Учет расчетов по налогу на прибыль - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов по налогу на прибыль

Применение двух параллельных систем бухгалтерского и налогового учета как общепринятая практика. Применение положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 об учете расчетов по налогу на прибыль. Круг субъектов, имеющих право не применять ПБУ 18/02.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза:
Следовательно, размер процентов, которые ООО "Радуга" сможет учесть при налогообложении прибыли за июль 2007 года, составит:
11% / (365 x l00) х 200 000 х 30 дней = 1808,22 рубля
Проценты в размере 164,38 рубля = (1972,60 - 1808,22) ООО "Радуга" учтет в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Предположим, что ООО "Радуга" получило 2 июля 2007 года кредит в коммерческом банке в размере 1 000 000 рублей сроком на три месяца. Условиями кредитного договора установлено, что проценты банку выплачиваются ежемесячно в размере 24% годовых (цифры условные).
Кроме того, 10 августа 2007 года ООО "Радуга" получило от ООО "Медея" заем в размере 200 000 рублей сроком на три месяца с ежемесячной выплатой процентов в размере 15% годовых.
Размер ставки рефинансирования с 19 июня 2007 года составляет 10% годовых.
ООО "Радуга" в целях исчисления налога па прибыль использует метод начисления. Учетной политикой закреплен порядок определения процентов, существенно не отклоняющихся от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.
Расчет предельного размера процентов, которые ООО "Радуга" сможет учесть в целях налогообложения прибыли в июле 2007, осуществляется аналогично примеру 1, так как в июле 2007 года у организации отсутствуют долговые обязательства, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях.
Размер процентов, которые ООО "Радуга" обязано уплатить банку по условиям кредитного договора за июль 2007 года, составит:
24% / (365 х100) х 1 000 000 х 30 дней = 19 726,03 рубля.
Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза:
Следовательно, размер процентов, которые ООО "Радуга" сможет учесть при налогообложении прибыли за июль 2007 года, составит:
11% / (365 х100) х 1 000 000 х 30 дней = 9041,10 рубля.
Проценты в размере 19 726,03 рубля - 9041,10 рубля = 10684,93 рубля ООО "Радуга" учтет в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Рассчитаем размер процентов, которые организация сможет учесть при налогообложении прибыли за август 2007 года.
Величина процентов, которую ООО "Радуга" должно уплатить в августе 2007 года:
24% / (365 х100) х 1 000 000 х 31 день = 20 383,56 рубля;
15% / (365 х100) х 200 000 х 22 дня = 1808,22 рубля.
Средний уровень процентов по полученным заемным средствам составляет
( (24% х 1 000 000 + 15% х 200 000) / (1 000 000 + 200 000)) х 100% = 22,5%.
Существенным отклонением от среднего уровня процентов в нашем примере будут проценты, уплачиваемые по ставке более 27% (22,5% + 22,5% х 20%) или менее 18 % (22,5% - 22,5% х 20%).
Так как в рассматриваемом примере проценты по кредитному договору и по договору займа существенно не отклоняются от среднего уровня процентов, то организация вправе признать суммы начисленных процентов в полном объеме.
Требование пункта 2 статьи 265 НК РФ распространяется в том числе и на долговые обязательства, оформленные ценными бумагами (векселями, облигациями), включая дисконтные векселя. Однако, распространив такое требование на дисконтные векселя, законодатель не установил порядок расчета процентов, принимаемых в качестве расходов по дисконтным векселям со сроком погашения "по предъявлении" либо "по предъявлении, но не ранее".
Срок обращения такого векселя предугадать невозможно, поэтому организация-векселедатель не имеет возможности рассчитать величину дисконта на конец каждого отчетного периода в течение срока обращения векселя.
Налоговые органы при начислении дисконта по таким векселям предлагают использовать предполагаемый срок обращения векселя, определяемый в соответствии с вексельным законодательством, то есть 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до даты предъявления векселя к платежу.
Определение расчетной цены для дисконтных векселей возможно с использованием метода расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению (на это указано в Письме Минфина Российской Федерации от 2 марта 2006 года N 03-03-04/1/162).
ООО "Радуга" выпустило вексель, номинальная стоимость которого составляет 200 000 рублей, а разместило его по цене ниже номинала (то есть с дисконтом) - 180 000 рублей. Дата выпуска векселя - 15 января 2007 года. Срок оплаты - "по предъявлении, но не ранее 15 июля 2007 года" (182 дня).
Так как ООО "Радуга" заранее не знает, когда данный вексель будет предъявлен к оплате, то следует определить его доходность.
Для расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению по приобретенным (учтенным) дисконтным векселям рекомендуется использовать следующие формулы:
1) процентная ставка для наращения процентов рассчитывается как:
Формула доступна в бумажной версии издания
На основании данных примера определим процентную ставку для наращения процентов:
Н (%) = (200 000 - 180 000) / 180 000 х 365/ (365 + 182) = 7,4%.
На 31 марта 2007 года сумма дисконта, включаемого в расходы для целей налогообложения, будет равна 180 000 х 7,4/100 х 76/365 = 2773,48 рубля.
В целях бухгалтерского учета эта сумма составит 20 000 / 547 х 76 = 2778,79 рубля.
Таким образом, для целей налогообложения на 31 марта 2007 года будет принята сумма 2765,90 рубля, в бухгалтерском учете же будет отражена сумма 2778,79 рубля.
На основании вышеизложенного материала можно сделать вывод, что при организации налогового учета долговых обязательств организация должна руководствоваться следующими основными четырьмя правилами:
· определение вида долговых обязательств в соответствии со статьей 269 НК РФ;
· расходы по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов;
· дата признания расходов по долговым обязательствам зависит от используемого организацией метода доходов и расходов;
· размер суммы долговых обязательств, используемых в целях налогообложения, нормируется в соответствии с требованиями статьи 269 НК РФ.
По приказу руководителя сотрудник был направлен в служебную командировку с 24 июня по 26 включительно. Из кассы организации ему выдано 4 тыс. рублей в качестве командировочных расходов.28 июня он представил авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов: командировочное удостоверение, ж. д. билеты на сумму 1800 руб. (с НДС), счет гостиницы на 1350 руб. и приказ руководителя о возмещении суточных в размере 200 руб. в день. Авансовый отчет утвержден в день представления. Отразить расходы в целях налогообложения прибыли, если организация признает расходы и доходы методом начисления.
Выдано в подотчет-4000 руб. Принято к расходам-4150 руб. к возмещению 150 руб., на себестоимость бухгалтерия направила - 3669,49, на счет НДС - 480 руб.51 коп. При составлении декларации по НДС в налоговую инспекцию делается проводка Дт 68Кт 19-480,51.
1. Автор: Унароков, ведущий консультант аудиторско-консалтинговой группы "BKR-Интерком-Аудит"
2. Источник: Журнал: "Финансовые и бухгалтерские консультации" № 8-2008 20.10.2009г.
Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль и изучение системы его учета в организации. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Гефест Плюс". Составление отчетности и организация учета расчетов по налогу на прибыль на фирме. курсовая работа [81,9 K], добавлен 26.11.2014
Сущность международного стандарта финансовой отчетности №12 "Налоги на прибыль", его сравнение с Положением по бухгалтерскому учету РФ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Анализ проблем реформирования бухгалтерского учета и отчетности в России. контрольная работа [27,1 K], добавлен 10.02.2010
Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом. курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015
Обзор особенностей синтетического и аналитического учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль. Анализ опыта использования ПБУ18/02 и основных проблем его применения. Изучение постоянной и временной разницы в сумме бухгалтерской прибыли. курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.05.2012
Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета и планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Изучение и оценка системы бухучета и системы внутреннего контроля расчетов. Характеристика основных методов сбора аудиторских документов. контрольная работа [23,7 K], добавлен 30.08.2011
Цели, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов по налогу на прибыль. Методы аудиторской проверки налога на прибыль: по В. Газаряну, Г. Михмель и согласно методическим рекомендациям. Аудит расчетов по налогу на прибыль на примере ООО "Тандем". курсовая работа [40,8 K], добавлен 07.07.2010
Основные требования стандарта МСФО 12 "Налоги на прибыль". Постоянные и временные разницы ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Расчет и отражение в отчетности налогов на прибыль в МСФО. Особенности операционного метода ПБУ 18/02. курсовая работа [2,4 M], добавлен 18.05.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет расчетов по налогу на прибыль контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Child Labor Essay Research Paper Child Labor
Реферат: Госпожа Бовари 2
Реферат по теме Проектирование основных составляющих процесса управления по функциям: планирование, организация, мот...
Сочинение по теме Жизненный путь Н.А. Некрасова
Дипломная работа по теме Получение образцов системы Al-Cu-Fe с икосаэдрической симметрией методом твердофазного синтеза
Идеально Эссе По Обществознанию 2022
Реферат: Массовая и элитарная культура
Реферат по теме Культура делового общения по телефону
Реферат по теме Экономика Дании
Абай Құнанбайұлы Өмірі Мен Шығармашылығы Реферат
Отчет по практике по теме Автоматизация системы очистки технических вод полученных в процессе автомойки с разработкой программного обеспечения для микроконтроллера ОВЕН
Курсовая работа: Евро. Скачать бесплатно и без регистрации
Дневник Педагогическая Практика Пример
Реферат: Эволюция и образование вселенной и галактики. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Пространство
Медицинская Помощь Диссертация
Реферат: Дисменорея, (альгоменорея, болезненные месячные)
Реферат: Информационные тохнологии в индустрии гостеприимства
Курсовая работа: Стилистическая окраска слов и их перевод в произведении Фицджеральда Ф.С. "Великий Гэтсби"
Реферат: The Name Of The Rose Essay Research
Учет материалов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Свойства основных нейронных сетей - Биология и естествознание реферат
Аудит оплаты труда - Бухгалтерский учет и аудит презентация