Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки") - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки")

Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на производственных предприятиях. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету и по кассе. Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ (ФИЛИАЛ) РГСУ в г. САРАТОВ
Кафедра Экономики и финансового права
По специальности 080109.65 - «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и других финансово-кредитных организаций)»
на тему: «Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО «Волжские напитки»)
1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1 Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на производственных предприятиях
1.2 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по кассе
1.3 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету
1.4 Аудит и контроль наличия и использования денежных средств на расчетном счете и в кассе
2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РАСХОДОВАНИЯ В ООО «ВОЛЖСКИЕ НАПИТКИ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерской службы в ООО «Волжские напитки»
2.2 Бухгалтерский учет операций по кассе в ООО «Волжские напитки»
2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в ООО «Волжские напитки»
2.4 Анализ поступления и расходования денежных средств по кассе и расчетному счету
2.5 Аудит и внутренний контроль денежных средств на расчетном счете и в кассе в ООО «Волжские напитки»
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВОЛЖСКИЕ НАПИТКИ»
3.1 Пути оптимизации учета и анализа денежных средств
3.2 Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами
Переход к рыночным отношениям в экономике России расширил возможности деятельности хозяйствующей организации, как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка.
Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в России в сочетании с экономическим ростом способствовали постепенному превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств, трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг Поленова С.Н. Отечественная система регулирования бухгалтерского учета в период перехода к рыночным отношениям. Международный бухгалтерский учет №13, 2011, с. 23.
Бухгалтерская отчетность являются важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет денежных средств, которыми эта организация оперирует.
Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.
Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Актуальность данной дипломной работы состоит в том, что денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, депозитных счетах, выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, что бы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам, обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранение необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранение повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Цель работы - изучить учет, анализ и ревизию денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:
– Определить понятие бухгалтерского учета, его предмет и задачи.
– Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.
– Определить основные виды и формы денежных расчетов.
– Провести классификацию различных форм безналичных расчетов.
– Проанализировать денежный оборот и систему денежных расчетов конкретного предприятия.
Для решения поставленных в работе задач использовались экономико-статистический, факторный, логический и ситуационный методы анализа. В работе также широко применялась специализированная литература.
В данной работе выделено введение, три главы и заключение.
В первой главе изучаются основы организации бухгалтерского учета, и особенности бухгалтерского учета на расчетном счете и в кассе, анализируются основные формы безналичных расчетов, рассматриваются методы аудита и контроля за хранением и использованием денежных средств. Во второй главе исследуются основные финансово-экономические показатели деятельности исследуемого предприятия, анализируется структура его бухгалтерии. Также проводится анализ использования денежных средств предприятия на расчетном счете и в кассе, изучаются виды и структура платежей предприятия, основные проводки, используемые им, связанные с расчетным счетом и кассой. Изучается система контроля учета и анализа денежных средств предприятия, как внешнего, так и внутреннего. В третьей главе даются рекомендации по повышению эффективности учета, анализа и аудита денежных средств на расчетном счете и в кассе. В заключении делаются выводы по теме работы.
Предметом данного исследования является движение денежных средств в кассе и на расчетном счету. Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Волжские напитки».
Данная фирма является одним из новых и динамично развивающихся производителей безалкогольных газированных напитков на территории Саратовской области.
Общество с ограниченной ответственностью «Волжские напитки» образовано путем покупки в 2009 году производственных мощностей общества с ограниченной ответственностью «Цветы». На развитие производства с 2009 года инвестировано более 25 млн. рублей, для увеличения объема производства безалкогольных напитков в 2010 году дополнительно приобретено новейшее автоматическое оборудование, увеличена мощность производства до 50 миллионов бутылок в год, благодаря которому производство работает круглосуточно, бесперебойно.
Для расширения производства в 2011 году в г.Татищево арендовано более 2000 кв. метров и запущены новые линии производства. Благодаря расширению производства был расширен ассортимент продукции и вводится в производство серия новой продукции. Общество с ограниченной ответственностью «Волжские напитки» успешно продает свою продукцию в городах Саратовской, Волгоградской и Пензенской областей, работая на имеющихся рынках сбыта, постоянно расширяет свое присутствие и выходит на новые рынки сбыта. Основным конкурентным преимуществом является доступная цена на производимую продукцию и высокое качество, для производства своей продукции использует только высококачественное сырье немецкой фирмы «DOEHLER».
Для загрузки производства был заключен договор с одной из крупнейшей сетью в России « Х5 RETAIL GRUPP» («Перекресток», «Карусель», «Пятерочка», «Копейка») на поставку продукции по городам Москва, Санкт - Петербург, Самара.
1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1 Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств на предприятиях
Основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях установлены в соответствии со следующими документами:
– Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ,
– Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с Инструкциями по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94-н.
– Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом МФ РФ от 19.12.1998 № 60н;
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Пользователей бухгалтерской информации можно разделить на три группы: администрация организации; сторонние пользователи информации с прямым финансовым интересом; сторонние пользователи информации с непрямым (косвенным) финансовым интересом.
Администрацию организации представляют совет директоров, высший управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты подразделений.
Представители администрации являются одними из основных пользователей бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя определяется в зависимости от функций, выполняемых представителем, и уровня должности, занимаемой представителем. Собственников, совладельцев и первых руководителей организации, например, больше всего интересуют прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и обязательств). Для менеджеров наиболее важной является информация о сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных изделий и т. п.
Основными критериями при определении состава информации для каждого работника администрации являются:
– ее соответствие функциям работника;
необходимость соблюдения коммерческой тайны.
Сторонними пользователями бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом являются сегодняшние или потенциальные инвесторы, банки, поставщики основных средств и производственных запасов и другие кредиторы. Они пользуются в основном информацией, содержащейся в бухгалтерской отчетности. По данным отчетности они делают выводы о финансовых перспективах в будущем, о ликвидности и платежеспособности организации.
Сторонними пользователями бухгалтерской информации с косвенным финансовым интересом являются налоговые органы, казначейство, аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости Российской Федерации, органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи (фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные консультанты, покупатели и др.). Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М., 2011
По данным бухгалтерского учета составляют бухгалтерскую отчетность, содержащую все основные производственно-финансовые показатели деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм:
– форма №1 - «Бухгалтерский баланс»;
– форма №2 - «Отчет о прибылях и убытках»;
– форма №3 - «Отчет об изменении капитала»;
– форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»;
– форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
– форма №6 - «Отчет о целевом использовании средств»;
– пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерских операций (для организаций, подлежащих обязательному аудиту).
Особенностью бухгалтерского учета в России является ее отказ от унифицированных форм.
Российским организациям, в том числе производственным предприятиям, представлено право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на основе предложенных Министерством Финансов РФ образцов при соблюдении таких общих требований к отчетной информации, как полнота, существенность и нейтральность.
В настоящее время существуют следующие варианты формирования отчетности:
– упрощенный, применяемый для субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций;
– стационарный - для средних и крупных организаций;
– множественный - для крупных организаций, осуществляющих несколько видов деятельности;
– по индивидуальным стандартам предприятия. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М., 2008
Необходимость выделения указанных групп связано с тем, что разные группы организаций в зависимости от стоящих перед ними задач в разной степени детализации должны решать проблему прозрачности при раскрытии итоговой бухгалтерской информации.
В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность состоит из всех форм, перечисленных выше, а промежуточная - из баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке Гетьман В.Г., Каримов В.Э., Бабаева З.Д., Несиловская Т.М. Бухгалтерский учет. Учебник, М., ИНФРА-М, 2010. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая (актив) отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая (пассив) показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива.
Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику нормирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы, исходя из их экономического содержания.
Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая - за счет заемных (привлеченных) источников организации.
Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Структура пассива баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имущества организации.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Чтение бухгалтерского баланса дает возможность:
– получить значительный объем информации о предприятии;
– определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
– установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
– предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.
Статьи баланса заполняются на основе данных Главной книги исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках баланса. До составления баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного периода.
В балансе отражаются остатки по счетам имущества и обязательств. Для отражения изменений за отчетный период средств и источников в бланке формы № 1 предусмотрено две колонки: на начало и конец отчетного периода. Данные в бухгалтерском балансе, приводимые на начало отчетного периода, называют вступительным балансом. Данные на конец периода - заключительным балансом.
Статьи бухгалтерской отчетности на конец года должны быть подтверждены результатами инвентаризации имущества и финансовых результатов в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Активы и обязательства размещают в балансе с их подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Для облегчения оценки финансового положения организации в бухгалтерском балансе (ф. №1) активы располагаются в порядке возрастания ликвидности (скорости превращения в денежную форму), мобильности; а пассивы - в порядке сокращения срочности погашения обязательств.
Отчет о прибылях и убытках содержит сведения за отчетный и предыдущий годы:
а) о прибыли (убытках) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализации);
б) о прибыли (убытках) по операционным доходам и расходам с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов;
в) о прибыли (убытках) от внереализационной деятельности;
д) о валовой прибыли, определяемой сложением прибыли (убытков) от финансово-хозяйственной деятельности с внереализационными доходами и расходами;
ж) об отвлеченных средствах из прибыли;
з) о нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года, которую определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль и отвлеченных средств.
1.2 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по кассе
Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера - М., 2006.
Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
– регистрировать контрольно-кассовые машины;
– использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;
– выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;
– обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам;
– вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.
Регистрация или перерегистрация кассовых аппаратов осуществляется путем подачи в налоговый орган по месту нахождения организации соответствующего заявления с приложением паспорта аппарата и производится в течение 5 дней, при этом предприятие получает карточку регистрации.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин. За нарушение этих правил возможно применение штрафных санкций.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, учреждения в начале 1 квартала предоставляют в банк письменное заявление и расчет по форме №2 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу» (приложение 1). Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247)
В поданной заявке предприятие указывает: трехмесячный объем денежных поступлений; предполагаемый расход из выручки наличными деньгами; сумму среднедневной выручки; порядок и сроки сдачи выручки в банк; лимит остатка кассы.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей:
1 случай - при сдаче выручки ежедневно, лимит остатка равен сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.
2 случай - при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами.
3 случай - не ежедневно, в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.
4 случай - для предприятий, не имеющих денежной выручки - в пределах среднедневного расхода наличных денег.
Лимит кассы может быть превышен в дни выдачи зарплаты, стипендий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Обычно лимит устанавливается на 1 год. Но по просьбе предприятий может изменяться в течение года, а так же пересматриваться банком по условиям договора банковского счета.
Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными - письменное распоряжение организации банку зачислить на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые из кассы организации.
Не допускается накопление организацией в кассах наличных денег сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, только если это не согласовано с обслуживающими банками.
При приеме средств в кассу, как и при их выдаче, в каждом случае необходимо соответствующее обоснование.
Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам (приложение 2), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц - главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:
– наименование предприятия, структурного подразделения, код;
– предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
– регистрационный номер и дату заполнения;
– номер корреспондирующего счета, субсчета;
– в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
– в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
– указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
– в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.
Кассир, осуществляющий прием денежных средств, проверяет их платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России, установленными Центральным банком РФ Приказом от 25.03.1997 n 02-101(в редакции от 23.04.2001). Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.
Выдача наличных денег производится из кассы по расходному кассовому ордеру (приложение 3).
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.
На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.
Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.
В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:
– наименование предприятия и структурного подразделения;
– код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
– регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
– номер корреспондирующего счета, субсчета;
– в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
– в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
– сумма указывается цифрами и прописью;
– в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).
Учет кассовых операций предприятия ведется в Кассовой книге, которая должна отвечать следующим условиям:
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано… листов». Общее количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и рас
Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (на примере ООО "Волжские напитки") дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Договор о создании Союзного государства
Реферат: Институциональные механизмы обеспечения безопасности цивилизационного развития России. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Города России Санкт Петербург
Курсовая работа: Организация как социальная система
Курсовая Работа На Тему Методы Определения Концентрации Растворённого Кислорода В Воде
Реферат: Культура на пороге XXI века. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольные Работы По Географии 7
Реферат На Тему Россия, Украина И Белорусия В Системе Международных Отношений
Реферат: Inconsitencies In Castro
Доклад: Мышление и ответственность
Курсовая Работа По Стратегическому Менеджменту
Сочинение Почему Я Выбрала Медсестру
Реферат На Тему Жилище Человека
Курсовая Работа Договор Банковского Вклада Excel
Сочинение Рассуждение Драгоценные
Доклад: Продовольственные ресурсы
Реферат: Competence Building For High Performance Essay Research
Курсовая работа: Валовой внутренний продукт - важнейший показатель системы национальных счетов. Скачать бесплатно и без регистрации
Сестры Милосердия Сочинение
Реферат: Общие и индивидуальные свойства правовых систем стран Дальнего Востока
Страхование от пожаров - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Исчисление налогов и составление аудиторского заключения по итогам проведения аудита на предприятии в Российской Федерации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Виталистическая теория. Гомункулы - Биология и естествознание презентация