Учет кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет кассовых операций

Документальное оформление кассовых операций. Учет наличных денежных средств. Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП "СимВер".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1 . Учёт кассовых операций и денежных средств в пути
1.1 Документальное оформление кассовых операций
Организации всех форм собственности обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка. В отдельных случаях организации участвуют в процессе налично - денежного обращения, при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. в связи с этим в кассах организации могут находиться наличные денежные средства.
Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 2007 г. №166 утверждены Правила наличного денежного обращения в Республике Беларусь и во исполнении этих правил утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 17 января 2008 г. №4, а также Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь от 13 февраля 2008 г. №24 [1, с. 472,481].
Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.
Сумма наличных денег, хранящих, в кассе организации, должна быть:
* в пределах лимита, установленного учреждением банка, в котором открыт расчетный счет субъекта хозяйствования;
* сверх лимита допускается хранение денег, предназначенных для выдачи заработной платы и социальных выплат в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке;
* денежная наличность сверх лимита должна сдаваться в обслуживающее отделение банка для зачисления на расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком.
Для установления такого лимита организация представляет в обслуживающее учреждение банка расчет-заявку по установленной форме.
Поступление наличных денег в кассу может происходить: с расчетного (валютного) счета в банке; в виде выручки за реализованные товары (продукцию), работы, услуги; в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм; путем погашения в кассу материального ущерба, ссуд работниками организации и т.п. Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1). Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчетности, он состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом. Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным документом для лица, внесшего наличные деньги в кассу. Она также подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом, заверяется печатью организации. В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС. При получении денег из банка квитанцию можно не заполнять или заполнить и приложить ее к выписке по расчетному или валютному счетам.
Из кассы денежные средства могут выдаваться на выплату заработной платы; в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы; на выдачу ссуд; на проведение компенсационных выплат и на другие цели. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2), выписываемом в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера или уполномоченного на это лицом, кассира и получателя денег.
Выдача зарплат, премий пособий и других выплат производится по расчетно-платежной или платежной ведомости в течении 3 дней, после чего ведомости закрываются: кассир указывает сумму выданных и не выданных денег, на ведомостях проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. На выданную зарплату выписывается один общий расходный кассовый ордер. А на депонирование зарплаты составляется опись депонентов и наличные деньги сдаются на расчетный счет до перового требования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие командировочные или хозяйственные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.
При использовании корпоративной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
Сдача денег в банк на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. Если же у предприятия поступает много денег, как, например, в торговле и общественном питании, тогда можно заключить с банком договор на право инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира предприятия в инкассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия заполняет препроводительную ведомость в трех экземплярах: первый вкладывается вместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии для учета сданных денег.
Движение иностранной валюты в кассе оформляется приходным кассовым ордером (форма №КО-1В) и расходным кассовым ордером (форма №КО-2В). Они выписываются в рублевом эквиваленте, но с обязательным указанием прописью и цифрами суммы и наименования иностранной валюты по номиналу.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме №КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы №КО-4 для учета рублей и отдельные книги формы №КО-4В для учета валюты (если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раздельно по каждому виду валюты). Кассовые книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами.
Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.
При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек. А затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету [3, с. 474-478].
По иностранной валюте записи и в документах, и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и иностранной валюте. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие денежные знаки от клиентов не принимаются. Денежные знаки, платежеспособность которых вызывает сомнение, клиенту не возвращаются; их записывают в отдельный реестр и передают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства [3, с. 531].
Кроме денежных средств в подотчете кассира могут находиться денежные документы - путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абонементы на питание, посещение культурно-оздоровительных учреждений и т.п. они учитываются по цене приобретения, их движение отражается в журнале регистрации денежных документов [2, с. 122].
Денежные средства - это наличные деньги (в рублях и иностранной валюте) и денежные документы, находящиеся в кассе организации, номинированные как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте [2, с. 119].
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денежных средств и денежных документов в кассу записывается по дебету, а выданные денежные средства и денежные документы - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. К активному счету 50 «Касса» при необходимости могут открываться следующие субсчета:
* 50/1 «Касса организации» - учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республики Беларусь
* 50/2 «Операционная касса - отражается движение наличных денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, билетных и багажных касс, кассах отделений связи и т.д. (этот субсчет открывают, в частности, предприятия транспорта и связи);
* 50/3 «Денежные документы» - учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе организации (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.). денежные документы учитываются по сумме фактических затрат на их приобретения, аналитический учет денежных документов ведется по их видам;
* 50/4 «Валютная касса» - предназначена для обособленного движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности.
* 50/5 «Касса филиала» - учитываются кассовые операции в обособленных филиалах или представительствах, выделенных на отдельном балансе.
При поступление денежных средств и денежных документов в кассу записи по счетам будут следующие [1, с. 479]:
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
Поступление денег в кассу, полученных с расчетного (валютного) счета
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам
Поступление сумм в погашение претензий
Получение авансов, под поставки продукции, товаров, материалов, услуг
Возврат излишне выплаченной заработной платы
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам
Поступление от работников предприятия (возврат займа за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)
Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции
Погашение дебиторской задолженности
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс
Выявление излишков денег при инвентаризации
Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы)
Внесение платы за санаторные путевки
Поступление выручки за реализованные основные средства
Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг
При выдаче денежных средств и денежных документов из кассы записи по счетам будут следующие [1, с. 480]:
Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.)
Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта
Сдача денег на расчетный (валютный) счет
Выдача авансов под поставку товаров, материалов
Выдача заработной платы, премий, пособий
Выдача депонированной заработной платы
Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач)
Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.)
Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.)
Оплата судебных издержек и арбитражных сборов
Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации
Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам)
Приобретение санаторных путевок, марок, госпошлин и др.
Выдача пособий при рождении ребенка
Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в год. Инвентаризация проводится внезапно, с полным пересчетом денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте. Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии.
Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.
По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер поставляет в нем проводку. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации, недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира).
При проведении инвентаризации записи по счетам будут следующие:
Излишки денег, выявленные при инвентаризации
Отнесение недостачи на виновное лицо
Погашение недостачи виновным лицом в кассу организации
Отнесение недостачи на убытки организации (при отсутствии виновного лица)
К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательство республики Беларусь [3, с. 529].
1.3 Порядок расчётов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования
В финансовой системе Республики Беларусь расчетно - платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстро действующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования как всего народного хозяйства, так и отдельных хозяйствующих субъектов.
Расчеты - гражданско-правовой способ опосредования возмездных сделок, а также осуществления иных платежей. Расчеты используются предпринимателями как сторонами договора при погашении своих долговых обязательств, а также во внедоговорных отношениях для перечисления денежных платежей в безналичном порядке через банки и иные кредитные организации [5, с. 244].
В условиях становления рынка большинство имущественных отношений носит возмездный характер, который предполагает необходимость производства расчетов (платежей) за полученные ценности, оказанные услуги, выполненные работы. Расчеты, являясь элементом возмездных имущественных отношений (купли-продажи, строительного подряда, аренды и др.), могут наступать одновременно с получением каких-либо благ, но могут быть во времени отдалены от этого момента. Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта - кредитной организации. В последнем случае на основе соответствующего имущественного отношения возникает новое - расчетное. Эти имущественные отношения опосредуются нормами права и приобретают форму расчетного правоотношения. Расчетными правоотношениями являются также правоотношения, возникающие при производстве платежей в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды [6, с. 343].
Единственным законным платежным средством, применяемым при расчетах, выступает официальная денежная единица (валюта) Республики Беларусь - рубль. Он выражается в банкнотах (банковских билетах), эмитируемых Национальным Банком Республики Беларусь. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. Банкноты обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории страны.
Введение других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Республики Беларусь определяются в установленном законом порядке. Иногда расчеты между предпринимателями, другими участниками договорных отношений производятся не только денежными платежами, но и иными способами: зачетом передаваемых друг другу товаров, выполнением должником в пользу кредитора работ, оказанием услуг и т.п. Однако и в этих случаях товары, работы, услуги оцениваются в рублях. Например, в случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором [6, с. 344].
Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права.
Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс Республики Беларусь, Банковский кодекс Республики Беларусь (гл. 24). Расчетные отношения регламентируются также нормативно-правовыми актами Президента Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь, нормативными актами Национального Банка Республики Беларусь.
Для производства расчетов хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают кредитную организацию и заключают с нею соответствующее соглашение. Необоснованный отказ кредитной организации, уставом которой предусмотрено осуществление банковских операций по производству расчетов, принять денежные средства на хранение и открыть счет, необоснованное уклонение кредитной организации от заключения договора банковского счета могут быть обжалованы, в суд или арбитражный суд. В соответствии с действующим законодательством хозяйствующие субъекты обязаны хранить свои денежные средства (как собственные, так и заемные) в кредитной организации, с которой заключается договор банковского счета.
Любое предприятие совершает денежные расчеты как покупатель и как продавец, рассчитывается с бюджетом и банком, осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот, являющийся частью денежного оборота. Наличные деньги применяются в платежном обороте, прежде всего населением, а также субъектами хозяйствования при расчетах незначительными суммами [4, c. 50].
Расчеты наличными деньгами могут производиться между гражданами по платежам, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Каких бы то ни было ограничений случаев подобных расчетов, равно как и размеров уплачиваемых при расчетах сумм, не установлено. Как правило, не предусмотрено также особых форм наличных расчетов. Однако во избежание возможных конфликтов целесообразно письменно подтверждать факт произведенных при расчете платежей или платежей в счет будущих расчетов, скажем, путем получения плательщиком соответствующей расписки. Именно на это указывает законодатель. Нередко, например, в расчетах между гражданами используется задаток. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности, вследствие несоблюдения правила о его письменной форме, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное [6, с. 352].
Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения организации.
1.4 Учет денежных средств в пути
Для обобщения информации и отражения операций о движении денежных средств в официальной денежной единицы Республики Беларусь и иностранной валюты, находящихся в пути, предназначен счет 57 «Переводы в пути». Преимущественно это средства, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, кредитных учреждений или почтовых отделений, для зачисления на счета организации, но еще не зачисленные по назначению, а также денежные средства, направленные на торги при покупке или продаже валюты.
К счету 57 «Переводы в пути» могу открываться следующие субсчета:
* 57/1 «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту - зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке;
* 57/2 «Денежные средства для покупки валюты», по дебету которого отражается перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах Межбанковской валютной биржи, по кредиту - зачисление валюты на валютный счет;
* 57/3 «Валютные средства для продажи», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты (перевод одной валюты в другую);
* 57/4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, реализующих товары по банковским картам.
Сальдо счета 57 показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный или другой счет организации. Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).
Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции банков, почтовых отделений, копии препроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам и др. Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. Счет 57 корреспондирует со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, операционных доходов и расходов.
Записи по счету 57 «Переводы в пути» будут следующие [3, с. 532, 533]:
Зачисление выручки на расчетный (валютный) счет или для погашения кредитов
Зачисление купленной валюты на валютный счет
Зачисление денежных средств. полученных от продажи, на расчетный счет
Выручка от реализации по банковским карточкам
Зачисление выручки на расчетный счет
Списание денег с банковских пластиковых карт покупателей
Зачисление на расчетный счет организации денежных средств снятых с банковской пластиковой карты покупателя
2. Изучение учёта кассовых операций и денежных средств в пути в организации УЧТПП «СимВер»
2.1 Организационно-экономическая характеристика УЧТПП «СимВер»
Деятельность организации зарегистрирована в соответствии с Декретом Президента РБ от 16 марта 1999 г. №11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования» решением Могилевского облисполкома от 24.04.2003 года №10-9 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №790189039.
Основными видами деятельности организации являются:
- производство готовых текстильных изделий (кроме одежды);
- оптовая торговля текстильными изделиями.
Продукция производится в собственном швейном цехе. Реализацию своей продукции УЧТПП «СимВер» осуществляет через магазины независимых хозяйствующих субъектов как по всей Республике Беларусь, так и за ее пределами. Среднесписочная численность работников организации 12 человек.
2.2 Документальное оформление и организация учета кассовых операций» УЧТПП «СимВер
Порядок проведения, учета и оформления кассовых операций (в белорусских рублях и иностранной валюте), а также организация контроля соблюдением кассовой дисциплины в УЧТПП «СимВер» регламентируется «Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях и иностранной валюте». Поступление денежных средств в кассу УЧТПП «СимВер» (в белорусских рублях и иностранной валюте) оформляется с использованием приходных кассовых ордеров, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь формы №КО-1 и №КО-1В.
Согласно вышеназванному нормативному документу бланки приходных кассовых ордеров изготавливаются только типографским способом по заказам Белбланкоиздата. Приказом Минфина Республики Беларусь от 28.05.2003 №1081, внесшим дополнения в приказ от 24.07.2002 №501 «О регистрации бланков строгой отчетности в Государственном реестре бланков строгой отчетности», приходный кассовый ордер формы КО-1и №КО-1В включен в перечень бланков, которые регистрируются в Государственном реестре бланков строгой отчетности. Он состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенные печатью, передаются лицу, уплатившему денежные средства. Прием денег по КО-1и №КО-1В может производиться только в день его составления, причем после получения денег приходный ордер должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.
Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, выдачей на командировочные расходы и расходы на хозяйственные нужды. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением реквизитов расходного кассового ордера, без составления такого ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи денег под отчет на предстоящие расходы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 и КО-2В.
При поступлении в кассу сумы, превышающей установленный лимит остатка денежных средств, денежные средства сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет УЧТПП «СимВер». Для этого оформляется расходный кассовый ордер на подотчетное лицо, сдающее денежные средства в банк, а также объявление на взнос наличными в рублях (иностранной валюте). При сдаче денежных средств в банке кассир банка выдает квитанцию и ордер о принятии денежных средств.
Бланк расходного кассового ордера формы КО-2 и КО-2 В обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером. Ордер также заверяется подписью кассира. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу в УЧТПП «СимВер» кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Оплата труда, расходов на командировочные и хозяйственные нужды, а также другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Деньги кассир УЧТПП «СимВер» имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости.
До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формы №КО-3 и №КО-3В. Журнал открывается и ведется по расходным и приходным ордерам вместе. Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
Все поступления и выдачи денег в конце рабочего дня кассир УЧТПП «СимВер» записывает в кассовую книгу. В настоящее время УЧТПП «СимВер» применяет кассовую книгу формы КО-4 для учета рублей и отдельная книга формы №КО-4В для учета валюты. Кассовые книги пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью, на последней странице прописано прописью количество листов и проставлены подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. В кассовые книги записываются исходные данные на основе первичных учетных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, чеков денежных, объявлений на взнос наличными и так далее).
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть обязательно заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его замещающего.
При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек. А затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету.
Контроль правильности ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. В бухгалтерии, поступающие кассовые отчеты с первичными документами подвергаются обработке. Каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Кроме этого остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанном в предыдущем отчете, проверяется также правильность выведенных оборотов и остатка.
Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций в возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.
В УЧТПП «СимВер» соблюдаются все требования, определяющие порядок оформления и ведения кассовых операций согласно действующим Постановлению и Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях (иностранной валюте) в Республике Беларусь.
2.3 Документальное оформление и организация учета денежных средств в пути УЧТПП «СимВер»
Предприятие УЧТПП «СимВер» приобретает материалы для производства своей продукции как в Республике Беларусь, так и за ее пределами - в Российской Федерации и Украине. Для расчета с поставщиками иностранной валютой в обслуживающем банке открыты валютные и транзитный счета.
Денежные средства от покупателей за поставленную продукцию в иностранной валюте зачисляются на транзитный счет УЧТПП «СимВер». Затем в банк подаются данные для проведения обязательной продажи валютных средств в размере 30% от поступившей суммы:
- сведения о проводимой внешнеторговой операции;
- расчет суммы, подлежащей обязательной продаже.
В конце месяца бухгалтер запрашивает в банке выписку по транзитному и валютным счетам для обобщения данных по проведенным операциям в ведомости по счету 55,57,52.
Так как денежные средства являются наиболее мобильным активом ор
Учет кассовых операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Человек в философии и культуре Древнего Востока. Скачать бесплатно и без регистрации
Бот Сочинений По Литературе
Курсовая работа по теме Техническое обслуживание ноутбука
Реферат: What Is Satanism Essay Research Paper What
Введение В Ветеринарную Паразитологию Реферат Заключение
Реферат: Физкультура. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение Родина Мать Зовет
Реферат Образец Стандарты
Скачать Реферат Драматургия Эпохи Просвещения
Реферат По Этикету Кратко
Реферат: Eating Disorders Essay Research Paper In recent
Контрольная работа по теме Постоянное (бессрочное) пользование земельным участком
Реферат: Мировоззрение и истина
Курсовая работа: Реорганизация юридических лиц
Курсовая работа по теме Особенности воображения у студентов, обучающихся по разным специальностям
Опрос устройств и прерывания. Исключительные ситуации и системные вызовы
Реферат по теме Функції менеджменту
Эссе Эксчендж Вкусы
Курсовая работа по теме Создание экспериментального полугорячего стенда
Реферат по теме Командный стиль работы как фактор эффективности совместной деятельности
Концепции и принципы химического естествознания - Биология и естествознание реферат
Основные направления реформирования бухгалтерского учета в РФ - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Устойчивость и надежность природных систем. Неолитическая революция - Биология и естествознание контрольная работа