Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии

Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В процессе функционирования предприятий возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.
Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.
Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.
Банковская система нашей республики состоит из Национального банка и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.
Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоко ликвидный актив, используемый свободно в расчётах между всеми участниками рыночных отношений - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что учет денежных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Целью данной работы является изучение, как теории, так и порядка организации учета и контроля денежных средств и расчетных операций на исследуемом предприятии.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- исследовать нормативно-правовые акты, определяющие порядок учета и контроля денежных средств и расчетов;
- изучить организацию учета денежных средств и расчетных операций в ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» и выявить их особенности;
- изучить организацию контроля денежных и расчетных операций на исследуемом предприятии и отразить выявленные недостатки для их совершенствования;
- периодическое проведение инвентаризации денежных средств в кассе, на текущем расчетном и прочих счетах в банках.
Основным учредительным документом ДУП «ПМК-201» УП "МИНСКОБЛСЕЛЬСТРОЙ» является Устав, утвержденный учредителем. Устав ДУП «ПМК-201» УП «МИНСКОБЛСЕЛЬСТРОЙ» содержит: наименование, место нахождения, предмет и цели деятельности, порядок управления деятельностью предприятия, размер уставного фонда, порядок и источники его формирования, сведения о представительствах и филиалах, субсидиарную ответственность в случае банкротства по вине учредителя.
ДУП «ПМК-201» УП «МИНСКОБЛСЕЛЬСТРОЙ» - предприятие, осуществляющее оказание строительных услуг по заявкам как физических, так и юридических лиц.
Деятельность организации является сертифицированной.
В ДУП «ПМК-201» УП «МИНСКОБЛСЕЛЬСТРОЙ» используется линейно - штабная структура управления. Она включает в себя специализированные подразделения (штабы), которые не обладают правами принятия решений и руководства какими - либо нижестоящими подразделениями, а лишь помогают соответствующему руководителю в выполнении отдельных функций, прежде всего, функций стратегического планирования и анализа.
ДУП «ПМК-201» УП «МИНСКОБЛСЕЛЬСТРОЙ» - предприятие, осуществляющее оказание строительных услуг по заявкам как физических, так и юридических лиц.
Деятельность организации является сертифицированной.
Также основные моменты организационно-технического, методического аспектов можно рассмотреть, изучив положение по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2013 год. Учетная политика была принята на основании приказа Об утверждении Положения по учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета №18 от 30.12.2012 г. Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения, под которой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Каждый участок работы в бухгалтерии в большей степени автоматизирован. На предприятии используется программа 1С: Предприятие 7.7., но также бухгалтера используют такие программы как Word, Excel.
Работа бухгалтерии ведется в соответствии с Положением о бухгалтерии. Бухгалтера также в своей работе руководствуются должностными инструкциями. Все бухгалтера ДУП «ПМК-201» УП «МИНСКОБЛСЕЛЬСТРОЙ» подчиняются главному бухгалтеру. Главный бухгалтер в свое время подчиняется руководителю организации.
Предприятием применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета, учет на предприятии автоматизирован, производится согласно учетной политики предприятия.
Для раскрытия исследовательской темы использовались нормативно-правовые акты Республики Беларусь, публикации, работы известных экономистов, обращавшихся к вопросу организации учета денежных средств, среди которых можно отметить таких как Н.П. Дробышевский, И. К. Татур, Н.В. Мартынов и др. Также в работе использовались данные первичных документов, относящихся к синтетическому и аналитическому учету.
ГЛАВА 1 . ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
1.1 Основные формы расчетов, используемые в национальной экономике
Одной из основных функций банков является осуществление расчетов и организация платежного оборота в масштабах всего народного хозяйства.
Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или зачетов взаимных требований. Он опосредует такие сферы хозяйственных отношений, как: реализация продукции, услуг, работ, распределение и перераспределение национального дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование денежных доходов. Участниками этих отношений выступают объединения, предприятия, организации, учреждения, кооперативы, малые предприятия, ассоциации, банковские и финансовые органы, население, предприниматели. Большая часть платежей совершается без использования наличных денег. Совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег, составляет безналичный денежный оборот [14, c.112].
Структура безналичного денежного оборота, как и денежного оборота, в целом, определяется связью движения денег с процессами материального производства (товарный оборот) и нематериального (нетоварный оборот).
Долгое время считалось, что в банках с помощью денежного оборота опосредуется оборот народнохозяйственный. Банкам, таким образом, отводилась второстепенная роль в организации и учете денежного оборота. Естественно, эта роль присуща банкам: посредничество в платежах является одной из первых и основных их функций. Но сейчас главное другое - нужно уметь торговать деньгами как специфическим товаром, который «производят» банки. Деньги - универсальный инструмент экономики, и если они не работают, серьезный урон наносится и их владельцу и экономике. Заставить деньги работать активно, с выгодой как раз и помогают банки, осуществляя безналичные расчеты.
Платежное требование - это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачисления ее на счет получателя средств.
Данной форме расчета присущи две особенности:
- данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции;
- требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк.
В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика.
Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика, согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика.
Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.
Платежное требование-поручение - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.
Платежное требование-поручение выписывается получателем средств на бланке установленной формы и, вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр платежного требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств.
Плательщик, при согласии оплатить платежное требование-поручение, представляет его в обслуживающий банк в 3-х экземплярах. В реквизите платежного требования-поручения «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая списанию с его счета [19, c.88].
Платежное требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка, второй - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка.
Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (далее - «банк-эмитент») и плательщиком (далее - «приказодатель аккредитива»), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (далее - «бенефициар») обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива [9, c.141].
Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент, открывающий аккредитив, перечисляет собственные средства плательщика или заемные (кредит банка) в распоряжение использующего банка на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. В течение этого срока в банке-эмитенте ведется учет выставленных аккредитивов на внебалансовом счете «Аккредитивы к оплате».
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.
Расчетный чек - это именной расчетно-денежный документ, составленный на специальном бланке, содержащий письменное поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя-чекодержателя.
Чекодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его.
Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.
Вексель является, с одно стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар, с другой - ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя.
Различают две разновидности векселя - простой и переводной.
Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ, содержащий обязательство одного лица (векселедателя) уплатить определенную денежную сумму определенному лицу (ремитенту или первому получателю) или его приказу в установленный срок или по требованию. Переводной вексель (тратта) - письменный документ, содержащий безусловный приказ одного лица (векселедателя или трассанта), обращенный к другому лицу (плательщику или трассату), об уплате определенной денежной суммы определенному лицу (первому получателю или ремитенту) или его приказу в установленный срок или по его требованию.
Трассант (векселедатель) - лицо, выписавшее вексель.
Трассат (плательщик) - лицо, к которому трассант обращает свой приказ оплатить по векселю.
Ремитент - первый получатель или первый векселедержатель, в пользу которого выставлен вексель.
Таким образом, в зависимости от форм безналичных расчетов, используемых субъектами хозяйствования, структура безналичного денежного оборота характеризуется удельным весом каждой из форм в общем объеме платежного оборота. В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчеты платежными поручениями и платёжными требованиями. Изменения в структуре безналичного денежного оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчетов, а также политикой Национального банка в сфере расчетов.
1.2 Нормативно - правовая база, определяющая порядок учета и аудита денежных средств и расчетов
К основным законодательным источникам регулирования расчетов и кассовых операций относятся:
- Гражданский кодекс Республики Беларусь (с изм. и доп. 28.08.12г. №428-З,);
- Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь (с изм.и доп. вступившими в силу 30.12.11г. № 334-З);
- Кодекс об административных правонарушениях (с изм. и доп. от 13.07.12г. № 409-З).
- Конституция Республики Беларусь (принятая на Республиканских референдумах от 17.10.2004г.), на основании и в соответствии с которой принимаются иные нормативные правовые документы.
Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-XII (с изменениями и дополнениями от 02.12.2011г.). В законе изложены основные положения и принципы организации бухгалтерского учета. На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учета и в то же время использующие все разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчетности [1].
- Банковский Кодекс Республики Беларусь №441-З от 25 октября 2000 г. (с изменениями и дополнениями от 13 июля 2012 г. № 416-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.07.2012, 2/1968)) [2].
-«Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов», утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г., № 107. Инструкция является основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операция по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе. Инструкция устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно-правовой формы собственности и сферы деятельности, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков [3].
Организации проводят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком в соответствии с законодательством Беларуси.
- Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г., №359 «Об установлении порядка расчетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (изм. и доп. от 24 октября 2011 г. № 482). В соответствии с внесенными изменениями и дополнениями, расчеты наличными денежными средствами допускаются между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями только с разрешения руководителя обслуживающего банка в РБ в размере не более 50 минимальных заработных плат в месяц [8].
Также при проведении проверки операций с денежной наличностью следует руководствоваться:
- Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004, №98 (в ред. постановления Правления Национального банка от 26.12.2006 N 214);
- Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г, №201 «Об утверждении правил осуществления операций с электронными деньгами» (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления Национального банка: от 16.02.2007 №52, от 29.06.2009 № 91, от 29.09.2011 № 414);
- Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2007 г., №1 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей» (в ред. постановления Правления Национального банка от 30.06.2008 N 86).
В части регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и юридическими лицами можно выделить следующие нормативные акты:
- Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №63 (в ред. постановлений Правления Национального банка от 28.07.2008 N 101);
- Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам. Утверждена Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.09.2009 N 325;
- Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. №50. Данная инструкция устанавливает единые подходы к применению Типового плана бухгалтерского учета. В Инструкции дана краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура, экономическое содержание, порядок отражения наиболее распространенных операций. На основании Типового плана счетов организация разрабатывает рабочий план счетов, содержащий перечень счетов, субсчетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с учетом особенностей данной организации. Построение аналитического учета по счетам, субсчетам должно обеспечить получение данных о состоянии, движении активов и обязательств, необходимых для управления организацией и составления отчетности [5].
- Указ Президента Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. №570 "О создании Информационно-аналитического центра при Администрации Президента Республики Беларусь" (Изменения и дополнения: Указ Президента Республики Беларусь от 12 января 2007 г. № 23 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 16, 1/8265)). Данный указ действует в целях совершенствования информационно-аналитического обеспечения деятельности Президента Республики.
- Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (с изм. и доп. Внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 8 января 2013 г. № 8 «О некоторых мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». В новой редакции изложен перечень контролирующих (надзорных) органов и сфер их контрольной (надзорной) деятельности, а также критерии отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок.
- Инструкция по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (далее - Инструкция) устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организации. Понятие организации приведено в статье 1 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 3, 2/1399). Инструкция является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь и должно применяться с учетом других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
- Учетная политика, утвержденная организацией, обязательна для применения всеми структурными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от месторасположения [7].
- Учебное пособие Н. П. Дробышевский «Бухгалтерский учет в строительстве» 2011г. Пособие написано в соответствии с последними нормативными документами по бухгалтерскому учету. Рассчитано на бухгалтера организации (предприятий) всех форм собственности, аудиторов, экономистов, слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров, руководителей и специалистов, а также преподавателей, студентов экономических вузов.
Таким образом, в Республике Беларусь разработана обширная нормативно-правовая база документов, регламентирующих вопросы учета денежных средств на предприятии, среди которых главенствующие позиции занимает Банковский кодекс Республики Беларусь, Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».
1.3 Роль, значение и задачи учета и контроля денежных и расчетных операций в организации
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств на ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций [11, c.112].
Денежные средства ДУП «ПМК-201» УП «Минскоблсельстрой» находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.) [15, c.236].
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- проверка правильности оформления, законности документов по движении денежных средств и расчетов;
- своевременное и полное отражение операций в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств [10, c.97].
Основные задачи контроля денежных средств и расчетных операций:
- проверка соответствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета;
- проверка достоверности, законности и целесообразности операций, проведенных по счетам в банке, подтверждение банковских операций документами, приложенными к выпискам банка, и правильности сделанных по ним бухгалтерских записей;
- проверка правильности оформления документов и целесообразности перечислений по ним, наличия на копиях платежных документов штампов банка;
- проверка правильности и своевременности предъявления претензий банкам о допущенных ошибках и отражения их в учете;
- проверка правильности отражения операций на специальных счетах в банках и прочих денежных средств.
ГЛАВА 2 . УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Документальное оформление и учет кассовых операций
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный счет 50 «Касса». В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выбытие средств из кассы предприятия при выплате денежных средств и выдаче денежных документов.
Все хозяйственные операции по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в журнале-ордере №1, по дебету счеты 50 «Касса» - отражаются в разных журналах ордерах, а кроме того контролируются в ведомости №1. По окончании месяца данные журнала-ордера №1 и ведомости №1 отражаются в Главной книге.
Хозяйственные операции по отражению денег в кассе:
С расчетного счета в кассу получены деньги -
К-т счета 51 «Расчетные счета» - 5 000 000 рублей;
К-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса подотчетным лицом -
К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Погашена недостача материально-ответственным лицом -
К-т счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
Поступление в кассу дебиторской задолженности -
К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Хозяйственные операции по выдаче денег из кассы:
На расчетный счет зачислены деньги из кассы предприятия -
К-т счета 50 «Касса» 500 000 рублей;
Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т счета 50 «Касса»300 000 рублей;
Из кассы выплатили пособие за счет средств ФСЗН, в связи с рождением ребенка -
Д-т счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Выявлена недостача денег в кассе при инвентаризации -
Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. Необходимо отметить, что прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагаются на руководителя, главного бухгалтера, кассира, руководителя финансовой службы. Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
2.2 Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке
Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счетов плательщика на счет покупателя. Посредником в этих расчетах является банк.
Каждое предприятие, имеющее самостоятельный баланс и наделенное собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов
Для ДУП
Учет и контроль денежных средств и расчетных операций на предприятии дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Нестаціонарні Задачі Теплопровідності В Напівобмежених Багатошарових Ортотропних Клиновидних Циліндрично-Кругових Областях
Текст Для Итогового Сочинения 11 Класс
Реферат: Controlling Immigration Essay Research Paper Controlling Immigration
Реферат по теме Хронотерапия ГБ и ИБС
Методичка На Тему Методические Указания И Задания По Дисциплине "Статистика. Часть 1"
Реферат: Український колабораціонізм у Другій світовій війні
Доклад: Андре, Иоганн Антон
Гдз Контрольные Работы Дорофеев
Реферат по теме Иррациональное потребительское поведение
Выпускные Дипломные Квалификационные Работы
Дипломная работа: Развитие творческой активности младших школьников через применение коррекционных программ
Реферат: Страхування врожаю сільськогосподарських культур і багаторічних насаджень
Хозяева Темного Царства Сочинение
Дипломная работа по теме Исследование принудительных мер медицинского характера
Мен Спортпен Айналысамын Эссе
Курсовая работа по теме Финансовый анализ деятельности ОАО 'Русская механика'
Реферат: Роль обвинительной речи в суде для обвинения или оправдания обвиняемого
Реферат по теме Методики анализа витаминов
Отчет по практике по теме Политика безопасности 'Ростелекома'
Сочинение Зимний Сад 7 Класс Описание
Углеводы - Биология и естествознание реферат
Болезни сердечно-сосудистой системы - Биология и естествознание реферат
Выполнение работ по рабочей профессии "Кассир" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике