируемого периода (31.12.2011)
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. Долгосрочные обязательства, всего
3. Краткосрочные обязательства, всего
Соотношение основных качественных групп активов организации по состоянию на 31.12.2011 характеризуется отсутствием иммобилизованных средств при 100% текущих активов.
На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:
Рис. 1 Соотношение основных групп активов организации.
На 31.12.2011 собственный капитал ООО "ТЕХНИК" составил 263 тыс. руб. Собственный капитал ООО "ТЕХНИК" за весь рассматриваемый период вырос на 263 тыс. руб.
В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "ТЕХНИК" в течение анализируемого периода (с 31.12.2008 по 31.12.2011).
Табл. 2. Основные финансовые результаты деятельности ООО "ТЕХНИК"
Средне- годовая величина, тыс. руб.
2. Расходы по обычным видам деятельности
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате
5. EBIT ( прибыль до уплаты процентов и налогов ) ( 3+4)
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее
Совокупный финансовый результат периода
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр.1370)
За последний год годовая выручка составила 10 373 тыс. руб., при том что за период 01.01-31.12.2009 годовая выручка равнялась 5 949 тыс. руб. (т.е. имел место рост на 4 424 тыс. руб., или на 74%).
За 2011 год прибыль от продаж составила 113 тыс. руб. В течение анализируемого периода (с 31.12.2008 по 31.12.2011) имело место явное снижение финансового результата от продаж, составившее 20 тыс. руб.
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2 отсутствует.
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства.
Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.
Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.
Представленные в таблице показатели рентабельности за последний год имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности ООО "ТЕХНИК" за данный период.
Рентабельность продаж за 2011 год составила 1,1% Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 (-1,1%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за период 01.01-31.12.2011 составила 0,8%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 0,8 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Рис. 3. Динамика показателей рентабельности продаж.
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам.
На 31 декабря 2011 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,1) не соответствует норме. В течение анализируемого периода коэффициент не изменился.
Коэффициент быстрой ликвидности на 31.12.2011 также оказался ниже нормы (0,67). Это означает, что у ООО "ТЕХНИК" недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. В течение анализируемого периода коэффициент быстрой ликвидности снизился на 0,09.
Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение ( 0,13 ) ниже допустимого предела (норма: 0.2). C начала периода наблюдается положительная динамика коэффициента абсолютной ликвидности, он изменился на 0,129.
На конец отчетного периода, тыс . руб .
На конец отчетного периода, тыс . руб .
Излишек/ недостаток платеж. средств тыс . руб . , ( гр.2 - гр.6)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.)
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)
П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного. У организации не имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 2 412 тыс. руб.).
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности).
В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше в 9,2 раза).
Рассмотрим структуру платежей в бюджет по налогам и сборам в ООО "ТЕХНИК"
Табл. 6. Структура платежей по налогам и сборам.
Наибольший удельный вес в структуре платежей в бюджет по налогам и сборам в ООО "ТЕХНИК" занимает НДФЛ и составляет в 2009 г. - 39,38%, в 2010 г. - 49%, в 2011 г. - 59,18% от всех платежей по налогам и сборам.
В 2011 году наблюдается увеличение платежей но налогам и сборам на 30060 руб. или на 17,31%, за счет увеличения платежей по НДФЛ на 52194 руб. или на 76,32%.
Остальные платежи по налогам и сборам уменьшаются. А именно, наблюдается динамика уменьшения следующих налогов:
НДС снизился на 14094 руб. или на 16,51%;
налог на прибыль снизился на 8040 руб. или на 40,44%.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
Текущий налоговый убыток - это налог на прибыль, исчисляемый исходя из условного дохода и указанных корректирующих величин.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе как внеоборотные активы и долгосрочные обязательства и представляются в "свернутом виде", то есть с указанием в балансе только их сальдо.
Наряду с отражением в балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства указываются в "Отчете о прибылях и убытках". В этом отчете также содержатся данные о постоянных налоговых обязательствах.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на предприятии ООО "ТЕХНИК" ведется в программе "1С", которая позволяет автоматически формировать бухгалтерские проводки по формированию налогооблагаемой базы.
Наличие в программе "1С" опции "Налоговый учет" позволяет вести в автоматическом режиме учет постоянных и временных разниц и на основе его рассчитывать сумму текущего налога на прибыль. Также автоматически формируется на основе налогового учета "Декларация по налогу на прибыль", которая представляется в налоговый орган ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20% налогооблагаемой базы, в том числе 2,0% подлежит перечислению в Федеральный бюджет, а 18,0% в бюджет субъекта Российской Федерации.
Исчисленная к уплате сумма налога перечисляется в бюджет, что оформляется бухгалтерской проводкой по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет 68.4 "Расчеты по налогу на прибыль".
Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц
На предприятии В ООО "ТЕХНИК" объектом налогообложения доходов физических лиц является заработная плата сотрудников, которая облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% для резидентов, то есть граждан РФ, и по ставке 30% для нерезидентов, то есть иностранцев, срок пребывания которых на территории РФ не превысил 180 дней.
НДФЛ на каждого сотрудника рассчитывается при начислении заработной платы и удерживается из нее ежемесячно. Начисление заработной платы оформляется бухгалтерской проводкой по дебету счета 44 "Коммерческие расходы" и кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда". Начисление НДФЛ оформляется бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 68, субсчет 68.1 "Налог на доходы физических лиц", то есть начисленный НДФЛ удерживается из заработной платы конкретного работника.
Работник предприятия является налогоплательщиком, а на предприятии лежат обязанности налогового агента, то есть предприятие удерживает из доходов работника НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
В соответствии с действующим законодательством работникам предоставляются стандартные вычеты по НДФЛ, на сумму которых уменьшается ежемесячная налогооблагаемая база по конкретному сотруднику. Так, в ООО "ТЕХНИК" каждому работнику ежемесячно предоставляется стандартный вычет в размере 400 рублей, и стандартный вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка до достижения общей суммы дохода с начала года 40000 рублей. В месяце, в котором доход работника достиг 40000 рублей с начала года, и в последующие месяцы календарного года вычеты не предоставляются. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены повышенные размеры вычетов.
Также налогоплательщикам по определенным критериям предоставляются социальные и имущественные вычеты по расходам на благотворительную деятельность, на лечение налогоплательщика и членов его семьи в медицинских учреждениях, на обучение налогоплательщика и членов его семьи в учебных заведениях, на строительство и приобретение жилья.
Синтетический учет НДФЛ ведется на счете 68, субсчет 68.1 "НДФЛ", который при платеже в бюджет дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".
Аналитический учет НДФЛ ведется на предприятии в разрезе сотрудников, для чего на каждого работника заполняется личная карточка, в которую помимо анкетных данных заносятся данные о статусе, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Такая карточка ведется в электронном виде в программе "1С", и на основании данных этой карточки и результатов расчета заработной платы формируется справка формы "2-НДФЛ" и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц. В справке формы "2-НДФЛ" отражаются следующие данные: данные о налоговом агенте, данные о физическом лице - получателе доходов, помесячно суммы доходов по видам, помесячно суммы предоставленных вычетов по видам, а также сводные данные по полученным доходам, облагаемой сумме доходов, по суммам налога начисленного и удержанного.
По истечении отчетного года предприятие направляет налоговому органу отчет о полученных работниками доходах в виде реестра с приложением справок формы "2-НДФЛ", в срок до 30 марта года, следующего после отчетного.
Перечисление суммы налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 68.1 и кредиту счета 51.
1. Бабаев Ю. А Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет". - 2003.
2. Беляков А.А. Оптимизация налогообложения: современный взгляд // Налоговый вестник, 2010, №4, с.16-22
3. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - М.: Питер, 2008. - 347 с.
4. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 588 с.
5. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 368 с.
6. Зикирова Е.С. Концепции реформирования предприятий // "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, №6 - с.94-105.
7. Ковалев В.В. Как "читать" финансовую отчетность // "Финансовый Директор", 2008, №9. с.15-19.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 684 с.
9. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2007. С.118.
10. Лермонтов Ю.М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2008, №6. - с.39-47.
11. Налоги и налогообложение: учебник / Черник Д.Г. и др.2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010. С.25-26.
12. Пансков В.Г. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения // "Все о налогах", 2009, №12, с.29-36.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.)
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". ПБУ 16/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.01 №26н (в ред. От 03.03.02.) // Официальные материалы для бухгалтера. - 2003. - №6. - с.8-10
15. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2000г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 2001г.) // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"
16. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" // Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа"
17. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. - 9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2008. - 590 с.
18. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2007. №9. С.130-135.
19. Финансы: учебное пособие / Под редакцией профессора Ковалевой А.М. - 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2009. - 645 с.
20. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 456 с.
21. Юрмашев Р.С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2007. №3.С. 19.
22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник.2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. С.270.
Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. курсовая работа [61,3 K], добавлен 01.06.2012
Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации. курсовая работа [72,7 K], добавлен 10.12.2011
Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу. курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015
Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования. дипломная работа [123,0 K], добавлен 30.09.2011
Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности. курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014
Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации. курсовая работа [132,9 K], добавлен 04.01.2009
Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара. курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (на примере ООО "Техник") курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольные Работы Английский 9 Класс Спотлайт
Южно Уральский Государственный Природный Заповедник Реферат
Реферат: Проблема самоспостереження
Практическое задание по теме Морфологическая характеристика почвенного профиля Калтасинского района
Реферат по теме Рынок
Женщины В Армии Сочинение
Реферат: Подводная сварка и резка
Доклад по теме Проблема экспликации понятия «культура» в историко-культурологическом анализе
Сочинение По Дубровскому 6 Класс Продолжение Романа
Курсовая работа по теме Атмосферный воздух города Перми
Дипломная работа по теме Стратегия развития предприятия на основании анализа его текущего положения
Курсовая работа по теме Проектирование ректификационной установки для разделения смеси бинарной бензол - уксусная кислота, производительностью по дистилляту 200 кг/ч
Эссе На Тему Моя Будущая Профессия Товаровед
Реферат: Республика Адыгея
Реферат: Разработка машины баз данных
Реферат: Развитие и размещение комплекса черной металлургии
Курсовая Работа На Тему Толщиномер Изоляции
Описание Внешности На Английском Сочинение
Реферат: African American History
Реферат по теме Вооружение подводных лодок
Расчет параметров микросреды - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Оценки стоимости предприятия - Бухгалтерский учет и аудит лекция
Бухгалтерский учет кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа