Учет кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет кассовых операций

Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2.Экономико финансовая характеристика организации
3. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Задачи учета кассовых операций
4. Учет кассовых операций и его совершенствование
4.1 Документальное оформление кассовых операций
4.3 Бухгалтерский учет кассовых операций
4.4 Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов
4.5 Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета
Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.
Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть "языком бизнеса". В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.
Много внимания уделено учёту денежных средств, так как четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.
Денежные средства - составная часть оборотных активов.
Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.
В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.
Объектом изучения курсовой работы являются кассовые операции, а предметом - особенности учета кассовых операций и его документальное оформление.
Цель данной работы - подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
· рассмотреть значение понятия "кассовые операции";
· изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций;
· отразить организацию работы кассы на предприятии;
· рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;
· изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
Теоритической и методологической основой данной работы явились нормативно-правовые акты Республики Беларусь, научные труды и учебные пособия по бухгалтерскому учету, материалы периодической печати.
Согласно Стражевой Н.С. для хранения денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, денежных документов и других ценностей в организации создана касса. Кассовые операции ведет кассир. Он отвечает за сохранность принятых им наличных денег и других ценностей. При приемке кассира на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности.[20]
Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.
Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь.[4]
Папковская П.Я. утверждает, что на предприятии наличные денежные средства в кассе организации могут находиться в пределах установленного лимита. Под лимитом остатка кассы понимается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня. Лимит устанавливается приказом, который должен быть заверен подписью директора.
Прием наличных денежных средств осуществляется с использованием приходного кассового ордера формы № КО-1. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером и до передачи в кассу должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. Выписанный приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером организации или уполномоченным им лицом. При получении денежных средств их вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Квитанция должна быть подписана главным бухгалтером, кассиром и заверена печатью (штампом). Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и действителен в течение одного дня (дня выписки). После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром.[15,17]
Выдача наличных денежных средств, по мнению Снитко М.А, из кассы организации осуществляется по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным и платежным ведомостям с наложением на них реквизитов расходного кассового ордера, либо приложением расходного кассового ордера, выписанного на общую сумму выданных средств. [8]
Расходный кассовый ордер формы № КО-2 выписывается бухгалтером в одном экземпляре. Он должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером. До передачи в кассу расходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. При выдаче денежных средств по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Получение денежных средств должно быть подтверждено росписью получателя в расходном кассовом ордере. После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром. Расходный кассовый ордер действителен в течение одного дня - дня выписки. [17]
Выдача заработной платы работникам, пособий, сумм под отчет на командировочные расходы может осуществляться по ведомости «Ведомость распределения зарплаты».
Все поступления денежных средств в кассу организации и выдача денежных средств должны быть зафиксированы в кассовой книге формы КО-4.[17,4]
Согласно Тишко И.Е. бухгалтерский учет кассовых операций ведется в бухгалтерии организации на счете 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчет:
Синтетический учет по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ордере № 1-АПК. Данный журнал открывается на месяц. На лицевой стороне журнала-ордера отражаются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счетов 51, 55, 57, 71 и др. Записи в журнал-ордер осуществляются на основании отчетов кассира с приложенными первичными документами. До записи в журнал-ордер суммы по однородным операциям в отчете кассира суммируются и заносятся в журнал-ордер итоговыми суммами. В графе дата (период) указывается дата составления отчета кассира, на основании которого осуществляются записи по соответствующей строке журнала-ордера.[9]
Оборотная сторона журнала-ордера № 1-АПК предназначена для отражения дебетовых оборотов по счету 50 «Касса». Заполнение оборотной стороны также осуществляется на основании отчетов кассира итогами за соответствующий день. На оборотной стороне журнала-ордера № 1-АПК отражается также конечное сальдо по счету 50 «Касса», которое сверяется с конечным сальдо по последнему за отчетный месяц отчету кассира.
Для учета денежных средств используют «Ведомость движения денежных средств».[17]
Все данные по расчетному счету, отражающие все операции, находятся в «Оборотной ведомости по счету 51».
Помимо текущего (расчетного) счета сельскохозяйственная организация имеет в банке счет со специальным режимом использования. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на счетах специального режима предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Учет по данному счету ведется в «Оборотной ведомости по счету 55».
Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в официальной денежной единице Республики Беларусь в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути».
К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:
57-1 Денежные средства в пути (Инкассированные денежные средства);
57-2 Переводы в пути (Денежные средства для покупки валюты).
В том случае если организацией денежная наличность сдана инкассаторам, в вечернюю кассу банка сегодня, а будет зачислена на его счет в последующие дни, она должна использовать для отражения таких операций субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства».[12]
На субсчете 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» отражаются суммы средств в официальной денежной единице Республики Беларусь перечисленных банку для участия в торгах по приобретению иностранной валюты. [12]
Учет ведется в «Ведомости учета движения денежных средств».
Все данные о лицевом счете можно изучить в «Выписке из лицевого счета».[4]
По мнению Ладутько Н.И. ПВКО состоят из следующих разделов:
1.Общие положения. Содержат следующие указания:
а)наличные деньги в кассах должны хранится в соответсвии с установленным лимитом;
б)обязательное открытие хозяйствующими субъектами расчетных текущих счетов в обслуживающем банке.
2.Порядок приема и выдачи кассовых денег, оформление кассовых документов.
а) прием нал. денег при реализации товаров, работ, услуг должны осуществляться при помощи кассовых суммирующих аппаратов, зарегистрированных в налоговых органах по приходно-кассовым ордерам и др. кассовым документам. Порядок регистрации изложен в Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам РБ, кассового оборудования, квитанций ф. КВ-1, квитанций для приема наличных денежных средств и т.д.
С 14 октября 2011г. организации должны вести по каждой единице оборудования книгу кассира, форма которой установлена постановлением № 924/16. [11]
б )выдача нал. денег из кассы, производится по расходному кассовому ордеру, а также платежной ведомости с послед. наложением на ее реквизитов расходного ордера.
в) прием и выдача наличности по приходам и расходам кассовым ордерам производятся в день составления документов;
3.Порядок ведения кассового книги и хранение наличных денег
а) хоз. субъекты должны учитывать все поступления при выдаче нал денег в кассовой книге установленной формы.
б) кассовая книга должна быть пронумерована, проштампована, скреплена печатью.
в) количество листов заверяется подписью главного бухгалтера или руководителем организации.
г) подчистки и незаверенные исправления не допускаются;
д) записи в кассовую книгу производятся кассиром в день получения и выдачи наличности отдельно по каждому приходному и расходному ордеру.
4.Ревизия кассы и контроль за соблюдение ПВКО
5.Основные санкции (основные нарушения ПВКО и меры ответственности за них):
а) несвоевременное оприходование в кассу нал. денег (штраф 10 % от несвоевременно оприходованной суммы)
в) не соблюдение срока возврата не использованной суммы, выданной под отчет(10%);
г) использование выручки без согласия с обслуживающим банком и сверх установленном банком размером(10 % от суммы нарушения) и др.[10]
Основными документами, регламентирующими ведение кассовых операций в РБ являются:
· Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 №107.
· Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2011 №112. [11, 25,26]
2.Экономико финансовая характеристика организации
Пройдя долгий путь развития с момента образования, ОАО «Иванский-Агро» в настоящее время является крупным производителем сельскохозяйственной продукции Чашникского района и специализируется в направлении молочно-мясного животноводства, развитого производства зерновых культур, сахарной свеклы и рапса.
Закрытое акционерное общество создано в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об Акционерных Обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью» от 18.01.1994 года на основании решения Учредительного собрания от14.02. 2003 года и является приемником имущественных прав и обязанностей колхоза им. Карбышева Чашникского района Витебской области.
ОАО является юридическим лицом, имеет печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак, расчетный и иные счета в учреждениях банков.
Целью создания является хозяйственная деятельность (производство и переработка сельскохозяйственной продукции), коммерческая и посредническая деятельность, направленные на получение прибыли и удовлетворение социальных и экономических интересов членов ОАО.
ОАО осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, международными соглашениями, к которым присоединилась Республика Беларусь.
ОАО «Иванский-Агро» расположено в Витебской области, Чашникского района, деревня Иванск.
Предметом деятельности является: производство и реализация продукции растениеводства и животноводства, выращивание и реализация высококачественного племенного молодняка крупного рогатого скота, производство и реализация элитных семян картофеля и зерна, выполнение ремонтных строительных работ и оказание услуг.
ОАО «Иванский-Агро» осуществляет выращивание зерновых и зернобобовых культур, включая семеноводство, выращивание картофеля, включая семеноводство, разведение крупного рогатого скота мясного и молочного направления, услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, производство продукции питомников, услуги в области животноводства кроме ветеринарных услуг, производство и распределение газообразного топлива.
Специализация сельскохозяйственного предприятия - это сосредоточение его деятельности на производстве одного или нескольких видов товарной продукции, для производства которой здесь имеются наилучшие условия.
В условиях нашей республики сложилось достаточно много производственных типов хозяйств. Динамика и структура товарной продукции хозяйства представлены в таблице 2.1.
В сельском хозяйстве земля -- основное средство производства. В последнее время ставится задача наиболее интенсивного использования каждого гектара земли, чему способствует изучение структуры земельных угодий и анализ происходящих изменений (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Динамика состава и структуры товарной продукции
Из расчетов данных таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что в 2012г. по сравнению с 2010 г. произошли следующие изменения в структуре товарной продукции: зерно увеличилось на 195,3%, рапс - на 1632,1%, картофель - на 219,3%, КРС на мясо - на 169,4%, молоко - на 298,3%. Коэффициент специализации говорит о среднем уровне специализации хозяйства.
Земля является главным средством производства в сельскохозяйственном производстве. От эффективного и рационального использования земли зависит эффективность работы предприятия. Рассмотрим изменения в составе и структуре земельных угодий за последние три года по данным таблицы 2.2
Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры землепользования сельскохозяйственной организации
Из данных таблицы 2.2 следует, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. площадь земельных угодий уменьшилась на 0,9%, однако площадь сельхозземель увеличилась на 0,2%, площадь пашни увеличилась на 75,3% за счет сокращения площади сенокосов на 55,2%. Качество почвы сельхозземель осталось неизменным, а пахотных земель снизилось на 0,4%.
Одним из условий стабильности производства, выполнение намеченных планов и принятых обязательств, своевременного и качественного выполнения технологических процессов является обеспеченность предприятия рабочей силой, уровень ее квалификации. Достаточная обеспеченность сельскохозяйственного предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства. Обеспеченность ОАО «Иванский-Агро» трудовыми ресурсами рассмотрим в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Динамика численности трудовых ресурсов и обеспеченности ими
Среднегодовая численность работников, чел
Нагрузка на одного трудоспособного, га:
По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. численность работников снизилась на 11,4%, также снизилась трудообеспеченность на 11%, в следствии чего нагрузка на одного работника сельхозземель увеличилась на 25,6%, а на одного работника пахотных земель - на 98,1%.
Производительность труда - плодотворность, эффективность производственной деятельности людей, измеряемая количеством продукции (благ и услуг), произведенной в единицу рабочего времени (час, смену, месяц, год), или величиной времени, затрачиваемого на единицу продукции. Производительность труда - важнейший показатель эффективности общественного производства, зависящий от уровня развития производительных сил в обществе, степени использования его производственного, научного, трудового, природного потенциала, соответствия производственных отношений характеру производительных сил.
Таблица 2.4 - Динамика производительности труда и трудоемкости продукции
Трудоемкость производства, чел.- ч./ ц:
Из данных таблицы 2.4 следует, что часовая и годовая выработка увеличились соответственно на 94,6% и 136,2%. Также снизилась трудоемкость производства по всем видам продукции, кроме молока(осталась неизменной).
Важным фактором, от которого зависят результаты хозяйствования, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а значит и объем производства продукции, ее себестоимость и финансовое состояние предприятия, является обеспеченность хозяйства основными средствами производства и эффективность их использования. Рассмотрим, как изменился состав и структура основных средств в ОАО «Иванский-Агро» в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных производственных средств
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь
Рабочий скот и животные основного стада
По расчетам таблицы 2.5 можно сделать вывод о том, что в структуре основных средств наибольший удельный вес занимают здания и сооружения (79,3%) и здания и оборудование (15,4%). В 2012 г. по сравнению с 2010 г. абсолютный прирост по зданиям и сооружениям составил 1,1 п.п., по транспортным средствам - 0,5 п.п., по рабочему скоту и животным основного стада - 0,4 п.п., а по машинам и оборудованию - -2 п.п.
Для изучения того, насколько обеспечено предприятие основными средствами, а также меры их участия в производственном процессе для этого используются показатели наличия, использования и обеспеченности хозяйства основными фондами. Обратимся к таблице 2.6
Таблица 2.6 - Динамика обеспеченности производства основными и оборотными средствами и их использования
Фондооснощенность, млн.руб./ 100 га с.-х. земель
Фондоотдача основных средств, руб./ руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз
Продолжительность оборота оборотных средств:
Данные таблицы 2.6 говорят о том, что фондоворуженность и фондооснощенность увеличились соответственно на 124,6% и 98,6%. Фондоотдача увеличилась на 18,8%, а фондоемкость уменьшилась на 11,5%. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 57,4%, в следствии чего длительность оборота в днях сократилась на 36,5%.
Одним из главных показателей хозяйственной деятельности является урожайность. Получение высокой урожайности сельскохозяйственных культур позволяет улучшить финансовое положение хозяйства, увеличить прибыль. От развития отрасли растениеводства зависит отрасль животноводства, поэтому в таблице 2.7. рассмотрим продуктивность животных в динамике за три года.
Таблица 2.7 - Динамика урожайности основных культур и продуктивности животных
Удой от одной среднегодовой коровы, кг/ гол.
Среднесуточный прирост живой массы, г:
Из расчетов таблицы 2.7 следует, что урожайность возросла по всем видам продукции, также возросла урожайность баллогектара, кроме зерновых(уменьшилась на 33,5%). Удой от одной среднегодовой коровы увеличился на 8,8%, также вырос среднесуточный прирост на 5,7%.
Таблица 2.8 - Динамика себестоимости производства сельскохозяйственной продукции
Себестоимость производства 1 т, тыс.руб.
Из данных таблицы 2.8 следует, что себестоимость в 2012 г. по сравнению с 2010г. увеличилась по всем видам продукции практически в 2 раза.
Таблица 2.9 - Динамика финансовых результатов деятельности и уровня производства
Уровень производства, ц(млн.руб.)/ 100 га сельхозземель:
Уровень производства, ц(млн.руб.)/ 100 га пахотных земель:
Прибыль(убыток) отчетного года, млн.руб.
Прибыль (убыток) от реализации, млн.руб.
Уровень рентабельности(убыточности), %
Рентабельность(убыточность) реализации продукции, %
При нынешних непростых отношениях между различными субъектами хозяйствования существенное влияние на деятельность предприятия оказывают его финансовые возможности. Проанализировать их можно с помощью показателей, представленных в таблице 2.10. Финансовая деятельность кооператива тесно связана с его финансовой устойчивостью и структурой баланса предприятия.
Показатели финансового состояния организации проводят по основным положениям согласно инструкции (Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности). Утвержденной постановлением Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 8 мая 2008 года № 79/№99/№50// Бхг. учет и анализ -- №8, 2008.- с. 3-13.
Таблица 10 - Динамика показателей финансового состояния
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами
Исходя из данных табл. 2.10 коэффициент текущей ликвидности соответствует установленному нормативу, поэтому организация сможет вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Однако этот коэффициент имеет тенденцию к снижению. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными фондами в 2012 году стал находиться в необходимых пределах.
Данными для написания данного раздела послужили годовые отчеты организации ОАО «Иванский-Агро» за 2010 - 2012 г.
Учет в данной организации ведется в журнально-ордерной форме в соответствии с учетной политикой и планом счетов (Приложение ). Документы составляются и предоставляются на проверку в соответствии с графиком документооборота(Приложение ).
3. Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Задачи учета кассовых операций
Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, прочим учреждениям.
Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной - в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:
Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д-Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности.
На второй стадии (…П…) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.
На третьей стадии (Т1-Д1) реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости - в государственный бюджет и т.д.
Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. В хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетном, специальных валютных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.
Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделен специальный раздел № 5 «Денежные средства» со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
4. Учет кассовых операций и его совершенствование
4.1 Документальное оформление кассовых операций
Для приема, хранения и расходования необходимых для текущей хозяйственной деятельности наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 2 марта 2003г. № 57).
Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования в учреждениях банков, в качестве выручки за реализованные за наличный расчет товарно-материальные ценности неиспользованные подотчетные суммы и др.
Кассовые операции выполняет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, с которым при приеме на работу заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он должен быть ознакомлен с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь под роспись.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассирам (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В организациях нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег из выручки предприятия, лимит остатка кассы предприятия устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213.
Заявка на установление лимита остатка кассы, порядка и срока сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки действительна в течение срока действия, указанного в решении банка.
При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банк независимо от установленного срока сдачи наличных денег.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита только на оплату труда, выплаты стипендий, пособий, дивидендов на срок не свыше трех рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, - не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки.
Организации по разрешению обслуживающего банка могут использовать выручку на цели, установленные законодательством Республики Беларусь при отсутствии претензий к расчетному (текущему) счету либо при наличии в картотеке расчетных документ
Учет кассовых операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Alcoholism A Disease Or An Addiction Essay
Дипломная Работа Юриста
Реферат: Тема греха и покаяния в русской литературе
Реферат: Laser Surgery Essay Research Paper Laser SurgeryLasers
Реферат По Теме Обязанности Инструктора Лфк
Реферат: Macbeth Macbeth A Tragic Hero Essay Research
Дипломная работа по теме Формирование оптимального ассортимента на примере сети магазинов 'Элит Букет'
Курсовая работа: Процессуальный порядок обращения взыскания на имущество должника
Курсовая работа по теме Разработка БД для АСУ 'Пятый автобусный парк города Москвы'
Реферат: Транспорт в системе товародвижения. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Конкурентное преимущество организации
Курсовая работа по теме Лесные и растительные ресурсы Абхазии
Реферат по теме Изучение и оценка инженерно-геологических условий с целью обоснования гидроузла
Реферат: Бабур как политик. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Основные вопросы теории технологического развития
Темы Сочинений На Французском Языке
Контрольная работа по теме Понятие преступности
Курсовая работа по теме Учет наличия и движения основных средств на примере ОАО 'Минский автомобильный завод'
Реферат: Белки-ферменты
Реферат: Тристан и Изольда
Изучение организации учета хозяйственных операций по движению основных средств в организации и разработка рекомендаций по его совершенствованию - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на прибыль - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Аудит основных средств предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа