Учет операций расчетов с поставщиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Учет операций расчетов с поставщиками
Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Понятие расчетов, основные формы: безналичная, наличная. Рассмотрение способов открытия аккредитива. Факторинг как торгово-комиссионная операция. Анализ программы "1С: Предприятие".
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
расчет поставщик безналичн ый факторинг
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает учет расчетов с поставщиками и материалов и их отражение в бухгалтерском балансе.
Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности и оказываемые услуги. Оформление договоров с поставщиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать: несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг; искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции; неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость; пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств. Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.
Рациональная организация контроля за поступлением материалов, состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и поступления материалов.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- сущность формирования учета материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками в учетной политике предприятия;
- дана характеристика организации учета расчетов с поставщиками и материалов исследуемого предприятия;
- намечены пути совершенствования учета материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Предметом исследования курсовой работы выступает учет материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РБ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды белорусских ученых по проблемам организации бухгалтерского учета.
В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования, факторный анализ.
1 . Теоретические и методические аспекты учета расчет ов с поставщиками и подрядчиками и учета поступления материалов
1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками , формы расчетов и задачи их учета
Безналичные расчеты -- это денежные расчёты без участия наличных денег, платежи осуществляются путём перевода денежных средств по банковским счетам. Существуют две формы расчетов: безналичная и наличная.
В целях обеспеченности кругооборота хозяйственных средств предприятия, его своевременного завершения большую роль играет безналичная система расчетов. Ее рациональная организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.
Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом.
Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.
Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и кредитов банка.
Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.
Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов. Списание средств со счета плательщика производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.
В расчетных документах должны быть следующие реквизиты:
- наименование расчетного документа, его номер, дата;
- номер и наименование банка плательщика;
- наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;
- наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).
Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ - товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.
Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.
Существуют следующие формы безналичных расчетов, установленные Национальным банком Республики Беларусь:
5) платежными требованиями-поручениями;
6) банковскими пластиковыми карточками;
Сущность расчетов платежными требованиями заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.
Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.
При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение 3 рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При этом плательщик может полностью отказаться от акцепта требования в случаях: отсутствия договора; отсутствия данной формы расчетов в договоре; несоответствия товаров, указанных в требовании; предъявления требования на незаказанные (не предусмотренные договором) товары (услуги); отгрузки товаров по ненадлежащему адресу; отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на товары и услуги и др.
Частичный отказ от акцепта требования может быть дан в случаях:
- отгрузки наряду с заказанными товарами товаров, которые не заказаны, а также отгрузки товаров в количестве, превышающем заказанное, либо оказания наряду с заказанными услугами услуг, которые не заказаны, а также если объем услуг превышает заказанный;
- документально установленной до истечения срока для акцепта недоброкачественности части товаров, недоброкачественности тары, а также пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством), указанной в товарно-транспортном документе;
- отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на часть товаров или услуг и др.
По письменному заявлению плательщика допускается оплата требования до истечения срока акцепта.
В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем денежных средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. При этом требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления».
Расчеты платежными поручениями производятся за полученные товары или принятые услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату ТТН-1 или другого документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуг данному предприятию, а также по межтоварным операциям. Поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки. В нем указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате также «Предварительная оплата по счету № (дата)».
Аккредитивная форма расчетов применяется, когда она предусмотрена договором, и тогда, когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции.
Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (банком-эмитентом) и плательщиком (приказодателем аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (бенефициару) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива.
Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. При отсутствии указаний, какой аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.
Открытие аккредитива производится за счет собственных средств приказодателя или за счет кредита банка, депонируемых в сумме аккредитива в банке-эмитенте на отдельном балансовом счете «Аккредитивы». Открытие аккредитива частично за счет собственных средств приказодателя и частично за счет кредита банка не допускается.
Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован.
Для открытия аккредитива приказодатель представляет в банк-эмитент заявление в 4 экземплярах на бланке установленной формы. Заявление заверяется подписями лиц и оттиском печати приказодателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиску печати. Условия заявления об открытии аккредитива должны соответствовать условиям договора, заключенного между приказодателем аккредитива и бенефициаром, и повторять только те положения договора, которые могут быть подтверждены представленными получателем средств по аккредитиву документами.
По усмотрению покупателя аккредитив может быть открыт по почте или телеграфу. Сроки действия в банке поставщика устанавливаются плательщиком в пределах до 15 дней со дня их открытия.
Банк-эмитент производит перечисление средств по аккредитиву (в полной сумме аккредитива или частями) против реестра счетов, поступившего от банка-бенефициара с приложением товарно-транспортных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива.
Если в условиях аккредитива не указан способ доставки товара, отгрузка товара может быть удостоверена любыми транспортными документами. В этом случае в реестре счетов указывается, каким видом транспорта произведена отгрузка товара.
Аккредитив закрывается по истечении срока или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования или в иных случаях.
Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринимателей.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодатель - физическое или юридическое лицо, а также предприниматель, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.
Чекодержатель - юридическое лицо либо предприниматель, являющееся получателем платежа по чеку.
Бланки чеков изготавливаются Нацбанком Республики Беларусь и брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Нелимитированные чековые книжки действительны до 1 года со дня их выдачи, лимитированные - до 6 месяцев. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателем товары, за аренду и др.
Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя, фамилия, имя, отчество и образе подписи которого указаны в заявлении-обязательстве и на обложке чековой книжки (первый лист, оборотная сторона), либо должностным лицом покупателя на основании доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись «По доверенности». Запрещается подписание незаполненных чеков. Для получения чековой книжки юридическим лицом в обслуживающий банк представляется заявление установленной формы в одном экземпляре. К нему прикладывается платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати.
При учете расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение в 3 экземплярах и пересылает (вручает) его плательщику, который ознакамливается с ним, принимает решение о оплате. Принимая решение его оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает его в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.
Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяются сторонами в договоре и в банке не контролируется.
При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно плательщик.
Полный отказ от акцепта возможен в таких случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных товаров, некомплектных; досрочный завоз.
Чаще бывает частичный заказ от акцепта: недостачи, бой, лом, порча части товаров, завышение договорных цен, пересортица и др. Возможна также форма расчетов за товары и услуги, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалом сам выписывает от своего имени платежное поручение на оплату (если необходимо - уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа), и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие случайности в оплате и ускоряет расчеты.
Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства, и частные банковские карты.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя).
Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя лицу, указанному в векселе по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиком и покупателем могут осуществляться в порядке плановых платежей путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами на основании договоров (соглашений).
Факторинг - торгово-комиссионная операция, сочетающаяся с финансированием (финансирование рассматривается как кредитование в случае предоставления фактору права регресса денежных требований к поставщику) оборотных средств поставщика, связанная с уступкой поставщиком другому лицу (фактору) подлежащих оплате плательщиком денежных требований за поставленные продукцию, товары (работы, услуги) и передачей фактору права получения платежа по ним.
В роли факторов выступают банки-резиденты Республики Беларусь, которые имеют согласие Национального банка на проведение факторинговых операций.
Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками являются следующие:
- своевременное и правильное документирование операций по движению расчетов;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременное и полное отражение в учетных регистрах расчетных операций;
- проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов.
1. 2 Организация учета поступления материалов
В процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг используются материалы.
В отличие от основных средств эти материалы, как правило, потребляются полностью в одном производственном цикле и их стоимость целиком переносится на изготовленную продукцию (работы, услуги) [19, с. 181].
В промышленности постоянно увеличивается потребление материалов в производстве. Это обусловливается постоянным расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы.
Основной задачей бухгалтерского учета материалов является: контроль за поступлением и учетом затрат по их поступлению; контроль за соблюдением норм производственного расхода; обеспечение разумной экономии средств; правильное распределение материалов по объектам калькулирования.
В организациях применяется большое количество разнообразных материалов, используемых в процессе производства.
Поэтому важной предпосылкой правильной организации учета материалов является их классификация.
· по роли и назначению в процессе производства;
В зависимости от функциональной роли и назначения материалов они подразделяются на следующие группы:
- сырье и основные материалы, которые составляют вещественную основу продукции и являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.
- вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы (лаки, краски), а также для обслуживания процесса производства (смазочные и обтирочные материалы, запасные части, топливо, тара и тарные материалы, специальные инструменты, принадлежности и одежда, хозяйственный инвентарь);
- покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, которые прошли некоторые стадии обработки, но не являются готовой продукцией, а составляют ее материальную основу;
- топливо для производственных и хозяйственных нужд (бензин, дизельное топливо, газ и др.);
- тара и тарные материалы, используемые для упаковки, хранения, транспортировки готовой продукции и материалов;
- запасные части, используемые для ремонта и замены изношенных деталей машин, оборудования, транспортных средств;
- материалы, переданные в переработку на сторону;
- инвентарь и хозяйственные принадлежности;
- специальная оснастка и специальная одежда на складе;
- специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
В соответствии с данной классификацией открываются к активному счету 10 «Материалы» субсчета.
Внутри каждого субсчета материалы подразделяются по видам, сортам, маркам, типоразмерам [15, с. 293].
На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение сырья и материалов, которые образуют основу обрабатываемой продукции. Здесь же учитываются и вспомогательные материалы.
На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, детали и конструкции» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий для комплектации выпускаемой продукции и требующие обработки, сборки [19, с. 182].
На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, керосин и др.), смазочных материалов для транспорта и технологических нужд, для отопления и выработки энергии и газообразного топлива. При использовании кредитных карт на нефтепродукты учет их поступления и расходования также ведется на данном субсчете. Нефтепродукты необходимо учитывать по местам хранения - на складах и баках транспортных средств. К субсчету 10-3 должны быть открыты аналитические счета: «Топливо на складах», «Топливо по кредитным карточкам», «Топливо в баках транспортных средств».
На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме хозяйственного инвентаря), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары.
На субсчете 10-5 «Запасные части» учитываются готовые детали и узлы для ремонта транспортных средств, оборудования, а также шины транспортных средств в запасе и обороте.
Шины транспортных средств (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортных средствах, включаемые в их первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.
На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитываются отходы производства; неисправимый брак; материальные ценности, полученные от выбытия основных средств, которые могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации; изношенные шины и т.п.
На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых затем включается в затраты на производство полученных из них изделий.
На субсчете 10-8 «Строительные материалы» организациями-застройщиками учитываются материалы, необходимые для строительных и монтажных работ.
Основными строительными материалами считаются те материалы, которые непосредственно используются в процессе производства строительных работ, а также для изготовления конструкций, деталей на строительных площадках. В их состав входят: цемент, песок, щебень, лес, металл, металлоизделия (гвозди, болты, гайки и т.д.), санитарно-технические материалы (краны, муфты, фланцы и др.), кровельные материалы (рубероид, толь, кровельное железо и т.д.) и другие материалы [12, с. 164].
На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитываются материалы в составе средств в обороте.
На субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывается движение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации и в иных местах хранения.
На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитываются те же предметы, что и на субсчете 10-10, но находящиеся в эксплуатации.
Кроме того, материалы, не принадлежащие данной организации, выделяются в отдельные группы и учитываются на забалансовых счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку». В целях рациональной организации учета и контроля за использованием материалов в производстве и в связи с их широким ассортиментом организации материалы классифицируют и по техническим признакам и свойствам: черные и цветные металлы, прокат, химикаты и резинотехнические изделия, лесные материалы, кабельные изделия, конструкции и детали и др., а также по видам, сортам, маркам. Для обеспечения четкости в учете материалов, для использования в учете вычислительной техники очень важным вопросом является установлением номенклатурных номеров каждому виду, сорту, марке материалов. При этом система шифровки может быть порядковая, серийная, поразрядная и комбинированная.
Цифровое обозначение каждого наименования, вида, сорта материалов записывают в особый реестр, который называется номенклатурой-ценником. Указывается также единица измерения (штуки, килограммы, метры и др.) и учетная цена. Эта информация вводится в машинные носители и первичные документы и предназначена для постоянного использования. При кодирования в номенклатурах-ценниках используются семи-, восьмизначные коды: первые две цифры указывают синтетический счет, две последующие цифры - субсчет, затем две-три цифры - группу материалов, остальные цифры - различные признаки материалов. Номенклатурой-ценником пользуется не только бухгалтерия, но и отдел материально-технического снабжения, плановый и т.д. Число знаков при кодировании должно быть небольшим, но полным для характеристики важных отличительных признаков материалов. Запасные коды оставляют для материалов, которые могут поступить в последующее время. Указанные классификации материалов используют для построения синтетического и аналитического учета, составления статистической отчетности об остатках, поступлении и расходе материалов [12, с. 165].
2. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Документальное оформление поступления материалов и расчетов с поставщиками и подрядчиками
При получении материалов непосредственно со склада поставщика экспедитор должен иметь доверенность, которая выписывается в одном экземпляре (форма № М-2, М-2а), и действует не более 10 календарных дней со дня выписки, а при плановых платежах - весь календарный месяц.
Учет выданных доверенностей ведется в специальном журнале (форма № М-3).
Неиспользованные доверенности подлежат возврату и аннулированию.
Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему (кладовщику).
На предприятиях при поступлении материалов заключаются договоры поставок, на оказание услуг с предприятиями-поставщиками. В этих договорах предусматриваются все права и обязанности обеих сторон, объем, ассортимент, сроки поставок, меры ответственности за нарушение условий договоров. Отгружая материалы, организация-поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы - счета, счета-фактуры, товарно-транспортную накладную, сертификаты, удостоверения качества, спецификации и др.
Поступившие документы передаются в отдел материально-технического снабжения, где они тщательно проверяются с точки зрения их оформления и проверки объема поставки, ассортимента, сроков, цен и т.д.
В отделе снабжения на документах поставщика делается отметка о полном или частичном акцепте (согласии на оплату).
При получении грузов, материалов, товаров от поставщиков основным документом является товарно-транспортная накладная (ТТН-1), которую поставщик (грузоотправитель) выписывает в 4 экземплярах: первый - остается у грузополучателя (покупателя) и служит основанием для оприходования груза; второй - остается у грузоотправителя и служит основанием для списания материальных ценностей; третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и грузополучателя, сдаются перевозчику. Третий - служит основанием для расчета за транспорт, и перевозчик отправит плательщику-заказчику автотранспорта. Четвертый экземпляр прилагается к путевому листу для учета работы транспорта и начисления заработной платы водителю.
При отсутствии расхождений между фактическими данными груза и данными поставщика в ТТН-1 ставится штамп грузополучателя с указанием количества и стоимости груза, дата и Ф.И.О. получателя материалов и его подпись (материально ответственного лица) и материальные ценности приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4.
Когда же при приемке груза расхождения установлены, то приемка груза приостанавливается и создается комиссия с участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации для составления акта приемки (ф. № М-7), который является основанием для предъявления претензии поставщику. Он утверждается руководителем организации или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, а второй - отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).
Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом при оприходовании ценностей и приходный ордер не оформляется.
Используется и другая форма накладной - товарная накладная (ф. № ТН-2), которой оформляется приемка груза от поставщика, если его перемещение осуществляется без участия автотранспортных средств (почтой или нарочным), и заполняется она в двух экземплярах: первый - с подписью и печатью отправителя и получателя груза остается у грузополучателя, второй - у грузоотправителя.
Поставщик имеет право вносить в накладную оговоренные исправления, а получатель этого делать не имеет права.
Прибывшие материалы приходуются в соответствующих единицах измерения - весовых, объемных, линейных и др. Если они поступают в одной единице измерения, например в квадратных метрах (рубероид), а отпускаются в другой (в рулонах), то их целесообразно учитывать одновременно в двух единицах измерения.
Порядок расчетов с поставщиками организациями самостоятельно и регулируется договорами на поставку ценностей, выполнение работ или оказание услуг. Расчеты могут осуществляться в форме дебетовых или оказание услуг.
Обычно формой расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях используются платежные поручения.
Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.
Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По д
Учет операций расчетов с поставщиками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Ленинградская организация всесоюзного добровольного общества борьбы за трезвость всесоюзное объединение клубов "оптималист" Ю. А. Соколов трезвость. Противокурение. (Методические рекомендации)
Реферат: Электронная почта
Реферат по теме Образование и становление единого Древнерусского государства. Норманская теория. Норманисты и антинорманисты.
Курсовая работа по теме Инфляция, инфляция и антиинфляционная политика в РФ
Курсовая работа по теме Государственная власть: понятие, признаки, структура
Реферат по теме Свойства и применение железа
Курсовая работа по теме Оборотные средства организации и эффективность их использования
Реферат: О воспитании и обучении в Русском государстве 14-16 веков. Скачать бесплатно и без регистрации
Социальная Ответственность Бизнеса Российская Практика Реферат
Факторы, определяющие органолептические свойства воды
Курсовая работа по теме Проектирование оптической транспортной сети на базе систем передачи синхронной цифровой иерархии (SDH)
Реферат: Современный менеджмент
Реферат по теме Предмет и задачи микробиологии
Реферат: Killer Essay Research Paper A KILLER
Технология Личностно Ориентированного Обучения Курсовая
Дипломная работа по теме Совершенствование учета и анализа доходов по операциям с ценными бумагами коммерческих банков
Реферат по теме Понятие правовой семьи
Дипломная работа по теме Разработка панелей хвостовой части стабилизатора регионального пассажирского самолета
Сочинение На Тему Идейное Значение Образа Митрофанушки
Курсовая работа: Анализ и развитие туристского рынка в Санкт-Петербурге. Скачать бесплатно и без регистрации
Сущность, задачи и функции бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Учет выплат заработной платы - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Концепции современного естествознания - Биология и естествознание контрольная работа