Учет кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет кассовых операций

Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и использование для расчетов на территории республики Беларусь. Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций. Основные задачи контроля денежных средств банковских операций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета, контроля и финансов
Специальность бухгалтерский учет и контроль в предпринимательской деятельности
1. Значение наличных денежных средств в хозяйственном обороте
1.1 Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и использование для расчетов на территории республики
1.2 Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами
1.3 Характеристика объекта исследования
2. Бухгалтерский учет кассовых операций
2.1 Документальное оформление кассовых операций
2.2 Порядок приема и выдачи наличных денежных средств
2.3 Учет расчетов наличными денежными средствами
2.4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
2.5 Пути совершенствования учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить принципы организации учёта денежных средств;
2. изучить правила организации кассы на предприятии;
3. рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
4. изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия.
1. Значение наличных денежных средств в хозяйственном обороте
1.1 Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и использование для расчетов на территории республики
Деньги являются общепринятым орудием обмена и средством платежа. Они возникли много тысяч лет назад стихийно в процессе развития и разрешения противоречий товара на основе общественного разделения труда. К основным функциям денег относятся, как известно, во-первых, функция измерения стоимости товаров (деньги как мера стоимости); во-вторых, посредническая функция при обмене товар -- деньги -- товар (деньги как средство обращения); в-третьих, функция платежного средства (деньги как средство платежа), в-четвертых, функция накопления и сбережения (деньги как средство тезаврации) и, наконец, в-пятых, функция мировых денег (как всеобщее средство платежа, покупательное средство и общественная материализация богатства). Иногда выделяют и другие функции денег.
Денежная система -- это форма организации денежного обращения, т.е. непрерывного процесса движения денег в качестве средства обращения и платежа в государстве, сложившаяся исторически и закрепленная законодательством.
Денежная система любой страны состоит, как правило, из целого ряда элементов: денежной единицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения; государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения.
Организация и функционирование денежной системы относится к числу факторов первоочередного значения для экономики страны и жизнеобеспечения государства в целом. Денежная система государства отражает состояние его экономики.
Деньги, обслуживающие оборот общественного продукта, выступают в двух формах:
1) в форме обращения наличных денег;
2) в форме безналичных денежных расчетов.
Наличные деньги обслуживают, как правило, отношения:
Безналичные денежные расчеты применяются, как правило, между:
- юридическими лицами и государством.
Законодательством каждой страны определяется собственная структура денежной системы, а, следовательно, и денежного обращения, как ее основы.
В общем виде денежное обращение представляет собой движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее оборот общественного продукта, а также нетоварные платежи и расходы.
В первом случае (при наличном денежном обращении) средством платежа являются реальные денежные знаки (банкноты и монеты и т.п.), передаваемые одним субъектом другому за товары, оказанные работы (услуги), т.е. по принципу «из рук в руки».
Во втором случае (при безналичном денежном обращении) происходит списание определенных денежных сумм со счета одного субъекта в банковской кредитной организации и зачисление их на банковский счет другому субъекту, т.е. совершаются денежные операции, при которых наличные денежные знаки отсутствуют.
Денежная система Республики Беларусь складывается из ряда элементов:
1) Официальная денежная единица и ее наименование. Денежной единицей (денежным знаком) Республики Беларусь является белорусский рубль. Введение на территории Республики Беларусь других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Подделка и незаконное изготовление официальных денежных знаков преследуется по закону.
2) Виды денежных знаков. Государство, создавая денежную систему, устанавливает виды денежных знаков. В Республике Беларусь в обращении находятся денежные знаки одного вида - банковские билеты (банкноты).
Государство наделяет денежные знаки качествами законного платежного средства, обязательного к безотказному приему во всех денежных платежах по их нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь.
3) Порядок эмиссии наличных денег. Денежная эмиссия представляет собой выпуск денег в обращение и изъятие денег из обращения в основном государственными банками и является монополией государства. В Республике Беларусь эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении осуществляет Национальный банк Республики Беларусь. Он является единственным эмиссионным органом страны: никакой другой орган не имеет права выпускать денежные знаки. (В соответствии со ст. 7 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк обладает исключительным правом эмиссии денег).
Наличными деньгами осуществляются, прежде всего, расчеты населения и выплачиваются заработная плата, пенсии, пособия. Но в хозяйственной сфере взаимные погашения денежных обязательств и требований юридических лиц осуществляются путем безналичных расчетов, или путем обращения безналичных денег.
1.2 Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами
Знание и грамотное использование нормативной базы является неотъемлемой частью деятельности бухгалтера кассира. Расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в наличном и безналичном порядке в соответствии с законодательством.
При безналичных расчетах денежные средства переводятся со счета плательщика на счет получателя с использованием соответствующих банковских операций и замещают наличные белорусские рубли. Своеобразным посредником при таких расчетах между субъектами хозяйствования являются обслуживающие банки, осуществляющие расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц, их подразделений и предпринимателей.
Кроме того, субъекты хозяйствования (включая нерезидентов) используют в расчетах наличные деньги, предварительно получив на это разрешение обслуживающего банка.
Организация наличного денежного обращения в Республике Беларусь базируется на следующих основных принципах:
1) соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;
Лимит остатка кассы - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня. Цель этой процедуры - ускорение оборачиваемости денег и их своевременное поступление в банки.
С 1 июля 2011 г. согласно Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 не нужно устанавливать лимит остатка кассы. Субъектам хозяйствования (юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам) не нужно следить за тем, чтобы вовремя подать в банк заявку на установление лимита кассы на будущий период и в дальнейшем его соблюдать. Тем не менее, остаток наличных денег в кассе в процессе хозяйственной деятельности и движения наличных денег будут всегда, причем это величина переменная.
2) ограничение на использование наличной выручки;
Размер использования наличных денег из выручки устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от потребностей и вида уставной деятельности юридического лица, деятельности предпринимателя, но не более 50% поступившей выручки в месяц. При этом из выручки исключаются денежные средства, израсходованные на оплату труда, пенсии, пособия и стипендии.
3) соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования.
- между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП в пределах 300 базовых величин по одной или нескольким сделкам в течение одного операционного дня.
- индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП в пределах зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь (подп. 5.1 п. 5 Порядка № 359). Правила расчетов наличными денежными средствами индивидуальных предпринимателей с юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств утверждены Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 № 35.
Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию наличного денежного обращения в Республике Беларусь, являются:
1. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 №107: в ред. постановления Нацбанка от 27.03.2012 №136.
Основной документ, определяющий правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами для предприятий, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, осуществляющих деятельность на территории РБ. Правила определяют порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег, порядок проведения инвентаризации кассы и другие вопросы.
2. Правила ведения кассовых операций и организации работы с наличными деньгами эксплуатационными предприятиями Министерства связи Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Нацбанка и Минсвязи РБ от 25.11.2003 № 199/26.
Правила устанавливают порядок ведения кассовых операций и организацию работы с наличными белорусскими рублями для эксплуатационных предприятий Минсвязи РБ. В правилах оговорены и особенности работы с наличной иностранной валютой.
3. Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 №112.
Данные Правила обязательны для выполнения структурными подразделениями Нацбанка РБ, банками и определяют порядок их работы на территории РБ в белорусских рублях. Несмотря на то, что документ предназначен для банков, в нем содержится информация и для организаций.
В частности, в документе приводится порядок представления заявки на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, а также форма этого документа.
4. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, с изменениями.
Согласно п.5 Порядка расчеты наличными денежными средствами допускаются, в частности, между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. Порядок определяет случаи, в которых расчеты могут осуществляться в размере, превышающем 300 базовых величин в день.
7. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 №98: в ред. постановления Нацбанка от 18.10.2010 №436.
Правила определяют порядок ведения предприятиями, предпринимателями кассовых операций в наличной иностранной валюте, порядок установления уполномоченными банками предприятиям, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу предприятия, предпринимателя, а также порядок осуществления банками контроля за ведением кассовых операций в наличной иностранной валюте.
8. Правила использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.12.2002 № 251.
Документ рассматривает правила приема наличной иностранной валюты и ее выдачи.
1.3 Характеристика объекта исследования
ОАО "ПРОМСВЯЗЬ" - единственное промышленное предприятие, входящее в состав Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. В течение 80 лет предприятие производит оборудование проводной электросвязи для нужд экономики страны, а также широкий ассортимент потребительских товаров.
Постоянные и основные потребители производимой высокотехнологичной и качественной продукции - РУП «Белтелеком» и РУП «Белпочта».
Современная технологическая и конструкторская база, механосборочное, гальванопокрасочное и инструментальное производства, наличие оборудования для литья пластмасс и прессового оборудования, позволяет реализовать полный цикл производства от разработки до выпуска изделия под строгим контролем высококвалифицированного персонала нашего предприятия.
На ОАО "ПРОМСВЯЗЬ" более 10 лет внедрена и действует система качества стандарта ISO 9001, более 5 лет действует система охраны окружающей среды стандарта ISO 14001, что позволяет выпускать продукцию достаточного уровня качества.
На предприятии организована и успешно работает первичная ячейка БРСМ. Молодым специалистам уделяется повышенное внимание - после учебы в учебных заведениях, на протяжении 2-х лет производятся ежемесячные доплаты.
ОАО «ПРОМСВЯЗЬ» является единственным производителем в системе Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, изготавливающим коммуникационную технику на современном технологическом оборудовании. Наше предприятие имеет производственные мощности, которые могут быть использованы для запуска производства продукции, имеющей сбыт на рынках разных стран, прежде всего Российской Федерации, Польша, Китай.
Основными достоинствами предприятия является высокая мобильность на рынке, выгодное место расположения, устойчивые связи с деловой и управленческой элитой страны, поддержка государством проектов, предлагаемых для реализации совместно с достойными зарубежными партнерами.
Имеющийся парк оборудования позволяет выполнять сложнейшие операции, что в сочетании возможностями инвестора позволит успешно вести совместный бизнес.
* Координатная штамповка, перфорация листовых материалов;
* Порошковые полимерные покрытия. Окраска металлоизделий, и металлических поверхностей;
* Услуги нанесения гальванопокрытия: цинкование, никелирование, оксидирование, осаждение сплава олово-висмут;
2. Банковское, охранное и другое оборудование;
4. Телекоммуникационное оборудование.
2. Документальное оформление кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами.
Все что, касается кассовых операций, важно, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.
Единый порядок ведения, учета и оформления кассовых операций, обязательный для всех юридических лиц, подразделений и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь, устанавливает Инструкция № 107 от 29.03.2011г.
Касса - помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов.
Кассовые операции - операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.
Раздатчик - лицо, уполномоченное руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем на выдачу наличных денег.
КСА - кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы, включенные в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, утвержденный Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 05.10.2011 № 72.
Кассовый чек - документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.
Ведение кассы предполагает наличие:
- кассира - работника, с которым заключен соответствующий договор о приеме на работу (или совмещении должности кассира) и письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности;
- первичных учетных документов для оформления кассовых операций;
- включенного с Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 05.10.2011 № 72 кассового оборудования.
Руководитель юридического лица (предприниматель) при приеме кассира на работу обязан:
1) под роспись ознакомить его с Инструкцией № 107 от 29.03.2011г.;
2) заключить с кассиром письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности.
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Инструкцией ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу издается приказ по предприятию и с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Он несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
При решении вопроса о приеме на работу в качестве кассира рекомендуется не допускать лиц:
1. ранее привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
2. страдающих хроническими психическими заболеваниями;
3. систематически нарушающих общественный порядок;
4. злоупотребляющих спиртными напитками либо употребляющих наркотические вещества без назначения врача.
По инструкции о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. На малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В карточке образцов подписей проставляется образец его подписи, как главного бухгалтера, так и инкассатора малого предприятия.
В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписываются чеки руководителем предприятия и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.
Кроме того, в кассу предприятия поступают деньги от работников за отпущенную им спецодежду, топливо, материалы, готовую продукцию, а также квартирная плата, плата родителей за содержание детей в детских садах, яслях, возврат подотчетных сумм и т.д.
Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе предприятия (учреждения) необходимы правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, периодические инвентаризации наличных денег.
Передача кассы другому кассиру (в случаях болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.
Все применяемые кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира (на каждый кассовый аппарат).
2.2 Порядок приема и выдачи наличных денежных средств
В основном деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте под ключом у распорядителя счета или у главного (старшего) бухгалтера. Подписываются чеки руководителем организации и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.
Наличные деньги в кассу юридического лица, подразделения (предпринимателя) поступают:
- при снятии денежных средств со счетов в обслуживающем банке;
- от покупателей, потребителей и заказчиков за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги;
- от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;
- от работников юридического лица, подразделения (предпринимателя) в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги и др.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 "Касса". Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Регистрами аналитического учета служат кассовая книга, отчеты кассира.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:
50-1 "Касса организации" - учитывают денежные средства в кассе в национальной валюте;
50-2 "Операционная касса" - для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах и др.;
50-3 "Валютная касса" - предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки;
50-4 "Касса филиала" - для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
90 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:
Таблица 1 - корреспонденция счета 50 по кредиту
90-1 «Реализация готовой продукции»
на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности
на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели (командировочные расход, выплата заработной платы)
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией
на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов
76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов
По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:
Таблица 2 - корреспонденция счета 50 по дебиту
на внесенные в банк наличные деньги
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
на выплаты из фонда социальной защиты
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
на выданную наличными зарплату, премии
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными (приложение 1) и расходными кассовыми ордерами (приложение 2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документах, утвержденных законодательством, либо лицу, указанному в доверенности, при предъявлении документов, указанных в пункте 29 Инструкции № 107.
В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной в установленном законодательством порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, собственного имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером, индивидуальным предпринимателем делается запись: "По доверенности", указываются фамилия, собственное имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег.
По истечении установленных сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов кассир должен:
1. в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать запись: "Депонировано";
2. составить реестр депонированных сумм;
3. в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью. Если наличные деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости дополнительно делается запись: "Деньги по ведомости выдавал" и ставится подпись раздатчика. Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
4. проставить на платежной ведомости реквизиты расходного кассового ордера или заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;
5. записать в регистр бухгалтерского учета фактически выплаченную сумму наличных денег.
Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.
Бухгалтер юридического лица, индивидуального предпринимателя (индивидуальный предприниматель) производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабо
Учет кассовых операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Профориентация. быть или... кем быть
Курсовая работа: Технологический процесс ремонта вертикальной передачи
Краткое Содержание Отчета По Практике
Реферат: Семейное право 16
Сочинение День Народного Единства 6 Класс
Реферат: Агни Йога о медицине будущего
Ошибки В Программном Обеспечении Реферат
Задача На Тему Занимательные Задачи, 1 Класс
Эссе Мама Я Вожатый
Сочинение Образ Ильи Ильича Обломова
Реферат На Тему Сучасний Стан Державних Органів Управління Економікою
Курсовая работа по теме Характеристика степени выраженности жестокости и агрессивности у современных подростков и юношей
Курсовая работа: Налоги и внебюджетные фонды
Структура Социальной Работы Реферат
Реферат: Основні параметри нагнітувачів.
Дипломная работа по теме Разработка веб-сайта, включающего базу данных, для информационного обеспечения ООО 'Всевбургер' г. Всеволожск
Битва При Пуатье 732 Г Реферат
Курсовая Работа По Гражданскому Праву 4 Курс
Реферат Автомобильных Перевозок
Бег На 1000 Метров Реферат
Учет и аудит амортизации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Учет и анализ денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Використання генетичної інженерії для створення нових сортів с/г рослин - Биология и естествознание курсовая работа