Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Принципы организации налогового учета, составление и подача декларации. Представление отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Взимание налогов на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество предприятий, на транспорт, на вмененный доход.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования Российской Федерации
Бухгалтерско-экономическое отделение
«Экономика, бухгалтерский учет и контроль»
Тема: " Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам "
1. Принципы организации налогового учета
3. Налоговая отчетность в электронном виде
В налоговой политике любой страны важную роль играет налоговый механизм, который представляется как совокупность правил налогообложения, устанавливаемых государством законодательным путем. Налоговый механизм определяет: кто уплачивает налог, в каком объеме, что подлежит налогообложению, в каких единицах измеряется объект налогообложения, из каких доходов уплачивается налог, поэтому все налоги имеют экономическое обоснование. Все налоги и сборы, определенные НК РФ, не ограничивают свободное перемещение по всей территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), денежных средств и не препятствуют законной деятельности налогоплательщика и реализации гражданами своих конституционных прав.
Федеральным законом от 29.05.02 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть II НК РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» был внесен ряд изменений, которые распространяются на порядок налогообложения доходов от реализации, определенный с 01.01.2002г.
Сумма выручки от реализации определяется в соответствии со ст.249 части II НК РФ с учетом положений ст.251 НК РФ на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения.
В том случае, когда цена реализуемого товара выражается в условных единицах, сумма выручки от реализации этого товара пересчитывается в рубли по курсу, установленному центральным банком РФ на дату реализации. Возникшие при этом суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов (в зависимости от возникшей разницы).
При реализации товара через комиссионера сумма выручки от реализации на дату реализации определяется налогоплательщиком-комитентом на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту товара. Комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация, известить комитента о дате реализации.
При реализации товара на условиях предоставления товарного кредита сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя проценты, начисленные за период с момента отгрузки до момента перехода право собственности на товары. Эти проценты включаются в состав внереализационных доходов.
1 . Принципы организации налогового учета
Понятие налогового учета введено ст.313 гл.25 части второй НК РФ. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если положениями гл.25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учета, установленного правилами бухгалтерского учета. Из текста других статей гл.25 НК РФ следует, что фактически необходима организация обособленного от бухгалтерского, полноценного учета. Этот учет называется налоговым. Для обеспечения правильного и своевременного определения налоговой базы и расчетов по налогу на прибыль параллельно учитываются суммы, относимые на уменьшение налоговой базы (себестоимость продукции или внереализационные расходы) и суммы, относимые на увеличение этой базы (выручка от реализации продукции и прочих активов организации, а также внереализационные доходы).
Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Обязанность включения в учетную политику организации дополнительного раздела для целей налогообложения устанавливается на федеральном уровне. В соответствии со ст.313 НК РФ система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому, а порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Данные налогового учета должны отражать:
· порядок формирования суммы доходов и расходов;
· порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
· сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
· порядок формирования сумм создаваемых резервов;
· сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
Основной формой налогового учета состояния расчетов в бюджетом является налоговая декларация. Однако целесообразно вести и оперативный учет состояния расчетов с бюджетом. Для этого можно разработать отдельную форму первичного документа, в которой предусмотреть позиции для отражения сумм начисленных налогов (возможно, и налоговой базы), а также для отражения дополнительных сумм, которые могут иметь место при проведении налоговых расчетов - авансовые платежи, излишне уплаченные или взысканные суммы, проценты, причитающиеся налогоплательщику за неправомерное взыскание сумм налога, проценты, подлежащие перечислению в бюджет, за несвоевременную уплату налога, а также суммы начисленных и уплаченных налоговых санкций и т.п.
Элементами налогового учета в соответствии с НК РФ являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
Согласно ст.9 Закона о бухгалтерском учете обязательными реквизитами, которые должны содержать формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, являются:
· измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
· наименование хозяйственных операций;
· подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Система налогового учета предполагает разработку четырех основных групп регистров:
- регистры промежуточных расчетов, в состав которых, в частности, входят регистры - расчеты: «Формирование стоимости объекта учета», «амортизации нематериальных активов», «стоимости списанных сырья и материалов, списанных по соответствующему методу». Регистры учета: «сомнительной и безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату», «расходов по добровольному страхованию работников» и т.п.;
- регистры учета состояния единицы налогового учета, в число которых могут входить регистры информации об объектах основных средств и нематериальных активов, регистры информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО), регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности, регистр учета операций по движению кредиторской задолженности и т.д.;
- регистры учета хозяйственных операций, к которым относятся регистры учета операций приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав, поступлений и расхода денежных средств, сумм начисленных штрафных санкций, расходов на оплату труда и начисления налогов, включаемых в состав расходов;
- регистры формирования отчетных данных, к числу которых, в частности, относятся регистры - расчеты учета амортизации основных средств, финансового результата от реализации амортизируемого и прочего имущества, остатка транспортных расходов; регистры учета прочих расходов текущего периода и внереализационных расходов, доходов текущего периода и прочие.
В том случае, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем налоговом, а доходы - позже, формируются отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые активы формируются как при получении прибыли, так и при получении убытка. Для отложенных налоговых активов предусмотрен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н счет 09 «Отложенные налоговые активы». Сначала формируется проводка:
Д 09 К 68 - отражен отложенный налоговый актив.
При уменьшении или полном погашении отложенных налоговых активов проводка имеет обратный вид:
Д 68 К 09 - списан отложенный налоговый актив.
Кроме того, в этом случае могут возникнуть отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство - сумма, на которую увеличивается налог, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах. Чтобы ее рассчитать, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в том случае, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом. По доходам - наоборот - в бухгалтерском учете они должны признаваться раньше, чем в налоговом.
Отложенные налоговые обязательства должны учитываться в том отчетном периоде, в котором отражены соответствующие им временные разницы. Отложенные обязательства необходимо отражать на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». При этом формируется проводка:
Д 68 К 77 - учтено отложенное налоговое обязательство.
Уменьшение (полное погашение) отлаженных налоговых обязательств отражается обратной проводкой:
Д 77 К 68 - списано отложенное налоговое обязательство.
При выбытии объекта, по которому было начислено отложенное налоговое обязательство, формируется проводка:
Д 77 К 99 - списано отложенное налоговое обязательство по выбывшему объекту.
МНС РФ от 01.09.2003 № БГ-3-06/484 издан Приказ «О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756». Этим Приказом вносятся изменения в единые требования к формированию налоговых деклараций.
Бланки деклараций должны удовлетворять требованиям к бланкам налоговых документов. Бланки деклараций должны быть представлены в форме, доступной для сканирования.
В соответствии с этим Приказом налоговая декларация должна состоять из следующих составных частей:
- раздела 1 декларации, содержащего информацию о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика;
- раздела (разделы) декларации, содержащего (содержащие) основные показатели декларации, участвующие в контрольных соотношениях и используемые для исчисления налога, а также необходимые для формирования статистической отчетности налоговых органов;
- разделов (приложений) декларации, содержащих дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).
Инструкция по заполнению налоговой декларации формируется согласно требованиям порядка заполнения типовой формы налоговой декларации.
В налоговой декларации должна содержаться расшифровка показателей, которые используются при определении налоговой базы, налоговых вычетов и налоговых льгот. Такая расшифровка может включаться в приложения, содержащие данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога. В разделах, содержащих основные показатели декларации, могут приводиться ссылки на номера соответствующих приложений (строк приложений), содержащих данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при их наличии).
Все бланки должны быть напечатаны на бумаге формата А4, белого или близкого к белому цвету. Информация, подлежащая вводу в базу данных, должна располагаться на одной стороне бланка. Печать элементов бланков должна быть выполнена черным цветом.
Составление налоговой декларации, для бухгалтеров - достаточно кропотливая работа. Не менее трудоемкой она становится для специалистов налоговых инспекций, которые их проверяют. Но особенно рутинной и затянутой эта работа становится тогда, когда в ней много ошибок.
Одно дело, когда бухгалтер сам приходит в инспекцию, и если он допустил какие-то неточности в декларации, то ему здесь же предложат их исправить. Хотя подача налоговых отчетностей, таким образом, имеет для плательщиков свои неудобства, например, простаивание в огромных очередях. Этого, в принципе, тоже можно избежать, если сдавать отчетности не в последний день, как это делает подавляющее большинство налогоплательщиков.
Другой вид подачи налоговой и бухгалтерской отчетности - путем почтовой пересылки с описью вложения. Но здесь, как правило, встает еще одна проблема. В этом случае у работников налоговых органов нет возможности оперативной проверки данных. Т.е. если налогоплательщик допускает какие-либо нарушения, то в этом случае появляется целый ряд неувязок, и принцип «отправил и забыл» здесь не срабатывает. Основная ошибка заключается в том, что представленные декларации не соответствуют установленным формам, которые, в свою очередь, меняются очень часто. Не на всех отчетностях проставлены подписи руководителей и главных бухгалтеров, отсутствуют печати предприятий на титульных листах. Некоторые бухгалтеры неверно указывают даже ИНН и КПП предприятия. С подобными ошибками отчетности не могут быть приняты и разнесены в лицевой счет налогоплательщика.
На каждую, неверно представленную декларацию работники инспекций обязаны выслать налогоплательщику уведомление о срочном прибытии в инспекцию, чтобы устранить недочеты. Но, очень часто в итоге выясняется, что обратный адрес налогоплательщика указан неверно или отсутствует вовсе. Что это? Обычная халатность или намеренное увиливание от своих прямых обязанностей. Скорее всего, и то, и другое. Государству приходится тратить очень много сил и средств на поиск авторов таких «филькиных грамот» и предъявлять штрафные санкции, начислять пени, выставлять требования и инкассовые поручения.
Во избежание подобных проблем и недоразумений, настоятельно рекомендуется налогоплательщикам чаще обращаться в инспекции и узнавать о поступлении отправленной налоговой отчетности.
3 . Налоговая отчетность в электронном виде
Представление налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи - это реалии сегодняшнего дня.
Переходя на формирование и представление в налоговой отчетности на электронных носителях, налогоплательщики, прежде всего, экономят свое время. Применение новых технологий в организации труда бухгалтера, предпринимателя, руководителя организации, предприятия, учреждения имеет большие преимущества. В конечном итоге, при полном переходе на электронные носители информации не нужно будет готовить множество копий документов на бумажных носителях, в компьютере сохраняются предыдущие формы отчетов, которые нужно только обносить. Налогоплательщик имеет возможность оперативно провести сверку расчетов по налогам, так как отчетные данные сразу попадают на лицевые счета организации. Меньше будут затрачивать времени на обработку отчетности и специалисты налоговой инспекции. Отчетность станет более точной и оперативной, а это значит, что налогоплательщик будет меньше времени находиться в инспекции непосредственно в дни приема отчетов. Сократятся канцелярские расходы, что также немаловажно для организаций.
Если бухгалтерская и налоговая отчетность на предприятии ведется с использованием программного комплекса «1С: Бухгалтерия-7.7», то для формирования налоговой отчетности в электронном виде можно использовать специально предусмотренный режим. Причем, налоговая отчетность формируется автоматически, исходя из введенных данных бухгалтерского учета. В таком случае, идентичность данных налоговой отчетности на магнитных носителях и бумаге строго обязательна!
Для того, чтобы иметь возможность передавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде на магнитных носителях, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту своего учета с письменным заявлением и получить формальное согласие. Смысл этой процедуры состоит в том, что налогоплательщик уведомляет налоговый орган о своем желании в дальнейшем передавать отчетность именно в электронном виде, и обязуется соблюдать все правила и процедуры. В свою очередь, налоговый орган регистрирует налогоплательщика как участника электронного документооборота, обеспечивает налогоплательщика программным продуктом и настраивает свои средства на прием отчетности от данного предприятия.
В настоящее время мы находимся в начале пути внедрения системы электронного документооборота, но надеемся, что наши усилия по внедрению новых технологий вызовут понимание и заинтересованность с Вашей стороны, уважаемые налогоплательщики, и Вы, уже в ближайшем будущем сможете оценить их преимущества.
Если налогоплательщик затрудняется в подготовке отчетности в электронном виде, он может обратиться в организации, оказывающие подобные услуги. Такие услуги оказывают: ООО «1С: Бухгалтер», «Инфосервис».
Уважаемые налогоплательщики! Формируйте и представляйте налоговую и бухгалтерскую отчетность на электронных носителях, осваивайте новые технологии, экономя свое время.
Налог на добавленную стоимость - один из основных налогов, уплачиваемых в бюджет организациями. Его уплачивают все организации, за исключением плательщиков налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также организаций, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК РФ. Кроме того, НДС платят лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ.
НК РФ установлено применение трех налоговых ставок при определении сумм НДС, подлежащих перечислению в бюджет: 0%, 10%, 20%.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого периода как разница между суммами налога, исчисленными по установленным ставкам от налоговой базы по операциям, признаваемым объектами налогообложения, и суммами налога, уплаченными продавцами товаров (работ, услуг) и предъявленными к налоговому вычету.
Согласно п.1 ст.162 НК РФ налоговая база, определяемая в соответствии со ст.153-158 НК РФ, увеличивается на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Для целей исчисления НДС авансовыми или другими платежами в счет предстоящей поставки товаров, будут являться денежные средства, полученные налогоплательщиками от покупателей товаров (работ, услуг) до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
НК РФ установлен особый порядок применения вычетов сумм налога, предъявленных продавцом покупателю и уплаченных в бюджет при реализации товаров, а также в случае их возврата покупателем. Определение сумм НДС, подлежащих начислению в бюджет и предъявляемых к налоговому вычету, производится на основании счетов-фактур, зарегистрированных в установленном порядке в книге продаж и книге покупок. Счета-фактуры регистрируются в книге продаж на дату реализации, которая определяется в соответствии со ст.167 НК РФ. Эта статья предусматривает формирование учетной политики организации для целей налогообложения. Если в каком-нибудь налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленного с налоговой базы, то налог в бюджет не уплачивается. Положительная разница между этими суммами подлежит зачету или возмещению налогоплательщику в соответствии со ст.176 НК РФ.
Согласно гл.21 НК РФ организации уменьшают НДС, подлежащий уплате в бюджет на суммы налога, уплаченного поставщиком товаров (работ, услуг). Такие вычеты осуществляются в соответствии со ст.172 НК РФ, согласно которой налоговый вычет предоставляется только при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую уплату налога поставщиком. Вычеты предусмотрены по товарам (работам, услугам), приобретаемым для производственной деятельности или перепродажи.
Условия применения вычетов разъяснены в «Методических рекомендациях по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20.12.2000 № БГ-3-03/44. Согласно п.40 этих методических рекомендаций для подтверждения права на налоговые вычеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммы налога должен иметь счет-фактуру, оформленный в установленном порядке.
Согласно п.6 ст.171 части второй НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ими объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Указанные суммы налога подлежат вычету после принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства.
Пунктом 5 ст.172 части второй НК РФ уточнено, что вычеты сумм налога, указанных в п.6 ст.171 НК РФ, производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) или реализации объекта незавершенного капитального строительства.
С 01.01.2001 г. действуют Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ, утвержденные Приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.
Пунктом 43.2 Методических рекомендаций по НДС разъяснено, что суммы налога, уплаченные поставщикам по товарам, приобретенным и переданным подрядным организациям на давальческих условиях для выполнения строительно-монтажных работ с 01.01.2001 г., подлежат вычету налогоплательщика после принятия на учет законченных капитальным строительством объектов производственного назначения.
В практике строительства в последнее время весьма часто возникают ситуации, когда по каким-либо причинам сторона, начавшая строительство, не может его закончить. В этом случае возникает необходимость реализации объектов незавершенного строительства. В соответствии с п.43.2 Методических рекомендаций по НДС при приобретении с 01.01.2001 г. не завершенного капитальным строительством объекта производственного назначения и продолжении строительства на данном объекте суммы налога, уплаченные поставщику (продавцу) объекта, подлежат вычету налогоплательщиком по мере постановки на учет завершенного капитальным строительством объекта (основных средств).
То есть в данном случае принимающей стороной (заказчиком, заканчивающим строительство) оформляются проводки:
· Д 08 К 76 - стоимость приобретенного объекта;
· Д 19 К 76 - сумма НДС по стоимости приобретенного объекта;
· Д 08 К 60 - стоимость строительно-монтажных работ, выполненных подрядными организациями на приобретенном объекте;
· Д 01 К 08 - сумма инвентарной стоимости законченного строительством объекта основных средств;
· Д 68 К 19 - сумма НДС, учтенная на счете 19, включая НДС, уплаченный при приобретении объекта незавершенного строительства, и НДС, уплаченный подрядной строительной организации.
Если организация, приобретшая объект незавершенного строительства, также не смогла его достроить, то суммы налога, уплаченные поставщику (продавцу) объекта, подлежат вычету у налогоплательщика по мере реализации незавершенного капитальным строительством объекта.
Момент возникновения обязанности по исчислению НДС в случае выполнения для собственного потребления устанавливается согласно п.10 ст.167 НК РФ. Дата выполнения работ для собственного потребления определяется как день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством. Объект обложения НДС возникает в момент принятия объекта завершенного строительства на учет. Пунктом 6 ст.171 НК РФ установлены налоговые вычеты, на которые уменьшается исчисленная сумма НДС. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:
- подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств;
- по товарам (работам, услугам), приобретенным им для перепродажи;
- при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
- исчисленные им при выполнении работ для собственного потребления.
Согласно пункту 6 ПБУ 5/01, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Сумма НДС, уплаченная поставщику при покупке материально-производственных запасов, не включается в их первоначальную стоимость. Она учитывается обособленно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, можно возместить из бюджета при выполнении следующих условий (п.2 ст.171 НК РФ):
· если материально-производственные запасы приобретаются для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи;
· если приобретенные материально-производственные запасы оприходованы; - если суммы НДС предъявлены налогоплательщику, то есть имеется счет-фактура на приобретенные материально-производственные запасы;
· если приобретенные материально-производственные запасы оплачены поставщику. В некоторых случаях сумма НДС включается в фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов. Это происходит тогда, когда предприятие выпускает продукцию, продает товары или выполняет работы, освобожденные от НДС на основании статьи 149 НК РФ, или же предприятие освобождено от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
В этих случаях сумма НДС не выделяется на счете 19, а включается в фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов. В частности, в случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ и др.), подтверждающих стоимость приобретенных материальных ресурсов (работ, услуг), не выделена сумма налога, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, реестрах на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится.
Стоимость приобретенных в таких случаях материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним налог, учитывается в целом на счетах учета материально-производственных запасов.
Списание налога со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материалов одновременно с оприходованием) в дебет счета «Расчеты с бюджетом» по соответствующим субсчетам.
Налог, уплаченный организацией за приобретенные материалы, в дальнейшем использованные для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этих товаров (продукции, работ, услуг). При отпуске этих материалов на указанные цели суммы налога, ранее списанные на счет «Расчеты с бюджетом»,относятся на счета учета затрат.
Налог по материалам, переданным в качестве вклада и уставный (складочный) капитал общества (товарищества), относится со счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на увеличение стоимости вклада, с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов.
Налог по материалам, отпущенным на производственные цели (благотворительная помощь, выдача подарков, благоустройство населенных пунктов и т.п.), списывается на внереализационные расходы.
При выпуске продукции (выполнении работ, оказании услуг), часть из которой облагается, а часть не облагается налогом, организация должна обеспечивать расчет соответствующей доли входящего налога (налога, уплаченного при приобретении материалов), подлежащего отнесению на затраты (себестоимость) соответствующих видов продукции (работ, услуг).
Указанный расчет может быть произведен в следующем порядке:
а) определяется стоимость материалов, использованных на изготовление продукции (работ, услуг), не облагаемых налогом, как произведение плановой (нормативной) материалоемкости этой продукции (работ, услуг) на фактическое количество ее выпуска в отчетном периоде;
б) стоимость материалов подразделяется на эти группы:
- материалы, приобретенные по ставке налога 20 процентов;
- материалы, приобретенные по ставке налога 10 процентов;
- материалы, не облагаемые налогом (указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях (отношении), соответствующих указанным ставкам, по приобретенным материалам в целом по организации);
в) определяется величина налога, списываемая на затраты (себестоимость) продукции (работ, услуг), как сумма произведений стоимости материалов, исчисленной в подпункте «б», на ставки 20 и 10 процентов, соответственно деленная на 100.
Лица, использующие право на освобождение от уплаты НДС, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомлю документы, подтверждающие право на такое освобождение:
· выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);
· выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
· копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342.
Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов имущества физических и юридических лиц. Налог на прибыль относится к группе прямых пропорциональных налогов. Среди доходных источников бюджетов всех уровней этот налог занимает второе место после косвенных нал
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Аналіз та планування трудових показників
Сочинение Педагог 21 Века
Методы Исследований В Менеджменте Курсовая Работа
Невский Проспект Сочинение Рассуждение
Реферат: Орбитальные станции. Скачать бесплатно и без регистрации
Как Пишется Отчет По Преддипломной Практике
Реферат Введение Мяча
Сочинение по теме Художественный дискурс как актуализация художественного текста в сознании читателя
Темы Сочинений По Творчеству Маяковского
Курсовая Работа На Тему Потребительское Поведение
Курсовая работа по теме Проблема методов обучения
Сочинение Первые Признаки Осени
Отчет по практике по теме Анализ содержания школьных уроков
Реферат: Видные ученые, врачи и сестры милосердия в истории медицины
Реферат: Политико-правовые идеи Сократа
Контрольная работа: Логистика в бухгалтерском учете предприятия
Тема Кандидатской Диссертации Путина
Контрольная работа по теме Головной мозг. Конечный мозг
Реферат: Методические рекомендации по подготовке и проведению Праздника труда в Московской области в 2022 году
Реферат по теме Содержание ответственности за нарушение земельного законодательства
Учет и аудит товарных операций малого предприятия - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Медико-социальные аспекты долголетия - Биология и естествознание реферат
Культивирование микроорганизмов в лабораторных условиях - Биология и естествознание реферат