Учет на забалансовых счетах - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет на забалансовых счетах

Исследование сущности и основных видов забалансовых счетов. Анализ состояния государственного регулирования по учету имущества и обязательств, находящихся на забалансовых счетах. Выявление функций, проблем и направлений учета на забалансовых счетах.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Национальный исследовательский университет
Московский государственный институт электронной техники
Институт экономики, управления и права
Тема: «Учет на забалансовых счетах»
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
1.1 Определение, сущность и виды забалансовых счетов
1.2 Государственное регулирование забалансовых счетов
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ООО «С-Мастер»
2.2 Учет на забалансовых счетах ООО «С-Мастер»
2.3 Выводы по организации учета на забалансовых счетах по результатам проведенной работы
Осуществляя деятельность предприятия выполняют операции, которые связаны с применением и хранением не принадлежащего им имущества. Также того, они подписывают договора, которые обуславливают в свою очередь определенные обязательства при их невыполнении.
Исходя из этого, довольно часто для объединения информации о наличии и движении ценностей, которые временно используются предприятием на условных правах и оговоренных обязательствах, а также за счет контролирования отдельных хозяйственных операций в соответствии с Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 г. N 94н [5]), «основных» счетов бухгалтеру может не хватить. В этом случае используют забалансовые счета.
На данный момент забалансовый учет осуществляется практически в каждой организации в той или иной степени. В основном применяется в организации сохранности бланков строгой отчетности - квитанций, по которым исполнители конкретных операций могут получать оплату от жителей за осуществляемую деятельность, абонементов или талонов, которые дают возможность на приобретение товарно-материальных ценностей (например, ГСМ) и других материальных средств (бесплатный проезд). Учреждения образования в основном занимаются учетом бланков дипломов, свидетельств, удостоверений; аптечные сети - обоснованием льготных рецептов, вследствие которых выдаются необходимые медикаменты и другие примеры.
Но преобладает достаточно большое количество организаций, размер забалансовых ценностей и обороты по соответствующим счетам значительно велики. К данному определению можно отнести организации комиссионной торговли, туристические фирмы, которые используют путевочные листы, от туроператоров, предприятия-переработчики, применяющие давальческое сырье, а также организации, которые приобретают или выдают обеспечения обязательств и платежей. Следовательно, каждый забалансовый счет обладает своими особенностями.
Актуальность темы исследуемой курсовой работы основана на учете забалансовых счетах.
Цель курсовой работы заключается в выявлении рекомендаций и путей совершенствования эффективного использования забалансового учета имущества и обязательств в организации.
В ходе поставленной цели необходимо выделить следующие задачи:
1.) познакомиться с основными понятиями, сущностью и видами забалансовых счетов;
2.) исследовать и провести анализ состояния государственного регулирования по учету имущества и обязательств, находящиеся на забалансовых счетах;
3.) изучить особенности документального обоснования действий по забалансовому учету имущества и обязательств;
4.) выявить функции, проблемы и направления учета на забалансовых счетах;
5.) предложить эффективные способы по улучшению качества организации учета на забалансовых счетах.
Объектом исследования курсовой работы считается уловная организация ООО «С-Мастер». Предметом исследования - учет на забалансовых счетах.
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦ ИИ УЧЕТА НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
1.1 Определение, сущн ость и виды забалансовых счетов
На основании Положения по бухгалтерскому учету использования Плана счетов [5] «Забалансовые счёта» необходимы для обобщения информации о наличии и движении материальных ценностей, которые временно используются или реализуются на предприятии (основные средства взятые в аренду, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и другие), соответствующих прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет оговариваемых объектов происходит по простой схеме.
Таким образом все забалансовые счета подразделяются на три группы:
Использование материальных (инвентарных) забалансовых счетов предусмотрено тем, что актив баланса организации, отталкиваясь от некоторых направлений юридической обоснованности бухгалтерского учета, должен учитывать имущество, которое принадлежит предприятию, однако всегда присутствует «чужое» имущество, которое находится в его владении и пользовании.
На сегодняшний день согласно п.6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [8] создавая учетную политику в организации должен присутствовать принцип допущения имущественной самостоятельности, вследствие чего «активы и обязательства предприятия находятся самостоятельно от активов и обязательств собственников данного предприятия и активов и обязательств иных компаний». Создание счетов условных прав и обязательств предпринято тем, что в балансе организации необходимы только активы, на которые влияют безусловные права предприятия.
Также существуют забалансовые счета, которые имеют большое значение и носят особенный характер для объектов администрации. В связи с этим их движение приходится внимательно контролировать.
С тех пор как сформировались забалансовые счета было представлено два метода их учета: простой и двойной записью.
Раньше считалось, что двойная запись носит особенный характер и к каждому забалансовому счету присоединялся корреспондирующий счет.
На данный момент осуществляется простая и более удобная схема - бухгалтерская проводка включает в свой состав не обычные дебет и кредит корреспондирующих счетов, а только дебет или кредит самого забалансового счета. Приобретенные ценности или сформировавшиеся обязательства ведут по дебету забалансовых счетов, а реализация ценностей или уменьшение обязательств происходит по кредиту.
Также, на забалансовых счетах помимо ценностей, которые находятся на предприятии на праве собственности, могут относить:
- резервные фонды денежных билетов и драгоценные монеты;
- расчетные документы, полученные банком на инкассо (для поступления необходимых платежей);
- бланки строгой отчетности (чековые и квитанционные книжки аккредитивы к оплате) и другие источники.
1.2 Государственное регулирование забалансовых счетов
Основой государственного регулирования забалансовых счетов считается приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» N 4н от 13 января 2000 г. [13], на основании которого в баланс предприятия входит справка о наличии таких ценностей.
Бухгалтеру необходимо оформить справку, основываясь на отчетности о материальных ценностей, показываемых на забалансовых счетах, или доказать отсутствие ценностей забалансового учета, вычеркнув строки 910 - 990 формы отчетности N 1.
Планом бухгалтерских счетов предусмотрена характеристика 11 забалансовых счетов.
Учет объектов бухгалтерского учета на забалансовых счетах основываются нормативно-правовыми актами. Исследуем четырехуровневую систему государственного регулирования учета забалансовых счетов:
I. Документы федерального значения регулирования:
- Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4], который определяет основные правила по ведению бухгалтерского учета.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации[2], который устанавливает принципы налогообложения. Таким образом, предприятия, осуществляющие отражение имущества на забалансовых счетах, не являющегося у неё на праве собственности, не признаются налогоплательщиками налога на имущество предприятий.
- Гражданский кодекс Российской Федерации [1], который в свою очередь обуславливает ответы на вопросы в отношении:
1) прав и обязанностей сторон по заключенным договорам аренды (лизинга) (гл. 34 «Аренда»);
2) прав и обязанностей сторон по заключенным договорам комиссии (гл. 51 «Комиссия»);
3) правильное соблюдение обязательств (гл. 23 «Обеспечения исполнения обязательств»).
II. Документы нормативно-правового уровня регулирования:
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [7], разработанное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. N 34н), на основании которого дебиторская задолженность, по истекшему сроку исковой давности, и иные долги, невозможные для взыскания, удаляются за счет данных проведенной инвентаризации, письменного разъяснения и приказа (обоснования) директора предприятия или с помощью резерва по сомнительным долгам, или на финансовые результаты деятельности предприятия.
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика», разработанное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н [8] утверждает, что при написании учетной политики организации в отношении отражения в бухгалтерском учете имущества, которое отображается на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, важно учесть имущественной обособленности данного раздела;
- ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов» [9] разработанное приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н утверждает, что запасы, которые не относятся к предприятию, но участвуются в ее пользовании или распоряжении согласно условиям заключенного договора, отражаются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах в оценке, составленной в договоре.
- ПБУ 6/2001 «Учет основных средств» [10] разработанное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н поясняет, что по объектам основных средств некоммерческих предприятий в бухгалтерском учете на забалансовом счете происходит формирование информации о величине износа, определяемого линейным способом;
- ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» [12] разработанное приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. N 153н устанавливает, что нематериальные активы отражаются владельцем на забалансовом счете в оценке, устанавливающейся за счет величины вознаграждения, описанного в договоре.
- Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».
Также к документам рассматриваемого уровня можно отнести Постановления Госкомстата России, которые устанавливают унифицированные бланки первичной учетной документации по учету основных средств, нематериальных активов и ценностей, а также результатов инвентаризации [16].
III. Документы методического уровня регулирования.
К данному уровню относятся методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов [15], на основании которых учет материальных ценностей, относящиеся на ответственное хранение или на переработку, отражается на забалансовых счетах.
К методическим источникам также относятся объяснения Минфина РФ согласно правил и методов учета на забалансовых счетах.
IV уровень состоит из указаний, инструкции и других документов по учету материальных ценностей, условных прав и обязательств в пределах учетной политики предприятия.
Ведение хозяйственных операций на забалансовых счетах отображаются документально и учитываются в регистрах бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет по каждому забалансовому счету необходимо вести в установленных ведомостях аналитического учета имущества или обязательств.
Ведение операций на забалансовых счетах происходит не используя двойную запись. Приобретенное имущество или возникшие обязательства записываются по дебету, а выбытие материалов или погашение обязательств по кредиту забалансовых счетов. Аналитический учёт по каждому забалансовому счету записывается в общеустановленных учетных регистрах или в формах, принятых предприятием самостоятельно. Исследуем более подробно бухгалтерские счета забалансового учета:
Счёт 001 «Арендованные основные средства».
Счет 001 «Арендованные основные средства» представляют собой объединение имеющейся информации о наличии и движении основных средств, или основных средств взятых в аренду (лизинг).
Основные средства взятые в аренду отображаются на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства» в стоимости, которая прописана в заключенных арендных договорах.
Аналитический учёт ведется по счету 001 «Арендованные основные средства» и учитывается по арендодателям, по отдельной стороне арендованных основных средств (по инвентарным карточкам арендодателя). Основные средства взятые в аренду, которые находятся за пределами нашего государства, записываются на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно.
Следовательно, приобретенное имущество в аренду отображается проводкой: Дебет 001
Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» необходимы для объединения имеющихся источников информации о наличии и движении товарно-материальных средств, принятых на ответственное хранение. Предприятия-покупатели ведут учет на забалансовом счёте 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» при совершении следующих хозяйственных операций: приобретение от поставщиков товарно-материальных средств, по которым предприятия на общепринятых условиях отказались от акцепта счетов платежных требований и дальнейшей оплаты; приобретение от поставщиков неоплаченных товарно-материальных средств, которые нельзя использовать для реализации по условиям заключенного договора до их оплаты; принятия товарно-материальных средств на ответственное хранение по другим причинам. Предприятия-поставщики ведут учет на забалансовом счёте 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в случае оплаты покупателями товарно-материальных средств, находящиеся на ответственном хранении, оформленные соответствующим образом, но не реализованные по причинам, не зависящим от предприятий.
Аналитический учёт ведется по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по предприятиям-владельцам, по классификации, сортам и местам хранения.
Принятие на забалансовый учет товарно-материальных ценностей или отражение за балансом находящиеся на складе ценности покупателя записывается проводкой: Дебет 002
Также забалансовый счет 002 применяется предприятиями, имеющие свободные складские места хранения и оказывающие связанные с этим услуги. В данной ситуации основанием для отражения ценностей на указанном счете является не сопроводительные документы, а акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей переданных на хранение (форма N МХ-1). Составленный акт о возврате товарно-материальных ценностей, находящихся на хранение, является основанием для списания данных ценностей с забалансового счета (форма N МХ-3).
Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку».
Бухгалтерский учет забалансового счёта 003 «Материалы, принятые в переработку» необходим для сопоставления информации о наличии и движении сырья и материалов покупателя, находящиеся в переработке (давальческое сырьё), не являющимися оплаченными предприятием-производителем. Учёт издержек по переработке или доработке сырья и материалов осуществляется на счетах бухгалтерского учёта расходов на производство, которые показывают операции связанные с этими расходами (помимо стоимости сырья и материалов покупателя). Сырьё и материалы покупателя, находящиеся в переработке, отражаются на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку» по стоимости, описанной в договоре.
Аналитический учёт по забалансовому счету 003 «Материалы, принятые в переработку» формируется по покупателям, классификациям, сортам сырья и материалов и местам их хранения.
Приобретение материалов или сырья на переработку отражается проводкой: Дебет 003
Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию».
Учет забалансового счёта 004 «Товары, принятые на комиссию» необходим для объединения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию согласно заключенному договору.
Товары, принятые на комиссию, отражаются на счёте 004 «Товары, принятые на комиссию» на основании стоимости, записанной в приёмосдаточных документах.
Аналитический учёт по счёту 004 «Товары, принятые на комиссию» формируется по классификации товаров и предприятиям (лицам) - комитентам.
Отражение стоимость имущества, принятого от комитента или возврат комитенту непроданного имущества записывается проводкой: Дебет 004
Реализация комиссионером покупателю имущества комитента отображается, как: Кредит 004
Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
Забалансовый счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа» служит для объединения информации о наличии и движении всех видов действующего оборудования, приобретенного предприятием от заказчика для монтажа. Этот счет применяется фирмами-подрядчиками. Оборудование отражается на счёте 005 «Оборудование, принятое для монтажа» в стоимости, описанной заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический учёт по счёту 005 «Оборудование, принятое для монтажа» формируется по отдельным объектам или подразделениям.
Приобретенное или принятое оборудование для монтажа записывается проводкой: Дебет 005
Списание с учета стоимости оборудования, принятого или приобретенного в монтаж, при передаче его фирме-заказчику отражается, как: Кредит 005
Счёт 006 «Бланки строгой отчётности».
Забалансовый счёт 006 «Бланки строгой отчётности» является важным для объединения информации о наличии и движении находящихся на хранении и предоставляемых под отчёт бланков строгой отчетности - унифицированные книжки, удостоверения, дипломы, разные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и другие. Данные бланки отображаются на счете 006 «Бланки строгой отчётности в условной сформированной стоимости.
Аналитический учёт по забалансовому счету 006 «Бланки строгой отчётности» формируется по каждому виду бланка и местам их хранения.
Полученные бланки отраженные за балансом организации в условной стоимости записываются проводкой: Дебет 006
Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» необходим для объединения информации о наличии дебиторской задолженности, реализованной в ходе убытка из-за неплатежеспособности должников. Данная задолженность отражается за балансом организации в течение пяти летнего срока со дня списания.
Аналитический учёт по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» формируется отдельно по каждому должнику, у которого задолженность включена в убыток, и отдельно списанному в убыток долгу.
Отражение на забалансовом счете стоимости списанной задолженности происходит по следующей проводке: Дебет 007
Списание с забалансового счета стоимости задолженности отражается, как: Кредит 007
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» необходим для объединения информации о состоянии и движении приобретенных гарантий для обеспечения обязательств и оплат, а также обеспечений, приобретенных под товары, переданные другим предприятиям.
Аналитический учёт по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» формируется по каждому приобретенному оязательству.
Стоимость обеспечения обязательства отражается за балансом организации проводкой: Дебет 008
Списание стоимости обеспечения обязательства, учтенного за балансом записывается, как: Кредит 008
Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Забалансовый счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» необходим для объединения информации о состоянии и движении предоставленных гарантий в обеспечение исполнения обязательств и оплат.
Аналитический учёт по счёту 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» формируется по каждому предоставленному обеспечению.
Предоставление обеспечения обязательств по договору займа записывается проводкой: Дебет 009
Списание стоимости предоставленного обеспечения, учтенного за балансом организации отражается, как: Кредит 009
Забалансовый счёт 010 "Износ основных средств" необходим для объединения информации о движении величины износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и иным аналогичным объектам, а также у некоммерческих предприятий по имеющимся объектам основных средств. Расчет стоимости износа по указанным объектам происходит в конце года по установленным унифицированным нормам амортизационных отчислений.
Аналитический учёт по счёту 010 «Износ основных средств» формируется по каждому объекту.
Начисление стоимости по указанным объектам отражается проводкой: Дебет 010
Списание рассчитанной стоимости износа за счет выбытия указанных объектов записывается, как: Кредит 007
Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду».
Забалансовый счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду" необходим для объединения информации о состоянии и движении объектов основных средств, которые были предоставлены в аренду, если по условиям договора аренды имущество отображается на балансе арендатора.
Аналитический учёт по счёту 011 «Основные средства, сданные в аренду» формируется по арендаторам, отдельно по каждому объекту основных средств, предоставленных в аренду.
Принятие к учету имущество, переданное лизингополучателю записывается проводкой: Дебет 011
Списание с забалансового учета лизингового имущества по окончании договора лизинга отражается проводкой, как: Кредит 011
забалансовый счет государственный имущество
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА ЗАБ АЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ООО «С-Мастер»
Для достижения целей исследуемой работы необходимо рассмотреть краткую характеристику условной организации, на основании которого будет представлено ведение бухгалтерского учета имущества и обязательств на забалансовых счетах.
ООО «С-Мастер» зарегистрирована в сентябре 2009 года.
ООО «С-Мастер» представляет собой коммерческое предприятие и является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на участников данной организации. Уставный капитал составляет 100 тысяч рублей.
Местоположение организации: РФ, г. Москва, Гагаринский пер., д.10.
Имущество организации включает основные и оборотные средства, и другие материальные ценности, находящиеся за обществом, величина которых фиксируется на балансе организации.
ООО «С-Мастер» осуществляет следующую деятельность:
Деятельность ООО «С-Мастер» осуществляется генеральным директором, который утвержден на данную должность на основании приказа.
Регулирование финансово-хозяйственным процессом организации ООО «С-Мастер» ведется главным бухгалтером, а также в штате находится аудитор для осуществления аудиторской проверки предприятия в целом.
Бухгалтерский учет ведется в организации комплексно. Учетная часть находится в главной бухгалтерии и там же осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета за счет первичных и сводных документов, которые поступают из отдельных структурных подразделений ООО «С-Мастер». В данных подразделениях учитывается только начальный этап регистрации хозяйственных операций. Бухгалтерский учет в ООО «С-Мастер» производится с помощью мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета.
2.2 Учет на заб алансовых счетах ООО «С-Мастер»
Учётная политика ООО «С-Мастер» составлена на основании ПБУ «Учетная политика организации» 1/08 [24] в РФ, положениями и инструкциями по бухгалтерскому учету и другими нормативно-правовыми документами применяя последующие изменения и дополнения в них.
В 2012 г. в ООО «С-Мастер» добилась следующих результатов:
1. ООО «С-Мастер», который отвечает за хранение ценностей по договору хранения, 11 января 2012 года приняла на склад зерно стоимостью 1 286 000 руб. от ФГУП «Спецстрой». Размер предоставляемой услуги по хранению составил 15 083 руб. за каждый месяц хранения товарно-материальных ценностей. 27 мая 2012 года зерно направлено поклажедателю.
2. ООО «С-Мастер» подписала договор комиссии на сбыт продукции офисной мебели ЗАО «Ориентир» 29 мая 2012 года. Величина, прописанная поставщиком, составляет 123 000 руб. Товар отгружен 1 июня 2012 года за 123 000 руб., в том числе НДС 18 763 руб. В данном периоде был сформирован комплексный отчет по этой организации. Размер вознаграждения определился в сумме 23 000 руб. (в том числе НДС 3 508 руб.). Оплата от покупателей произведена на счет организации 17 июня 2012 года. Также, учетной политикой предусмотрено, что доходы и затраты для необходимости исчисления налога на прибыль считаются с помощью кассового метода.
3. 23 июня ООО «С-Мастер» приняло от заказчика ОАО «Монтажник» специальное оборудование стоимостью 270 000 руб. для работы в помещении. Величина монтажных работ составила 260 000 руб. (учитывая НДС 39 661 руб.). Затраты ООО «С-Мастер» на монтаж составляют 120 000 руб. Выручку для целей налогообложения ООО «С-Мастер» рассчитывает методом «по реализации».
4. ООО «С-Мастер» также осуществляет деятельность, связанную с реализацией бензина АЗС по талонам. Срок использования данного талона - 2 месяца. В июле 2012 года было реализовано 1000 талонов на 10 л бензина каждый на стоимость 202 000 руб., учитывая НДС - 30 814 руб. Бухгалтерский учет бензина ООО «С-Мастер» осуществляет по продажной стоимости. До истечения срока действия реализованных талонов был продан бензин по 888 талонам, 112 талонов остались не израсходованными покупателями. Учетной политикой организации прописано, что определение величины налога по НДС происходит с помощью реализации и предъявления покупателю расчетных документов, для целей налогообложения прибыль рассчитывается методом начисления.
5. 06 августа 2009 года ООО «С-Мастер» реализовала продукцию покупателю ООО «Татьяна» стоимостью 1 250 000 руб. (учитывая НДС - 125 000 руб.). По истечении трех лет данная организация не произвела расчет с ООО «С-Мастер» за полученную продукцию. Вследствие чего, в августе 2012 года руководством предприятия было принято решение об осуществлении инвентаризации задолженности.
6. ООО «С-Мастер» 31 августа 2012 года предоставила заем ЗАО «Софт» в сумме 260 000 руб. сроком 60 дней под 12% годовых. Погашение процентов осуществляется в последний день истекшего месяца и в день погашения основного долга - 30 ноября 2012 года. Для предоставления обязательств по договору займа в залог ООО «С-Мастер» получила товары находящиеся обороте. Размер фактической себестоимости полученных товаров составил 726 976 руб.
7. ООО «С-Мастер» 01 ноября 2012 года поставила на учет в лизинг оборудование от ЗАО «Макита», первоначальная сумма по бухгалтерскому и налоговому учету составила 1 500 000 руб. Срок истечения договора лизинга - 60 месяцев. Общая величина лизинговых оплат по заключенному договору составляет 3 269 000 руб. (учитывая НДС 498 661 руб.) и производится на основании следующих правил:
- при подписании договора лизингополучатель производит оплату в качестве авансового платежа за весь срок использования договора - это 20% от общей величины лизинговых оплат, то есть 653 800 руб., учитывая НДС 99 732 руб.;
- ежемесячный размер лизинговой оплаты составляет 54 485 руб., учитывая НДС 8 311 руб., также в оплату некоторой части лизингового платежа входит стоимость полученного аванса 10 897 руб., с помощью которого лизингополучатель каждый месяц производит оплату лизинговой организации на сумму 43 586 руб., учитывая НДС 6 649 руб.
Приобретенное оборудование записывается на балансе лизингополучателя. По истечении срока действия заключенного договора лизинга лизингополучатель (принимая условия оплаты всей стоимости лизинговых платежей) принимает оборудование в собственность по выкупной величине 3 800 руб., учитывая НДС 580 руб.
Таким образом, на основании произведенной деятельности в ООО «С-Мастер» за 2012 год был сформирован журнал хозяйственных операций по ведению бухгалтерского учета имущества и обязательств на забалансовых счетах, который изложен в Таблице 2.1.
Таблица 2.1 Журнал хозяйственных операций ООО «С-Мастер» за 2012 год.
Принято имущество на ответственное хранение
Акт о приеме-передаче имущества на хранение
Сняты с учета товары, предоставленные поклажедателю
Акт о возврате товара, переданного на хранение
Рассчитана выручка по договору хранения
73 471 руб.= (15083 руб. х 4 мес. + 15083 руб. х 27 дн. / 31 дн.)
Счет-фактура, подписанный договор хранения
Принята стоимость товара, приобретённого по договору комиссии
Перечень товаров, принятых на комиссию, договор комиссии
Списана стоимость использованного товара
Справка о сбыте товаров, принятых на комиссию
Получена выручка от реализации услуг по договору комиссии
Учтен НДС по использованным услугам
Выписка банка, Договор купли-продажи
100 000 руб.= (123000 руб. - 23000 руб.)
Платежное поручение, Выписка банка, Договор комиссии
Поступило на забалансовый счет оборудование, полученное от заказчика
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж, договор о предоставленных услугах
Учтена выручка за произведенные работы
Учтен НДС со стоимости произведенных работ
Сформирована фактическая себестоимость произведенных работ
Оприходование оплаты произведенных работ
Снятие с забалансового счета специального оборудования
Оприходование в учете талона в оговоренной стоимости
Книга учета бланков строгой отчетности
Отражена оплата от покупателей за приобретенные и реализованные талоны
Отражена реализация покупателям по талонам
Списана себестоимость израсходованного бензина
Произведен учет НДС с выручки от реализации талонов
Книга учета бланков строгой отчетности
Отражение остатков по неиспользованным талонам
22 624 руб.= (112 (количество оставшихся талонов х 202 руб.
сторно выручки от реализации по неиспользованным талонам
Отражено сторно НДС с выручки от реализации по остаткам талонов
Списание образовавшейся дебиторской задолженности
Акт сверки взаиморасчетов с ООО «Макита» Справка бухгалтерии
Списанная дебиторская задолженность оприходована за балансом фирмы
Учтен НДС с дебиторской задолженности
125 000 руб. =(1250000 руб. х 20/200)
Отражение выдачи средств предоставленного займа
Договор предоставленного займа, платежное поручение
Оценка обеспеченных обязательств оприходованные за балансом организации
Отражение рассчитанных % по договору предоставленного займа
2 564 руб. =(260000 руб. х 12% / 365 дн. х 30 дн.)
Произведена оплата %, полученные по договору предоставленн
Учет на забалансовых счетах курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Доклад: О современном статусе испанского языка в США
Практика Дневник Благодарности
Курсовая работа: Некоторые проблемы отношений между культурой и языком (на материале американского варианта и английского языка
Реферат по теме Современные лингвистические теории: когнитивная лингвистика
Сочинение Про Деятеля Культуры 5 Класс
Реферат Тенденции Развития Семьи В Современном Мире
Реферат: Население Российской империи
Дипломная работа по теме Профессиональная деятельность медицинской сестры при местной гнойной хирургической инфекции в стационаре
Курсовая работа по теме Процес вивчення геометричних величин в основній школі
Реферат Танцы Скачать Бесплатно
Речь После Защиты Диссертации
Результаты Административных Контрольных Работ
Курсовая работа по теме Подбор системы машин для комплексной механизации возделывания лука с разработкой технологии посадки
Реферат: Химия. Селекция.. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Определение геотермии горного массива
Курсовая работа: Приёмы языковой игры в детской журналистике Весёлые картинки и Мурзилка
Техническое обслуживание и ремонт электроизмерительных приборов (милливольтметра)
Реферат: Bio Essay Of Protein Synthesis Essay Research
Курсовая работа: Применение налога на добавленную стоимость в РФ
Реферат: Надежда Александровна Тэффи
Роль структур мозга в формировании эмоциональных состояний - Биология и естествознание презентация
Последствия наводнений и землетрясений - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда доклад
Биология - наука о живом - Биология и естествознание реферат