Учет и аудит кредитов и займов на ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и аудит кредитов и займов на ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2"

Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы его аудиторской проверки. Разработка мероприятий, повышающих качество данного экономического контроля.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

На основании результатов выпускной квалификационной работы кафедра считает возможным допустить работу к защите
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что в настоящее время предприятия нуждаются в заемных средствах. Они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
В настоящее время практически невозможно представить себе компанию, осуществляющую свою деятельность за счет собственных средств, без привлечения стороннего финансирования, поэтому проблемы учета и отражения заемных обязательств не теряют своей актуальности.
Обзор статистических данных за 2011-2012 гг. свидетельствует о росте задолженности предприятий России по всем видам экономической деятельности. Резкий рост задолженности обусловлен неблагоприятной экономической ситуацией в стране, вызванной мировым экономическим кризисом. Финансовые проблемы на предприятиях привели к кризису неплатежей, замедлению расчетов.
Вторым по значимости показателем деятельности компании (после величины прибыли) является размер ее долга, характеризующий финансовое положение и структуру ее капитала. Важную величину долговых обязательств, отраженных в отчетности, составляют кредиты и займы, экономическая информация о которых является существенной для всех видов пользователей.
Для того чтобы правильно и без нарушений вести бухгалтерский учет кредитов и займов необходимо проводить финансовый контроль на предприятии. Аудит - это одна из разновидностей финансового контроля.
Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
В связи с этим, в последнее время особую актуальность приобретают вопросы учета и аудита кредитов и займов, что возможно только при наличии достоверной информации о ней, которая формируется в системе бухгалтерского учета. При этом основной проблемой для предприятий является обоснованная классификация задолженности.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование практики бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии, проведение аудиторский проверки является исследование практики бухгалтерского учета и разработка рекомендаций по итогам проведенной проверки по совершенствованию учета и аудита кредитов и займов.
В соответствии с целью выпускной квалификационной работы определены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов на предприятии;
- проанализировать порядок ведения бухгалтерского учёта кредитов и займов на предприятии;
- провести аудиторскую проверку учета кредитов и займов на предприятии;
- разработать мероприятия, позволяющие повысить качество учета кредитов и займов и контроля их использования.
Объектом исследования является ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2".
Предмет исследования - учет и аудит кредитов и займов на предприятии.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка используемых источников.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета и аудита кредитов и займов, определена экономическая сущность кредитов и займов, изучено нормативное регулирование учета кредитов и займов, а также раскрытие информации о кредитах и займах в международных стандартах финансовой отчетности.
Во второй главе исследована практика бухгалтерского учета кредитов и займов ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2".
В третьей главе выпускной квалификационной работы проведен аудит кредитов и займов ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2".
Методологической основой исследования послужил диалектический метод познания, методы исследования - наблюдение, сравнение, детализация, группировка, сравнительный и структурный анализ и др.
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составляют законодательные и иные нормативные акты Российской Федерации, инструктивные и методические материалы, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, международные стандарты учета и отчетности, труды отечественных и зарубежных авторов, первичные документы, учетные регистры и финансовая отчетность предприятия ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2".
Информационной базой исследования стали данные планирования, учета и отчетности ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2".
Расчётные операции строго регламентированы нормами Налогового кодекса РФ, который регулирует налоговые обязанности, возникающие в процессе осуществления хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, а также привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения материальных ценностей, уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу после их начисления. Сумма процентов уменьшает прибыль при условии, что она не отклоняется более чем на 20% от среднего уровня процентов, взимаемых по аналогичным заемным обязательствам (то есть обязательствам, выдаваемым в той же сумме, на те же сроки, на тех же условиях).
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, расчет среднего процента осуществляют в пределах месяца. Остальные организации - в пределах квартала.
Если аналогичные заемные обязательства отсутствуют либо так решила сама организация, проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 15% годовых (по заемным средствам в иностранной валюте) (п.1 ст.269 НК РФ).
Федеральный закон от 05.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" определяет правила ведения бухгалтерского учета, в том числе учета кредитов и займов.
Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученный кредит учитывается по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами 50 "Касса" (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет" (проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).
При получении кредитов и займов организация несет определенные затраты. Это могут быть так называемые основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам. Основные затраты включаются в состав операционных расходов при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.
Помимо основных расходов возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредита, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.
Погашение кредита отражается по дебету счета 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).
Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученный кредит, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:
1. На счете 67 до истечения срока погашения.
2. На счете 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого сумма кредита переводится на счет 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную.
Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике.
Проводки по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный счет, на валютный счет)
Учтены основные затраты, связанные с получением кредита (проценты, курсовые разницы)
Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный счет, на валютный счет)
Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный
Экономическая информация об обязательствах компании по договорам кредита и займа в российском бухгалтерском учете раскрывается в пассиве Баланса отдельно от прочих обязательств в строках "Долгосрочная задолженность по кредитам и займам" и "Краткосрочная задолженность по кредитам и займам" согласно ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам".
Классификация заемных обязательств в качестве долгосрочных и краткосрочных базируется на едином во всем учетном мире принципе:
-обязательства, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода, являются краткосрочными;
-обязательства, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетного периода, являются долгосрочными.
На сегодняшний день в российском учете с точки зрения определения сроков классификация заемных обязательств в Балансе в качестве краткосрочных и долгосрочных чаще всего определяется сроком договора, а не сроком фактического гашения. В составе статьи Баланса "Долгосрочные кредиты и займы" отражаются суммы по длительным договорам (заключенным на несколько лет), хотя срок уплаты регулярных платежей приходится на короткие временные периоды.
Согласно МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" при определении краткосрочной или долгосрочной природы заемного обязательства возможно применение профессионального суждения бухгалтера, основывающегося на знании операционного цикла компании и намерений руководства в отношении конкретного заемного обязательства. Российский бухгалтерский учет выводит классификацию обязательств с точки зрения сроков за рамки профессионального суждения бухгалтера.
Несоответствие отражения долгосрочных и краткосрочных кредитных обязательств фактическим будущим выплатам ухудшает прогнозирование риска ликвидности, не позволяя достоверно определить показатели платежеспособности и спрогнозировать кассовый разрыв в перспективе.
Необходимо усилить требования к российским стандартам учета и отражать обязательства в качестве краткосрочных и долгосрочных по сроку фактического погашения.
Прекращение признания финансового обязательства (или его части) происходит:
- когда оно погашено (то есть указанное в договоре обязательство исполнено или аннулировано);
Прибыль или убыток от выбытия финансовых обязательств определяется как разница между балансовой стоимостью обязательства и суммой выплаченного возмещения. Результат отражают в составе отчета о прибылях и убытках как финансовый доход или расход.
Прекращение признания также происходит при существенном пересмотре условий сделки. В этом случае предыдущее финансовое обязательство списывается по балансовой стоимости и признается новое по справедливой стоимости с учетом измененной ставки. Разница формирует прибыль или убыток.
Цель нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам состоит в обеспечении доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов.
Основными задачами нормативного регулирования расчетов по кредитам и займам на предприятии являются качественная и объективная оценка расчетов, состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее прогноз, расширение сферы оказываемых услуг исходя из особенностей текущей деятельности предприятия и тенденций ее совершенствования и увеличение объема производимой продукции и выполняемых работ.
Согласно МСФО кредиты и займы полученные - это финансовые обязательства. Их отражение в учете и отчетности регламентируют стандарты МСФО (IAS) 32 и 39, а также МСФО (IFRS) 7 и 9. Первоначальное признание полученных кредитов и займов производится по справедливой стоимости, которая, как правило, соответствует сумме, указанной в договоре. К примеру, компания получила кредит в банке на рыночных условиях сроком на 3 года. Сумма кредита -- 100 млн. руб. В кредитном договоре предусмотрена комиссия банка в размере 5 млн. руб. В итоге фактически получено не 100, а 95 млн. руб. Именно эта сумма должна быть признана справедливой стоимостью кредита на дату отражения операции в учете. Помимо этого, стоимость корректируют с учетом прямых затрат по сделке, которые не были бы понесены, если бы сделка не совершалась.
Фирма также может нести расходы на привлечение заемных средств (см. таблицу 2) до момента их фактического получения, но с большой вероятностью того, что кредит (заем) будет взят.
Примеры прямых затрат по привлечению финансирования и способы их учета
Затраты, учитываемые в стоимости финансового обязательства
Затраты, списываемые на финансовый результат текущего периода
- вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам (включая сотрудников, выступающих в качестве торговых агентов), консультантам, брокерам и дилерам
- сборы регулирующих органов или фондовых бирж
- налоги и сборы, взимаемые при передаче средств
- премии или дисконты по долговым обязательствам
В таком случае следует учитывать данные затраты как предоплату и при поступлении заемных средств списывать их в уменьшение суммы заимствования.
Существуют и другие ситуации, когда справедливая стоимость финансового обязательства будет отличаться от договорной. Например, когда заемные средства привлекаются на нерыночных условиях:
- проценты по кредиту существенно отличаются от рыночных ставок при прочих аналогичных условиях.
Согласно принципам МСФО (IAS) 39 ставка процента должна соответствовать кредитному рейтингу заимодавца и ставкам по аналогичным долговым инструментам. Критерии аналогичности: период и длительность кредита, валюта сделки, схема движения денежных средств, наличие залога (обеспечения, гарантии) и другие. Принципы МСФО вытекают из теории стоимости денег. Данная теория гласит, что сумма, полученная или уплаченная в будущем, стоит меньше, чем та же сумма, полученная или уплаченная в текущем периоде (из-за инфляции, рисков, возможности альтернативных доходов). Следовательно, текущую стоимость обязательства необходимо отражать с учетом того, что движение экономических выгод, заключенных в соответствующем обязательстве, отсрочено во времени. В этих целях проводится процедура дисконтирования, то есть приведения стоимости будущих денежных потоков к их текущему эквиваленту. Отметим, что дисконтирование не применяется в случае с краткосрочными финансовыми инструментами, поскольку эффект будет несущественным.
Величина долговых обязательств чаще всего указывается в Балансе в размере фактически полученных заемных средств вместе с задолженностью по процентам, отраженной согласно принципу начисления, при котором момент реального платежа не берется в расчет.
С римских времен из теории права известна классификация договоров в зависимости от момента, с которого договор начинает действовать:
Консенсуальный договор (от лат. "consensus" - согласие) - это договор, считающийся заключенным с момента согласования всех существенных условий. К консенсуальным договорам относится кредитный договор.
В широком смысле консенсуальность соответствует принципу начисления, когда в учете регистрируются события не связанные с денежными потоками текущего периода, но обуславливающие их в будущем. Отражение консенсуальности отношений в отчетности повышает уровень прогнозирования будущих денежных потоков и позволяет увидеть показатели, характеризующие деятельность предприятия в перспективе.
Реальный договор (от лат. "res" - вещь) - это договор, для совершения которого в силу закона необходима, помимо соглашения сторон, передача имущества. Реальным договором является договор займа.
Реальность отношений всегда отражает фактическое движение денежных средств, которое подробно раскрывается в Отчете о движении денежных средств через структуру денежного потока.
Таким образом, на сегодняшний день в российском бухгалтерском учете показатель общей величины долговых обязательств компании включает в себя две составляющие:
- задолженность по основному долгу в размере фактически полученных денежных средств вне зависимости от консенсуальности (кредитный договор) или реальности договора (договор займа);
- задолженность по процентам, учитываемую вне зависимости от договора, по которому они возникли, только консенсуально.
Подобное отражение экономической информации о кредитах и займах в Балансе не позволяет точно определить величину реально полученных заемных средств и размер потенциальных долговых обязательств по кредитным договорам, заключенным с банками.
Целесообразным является отдельное раскрытие информации о задолженности по кредитам и задолженности по займам в отчетности, а также процентов по ним, согласно их различной правовой природе, что повысит объективность отчетности и позволит пользователям владеть реальной картиной структуры долговых обязательств компании.
Совместное указание задолженности по кредитам и займам в Балансе не позволяет пользователям выделить в структуре заемных источников жестко регламентированные обязательства и те, что предполагают "свободный" формат заемных отношений.
С точки зрения рыночности показателей отражение общей величины обязательств без структурирования отдельно задолженности по кредитам и задолженности по займам не дает обеспечить полное раскрытие по "областям неопределенности" - обязательствам, срок возврата и процентный уровень которых нельзя надежно оценить.
Банковский кредит - это наиболее прозрачная и контролируемая часть заемных ресурсов. Субъектом договора кредита всегда является банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию, а значит, процесс получения кредитных ресурсов прошел все этапы предварительной оценки финансовой устойчивости заемщика, заключен по рыночной ставке и в большинстве случаев имеет обеспечение. Наличие в структуре заемных средств кредитов банка - это сигнал пользователям о том, что задолженность регулярно анализируется отделом кредитного анализа банка на предмет возвратности.
Обязательства по денежным и неденежным договорам займа имеют более неопределенный и неконтролируемый характер, часто выступая как элемент внутрихолдингового финансирования или квазисобственный капитал (займ от собственника), характеризуемый лояльностью к сроку возврата и нерыночностью ставок.
В соответствии с МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" в отчетности по стандартам МСФО нерыночность ставок нивелируется тем, что все подобные займы указываются по справедливой стоимости через дисконтирование денежного потока по рыночным ставкам.
Применение в качестве оценки обязательств справедливой стоимости является попыткой найти способ обеспечения полезной информацией пользователей и помочь им предугадать наиболее вероятные реальные денежные потоки.
Основным источником процентного риска выступает характерная черта времени - договоры займа и кредита, предусматривающие изменение процентной ставки. Условия пересмотра ставки зависят от несоблюдения определенных условий кредитного договора (обороты по счету, наличие просроченной задолженности и т. п.) или нарушения кредитных ковенант. Варьирование процентной составляющей приводит к сдвигу денежного потока и подобная информация является значимой для анализа и прогноза кредитной нагрузки компании.
Согласно МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", составляя отчетность по МСФО, компании раскрывают в отчетности, как изменились бы чистая прибыль или убыток компании и ее капитал в случае потенциального изменения уровня процентных ставок. В отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета такой экономической информации нет.
Для качественного отражения в отчетности финансовых обязательств необходимо сделать множество раскрытий. Во-первых, в самом отчете о финансовом положении необходимо разделить полученные займы на краткосрочные и долгосрочные, а также включить текущую часть долгосрочных кредитов в краткосрочные обязательства (МСФО (IAS) 1).
Во-вторых, согласно требованиям МСФО к финансовым обязательствам относятся также векселя и облигации выданные, обязательства по договорам продажи с обратным выкупом и обязательства по финансовой аренде. Поэтому стоимость данных инструментов включается в сумму кредитов и займов наравне с банковскими овердрафтами и срочными кредитами и займами. В соответствующем примечании к отчетности раскрывается информация по каждому виду отдельно.
В-третьих, приводится информация не только о балансовой стоимости полученных кредитов и займов, но и об их справедливой стоимости, если она отличается от балансовой. Далее указывают информацию об обеспечениях и гарантиях выданных, переданных в залог основных средствах, запасах и инвестиционной собственности.
При необходимости раскрывают информацию о соблюдении или несоблюдении условий кредитных договоров, а именно:
- данные о дефолтах в течение отчетного периода;
- сумму задолженности по займам, по которым произошел дефолт;
- был ли дефолт устранен, или условия задолженности по займам были пересмотрены.
Таким образом, раздельное отражение задолженности по кредитам и задолженности по займам в отчетности позволит более точно оценить пользователям уровень рисков, связанных с финансированием.
Глава 2. Бухгалтерский учет кредитов и займов на примере ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2"
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (С)
Среднесписочная численность сотрудников, чел. (N)
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.
Среднегодовая производительность труда на 1 сотрудника, тыс. руб. / чел. (В / N)
Затраты 1 руб. продаж, руб. (С / В * 100)
Сч. 66 - 1 - "Краткосрочные кредиты в рублях";
Сч. 66 - 2 - "Проценты по краткосрочным кредитам в рублях";
Сч. 66 -3 - "Краткосрочные займы в рублях";
Сч. 66 - 4 - "Проценты по краткосрочным займам в рублях";
Сч. 67 - 1 - "Долгосрочные кредиты в рублях";
Сч. 67 - 2 - "Проценты по долгосрочным кредитам в рублях";
Сч. 67 - 3 - "Долгосрочные займы в рублях";
Сч. 67 - 4 - "Проценты по долгосрочным займам в рублях".
В синтетическом учете формирование обязательств по полученным кредитам и займам осуществляется в журнале - ордере №3.
Организация ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" подала пакет документов в ВТБ 24 для получения банковского краткосрочного кредита для приобретения сырья с предоплатой. Пакет документации, который необходим для получения кредита в ВТБ 24, был предоставлен Банку в соответствии с его требованиями.
Организация ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" в начале января 2013 года получила кредит в ВТБ 24 в размере 120000 рублей на приобретение материалов под 27% годовых. Срок кредитного договора - 6 месяцев. Полученный кредит перечислен поставщику в качестве предоплаты будущей поставки сырья. Проценты по кредиту начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца, начиная с января 2013 года. Сырье поступило в организацию ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" в начале февраля. Банковский кредит возвращен в конце июня 2013 года. Между ВТБ 24 и организацией ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" подписан кредитный договор.
В организации ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" для бухгалтерского учета краткосрочного банковского кредита в рублях используется пассивный счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет 66 - 1 "Краткосрочные кредиты в рублях", а также субсчет 66 - 2 "Проценты по краткосрочным кредитам в рублях".
Аналитический учет по счету 66 ведется по субсчетам, открытым к счету 66, а также по видам кредита, кредитной организации.
На основании кредитного договора, заключенного между Банком и организацией ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2", главный бухгалтер должен рассчитать проценты за пользование банковским кредитам:
Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО "Альфа". курсовая работа [72,3 K], добавлен 15.02.2015
Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО "ГрупМонтэнь", формирование результатов проверки. дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.05.2011
Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов. Типовая корреспонденция счетов по операциям с кредитами и займами. Аудиторская проверка учета кредитов и займов на примере ООО "Электроагрегат". Методология аудиторской проверки. курсовая работа [65,4 K], добавлен 09.01.2007
Раскрытие сущности, экономического содержания и значения кредитов и займов для предприятия. Анализ действующей практики организации учета кредитов и займов на предприятии ЗАО "Адамовское". Особенности учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. курсовая работа [52,9 K], добавлен 24.04.2011
Аудит кредитов и займов как независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами. Основные положения организации аудита учета кредитов и займов. Тестирование системы внутреннего контроля и оценки рисков. курсовая работа [58,4 K], добавлен 16.05.2015
Характеристика нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности кредитов и займов. Сущность долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Модель учета информации о кредитах и займах. Формы, применяющиеся для отражения займов и кредитов. курсовая работа [46,4 K], добавлен 09.09.2010
Планирование аудиторской проверки кредитов и займов. Выводы аудитора по результатам тестирования средств внутреннего контроля. Классификация видов нарушений при привлечении кредитов и займов. Методы получения аудиторских доказательств при их проверке. курсовая работа [38,4 K], добавлен 11.11.2009
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет и аудит кредитов и займов на ООО "Производственная компания "Мастер Сити-2" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Personal Essay Essay Research Paper Personal Essay
Доклад по теме Enchant
Может Ли Отзывчивость Принести Разочарование Сочинение
Историческое Сочинение Николай 1
Курсовая работа по теме Рекреационный потенциал Новоорского района
Список Литературы По Реферату
Дипломная работа по теме Дмитрий Дмитриевич Шостакович - творческий путь
Xvi Xvii Ғ Ғ Қазақстан Реферат
Курсовая Режим Рабочего Времени
Сочинение Почему Важно Помнить Прошлое Судьба Человека
Реферат: Психоаналитические концепции в социологии
Утомление Виды Физического Утомления Реферат
Доклад: Белояннис, Никос
Капитанская Дочка Сочинение Огэ
Требования К Языковому Оформлению Реферата Аннотация Рецензия
Понятие, предмет и метод адм права
Жесткость системы спид.
Реферат: Государственное казначейство в системе исполнительного бюджета
Телемедицинские Системы Реферат
Реферат по теме Философия Ницше ("Так говорил Заратустра")
Сотовая связь. Плюсы и минусы мобильного телефона - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Міжнародні стандарти обліку - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Методы и формы научного познания - Биология и естествознание реферат