Учет расчетов по НДФЛ - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов по НДФЛ

Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Специальность "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
Дисциплина "Налоговый учет, отчетность и аудит"
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ внес существенные коррективы в порядок ведения учета вышеуказанных сумм налоговым агентом. После вступления в силу данного Закона налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Ранее на основании п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты были обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Минфином России. Однако такая форма так и не была утверждена, что вызывало многочисленные споры при применении данной нормы.
Кроме того, Закон N 229-ФЗ внес коррективы и в п.2 ст.230 НК РФ, теперь налоговые агенты обязаны будут представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения не только о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных за этот налоговый период налогов, но и о суммах перечисленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Еще одной специфической обязанностью налогового агента по налогу на доходы физических лиц является установленная ст.231 НК РФ обязанность по возврату излишне удержанного налога. Ранее данная норма не определяла порядка подобного возврата, что приводило к многочисленным спорам между налоговыми агентами, налоговыми органами и налогоплательщиками.
Закон N 229-ФЗ внес изменения в ст.231 НК РФ и наконец определил процедуру такого возврата. Она состоит в следующем. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
Если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абз.3 п.1 ст.231 (в ред. Закона N 229-ФЗ), налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение десяти дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст.78 НК РФ. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджетную систему РФ.
До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.
При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в инспекцию о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.
Таким образом, данная процедура позволяет четко проследить все действия налогового агента по возврату сумм излишне удержанного НДФЛ, а также устанавливает ответственность за несвоевременный возврат таких сумм, что позволит дисциплинировать налоговых агентов и снизит риск возможности их уклонения от исполнения данной обязанности.
Следует отметить, что возврат налогоплательщику сумм НДФЛ при перерасчете данных сумм по итогу налогового периода в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст.78 НК РФ.
Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС
Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС по которой была осуществлена предварительная оплата
Передано товаров на безвозмездной основе на сумму.
рыночная стоимость которых составляет
От поставщиков поступили и были оприходованы на склад товарно-производственные запасы на суму (в том числе НДС)
Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет предстоящей поставки товаров
Решение задачи представить в табличной форме
Примечания и ссылки на налоговое законод-во
Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС - 1150 т. р., где
Объем реализованной продукции, облагаемой по ставке 18%, без НДС - 2124,в т. ч. НДС
по которой была осуществлена предварительная оплата в размере 50%.
НДС начисленный и уплаченный с предоплаты принимается к вычету:
Передано товаров на безвозмездной основе на сумму 90 т. р., рыночная стоимость которых составляет 160 т. р.
Начислен НДС при безвозмездной передаче товара
От поставщиков поступили и были оприходованы на склад товарно-произв. запасы, в том числе НДС
Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет предстоящей поставки товаров,
в течении 5 дней выставляется счет-фактура и выделяется НДС
Сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам за 2008 год, т. руб
Результаты инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2009 г.
Задолженность предприятия "А", т. руб
Задолженность предприятия "Б", т. руб
Задолженность предприятия "В", т. руб
Задолженность предприятия "Г", т. руб
Задолженность предприятия "Д", т. руб
Сумма задолженности по предприятиям "А" и "Д" в резерв включается полностью, т.к. срок задолженности более 90 дней; сумма задолженности по предприятию "В" берется в размере 50%, т.к. срок задолженности от 45 до 90 дней. Резервы по предприятиям "Б" и "Г" не формируются - срок задолженности менее 45 дней.
Неизрасходованный резерв за 2008 год в размере 1000 т. р. уменьшает сумму резерва на 2009 год.:
(1540 + 1100 + 2000*50%) - 1000 = 2640 т. р. - сумма резерва на 2009г.
Ежемесячные отчисления составят: 2640/12 мес. = 220 т. р.
Остатки материала на складе на начало месяца, руб.
Поступление материала на склад за период
Количество материалов в первой партии, шт.
Количество материалов во второй партии, шт.
Количество материалов в третьей партии, шт.
Количество материалов в четвертой партии, шт.
Отпущено материалов в производство, шт.
1) метод ЛИФО - по стоимости материалов последних по времени приобретения:
370 шт. по 100 р. + 900 шт. по 95 р. + 150 шт. по 110 р. + 640 шт. по 112 р. + 40 шт. по 106 р. = 2100 шт. на сумму 214920 р.,
остаток 120 шт. по 106 р. на сумму 12720 р.
2) метод ФИФО - по стоимости первых по времени приобретения материалов:
160 шт. по 106р. + 640 шт. по 112 р. + 150 шт. по 110 р. + 900 шт. по 95 р. + 250 шт. по 100 р.=
Остаток 120 шт. по 100 р. на сумму 12000 р.
(160*106 + 640*112 + 150*110 + 900*95 + 370*100) / (160+640+150+900+370) ? 103 р.
Остаток на складе: 120 шт. по 103 р. на сумму 12360 р.
Метод начисления амортизации для целей бухгалтерского учета
Метод начисления амортизации для целей налогового учета
Определите, какие разницы возникнут в системах учета за 1, 2, 3 месяц эксплуатации объекта. Отразите на счетах бухгалтерского учета объекты, возникшие в соответствии с ПБУ 18/03. Запишите необходимые бухгалтерские проводки.
Отражена стоимость приобретенного объекта ОС
Отражены затраты на транспортировку
Отражен НДС по приобретенному объекту ОС
Отражен НДС по услугам транспортировки объекта ОС
Линейный метод для целей налогового учета:
192000/60 мес. = 3200 ежемесячная сумма амортизации
Метод уменьшения остатка для целей бухгалтерского учета:
(Ф ост .1 мес . - А 2мес ) *N a *К у
N a - норма амортизации, рассчитывается по формуле 1/n * 100%, где n - число месяцев полезного использования объекта ОС;
К у - коэффициент ускорения, равен 2;
Ф ост . - остаточная стоимость объекта ОС.
Первоначальная стоимость объекта ОС, т. р.
Количество месяцев, в течении которых начислялась амортизация линейным методом
Норма амортизации по линейному методу:
Сумма начисленной амортизации линейным методом составила:
( (1250000*0,6) / 100) * 56 мес. = 420000 р.
Остаточная стоимость объектов ОС на момент перехода с линейного метода на нелинейный:
На нелинейном методе норма амортизации (k) составит 1,8, т.к. объект ОС в соответствии с нормативным сроком службы относится к 6 амортизационной группе.
Первоначальная стоимость объекта ОС, т. р.
Количество месяцев, в течении которых начислялась амортизация нелинейным методом
На нелинейном методе норма амортизации (k) составит 1,3, т.к. объект ОС в соответствии с нормативным сроком службы относится к 7 амортизационной группе.
Для нахождения остаточной стоимости объекта ОС воспользуемся формулой:
S n - остаточная стоимость объекта ОС по истечении n месяцев после включения объекта в амортизационную группу;
S - первоначальная стоимость объекта ОС;
S 116 = 1100000 * (1-0.01 * 1,3) 116 = 240900 р.
После перехода на линейный способ, норма амортизации составит:
За три месяца амортизационные отчисления составят: 3167,8 * 3 мес. = 9503,4 р.
Дата выбытия объекта основных средств
Первоначальная стоимость выбывающего объекта, т. р.
Количество месяцев, в течении которых начислялась амортизация по ОС
Первоначальная стоимость вводимого объекта
Выбывший объект ОС в декабре прошлого года должен быть уже учтен в суммарном балансе на 01.01.09, который составил 8913000 р.
На нелинейном методе норма амортизации (k) составит 1,3, т.к. объект ОС относится к 7 амортизационной группе.
Амортизационные отчисления в январе составят:
Апрель: найдем суммарный баланс на 01.04, учитывая стоимость введенного в марте в эксплуатацию объекта ОС стоимостью 590000 р.
В на 01 .0 4 = 8682768 - 112876 + 590000 = 9159892
Определите текущий налог на прибыль за налоговый период исходя из данных в таблице. Отразите операции по начислению и уплате налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета.
Временные вычитаемые разницы, тыс. руб.
Временные налогооблагаемые разницы, тыс. руб
Текущ. налог на приб. = Ус. Р (Ус. Д) + ПНО - ПНА + ОНА - ОНО = 30480 - 880 + 620 - 4620 = 25600
Д68 К51 - перечислен налог на прибыль в бюджет в сумме 25600 т. р.
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Порядок расчета и ставки. Формы регистров налогового учета агентов. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат". Совершенствование налогового учета. курсовая работа [90,0 K], добавлен 26.03.2015
Экономическая сущность удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ. дипломная работа [85,4 K], добавлен 18.10.2013
Порядок расчёта страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФ РФ, ФСС и ФОМС. Стандартные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Отражение страховых взносов в бухгалтерском учете. Механизм удержания налога на доходы физических лиц. контрольная работа [41,0 K], добавлен 10.03.2011
Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия. дипломная работа [699,6 K], добавлен 18.11.2013
Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога. Основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов по ЕСН. Аудиторская проверка расчетов с внебюджетными социальными фондами - пенсионным, социального и медицинского страхования. курсовая работа [40,6 K], добавлен 03.11.2013
Организация и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Источники уплаты налогов и пошлин. Учет налога на доходы физических лиц. Структура взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для их исчисления. Порядок заполнения платежных поручений. отчет по практике [40,5 K], добавлен 15.06.2015
Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности. курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет расчетов по НДФЛ контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Японии
Реферат: по дисциплине «История и методология экономической науки» на тему: Место и роль в истории экономической науки
Значение Гимнастики В Физическом Воспитании Реферат
Методика формирования умений решать тригонометрические уравнения и неравенства в курсе алгебры и начал анализа
Доклад по теме О греческих ласках и ласках Кофрея
Дипломные Работы Иркутск
Реферат: Экономические районы Российской Федерации
Компоненты Здорового Образа Жизни Реферат По Физкультуре
Наука Ненависти Сочинение
Фипи Литературное Сочинение
Отчет по практике по теме Анализ деятельности локомотивного депо
Итоговое Сочинение По Произведению Судьба Человека
Реферат: Селинджер. "Девять рассказов". Скачать бесплатно и без регистрации
Итоговое Сочинение Изложение 2022 2022
Реферат по теме Теория общественного выбора на примере современной России
Реферат по теме Диференціація навчання на всіх етапах уроку
Действия Буровой Бригады При Гнвп Реферат
Смотреть Контрольные И Самостоятельные Работы
Сочинение На Тему Старинная Вещь
Реферат: A Jest Of God Essay Research Paper
Концепции общественного развития - Биология и естествознание реферат
Касса организации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Происхождение и эволюция жизни на Земле - Биология и естествознание реферат