Учет и аудит денежных средств предприятия на примере ООО "СплавПром" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Учет и аудит денежных средств предприятия на примере ООО "СплавПром"
Изучение системы организации бухгалтерского учета и аудита в организации. Определение порядка учета и аудита денежных средств на предприятии ООО "СплавПром". Особенности учета кассовых и расчетных операций. Совершенствование учета расчетов на фирме.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. 2 Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
1.3 Экономическая характеристика деятельности ООО «СплавПром»
1.4 Аудит денежных средств и расчетов на предприятии
Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высоко подготовленных специалистов.
В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.
Однако это не означает, что предприятия не должны контролировать себя. Напротив, экономический независимый контроль приобретает исключительно большое значение для них. Осуществляется он с помощью аудиторских фирм.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Все это придает актуальность выбранной темы учета и аудита наличных и безналичных расчетов как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета и аудита денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
Целью данной работы является рассмотрение учета и аудита денежных средств и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:
определить понятие и функции денежных средств;
определить понятие и формы расчетов;
изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;
проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных средств и расчетов;
выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.
Объектом исследования работы является общество с ограниченной ответственностью «СплавПром». Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО «СплавПром».
Нормативной базой для написания данной работы явилось ныне действующее Федеральное законодательство, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит расчетов по заработной плате.
1. Теоретические основы и характеристика денежных средств
1.1 Законодательные и норматив ные акты, регулирующие учет и аудит
Основными нормативными документами по учету денежных средств и расчетов на предприятиях являются:
· Налоговый кодекс ч. II от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (действующая редакция от 30.01.2014);
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ. Вступает в силу:1 января 2013 г. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
· Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
С изменениями и дополнениями от: 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г., 27 июня 2011 г., 25 июня 2012 г., 7 мая, 2 июля, 25 ноября 2013 г.
· Приказ Минторга РСФСР от 28 ноября 1988 г. N 229 "Об утверждении Альбома форм первичной учетной документации в торговле и общественном питании" (в ред. Приказа Минторга РСФСР от 25.06.91 N 77);
· Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. (с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645 ред. 24.12.2010 г. № 186н). Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
· Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» N 3/2006 приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н);
· «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н);
· Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» N 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года N 32н (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н);
· Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» N 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года N 33н (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н);
· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (с изменениями и дополнениями от: 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
· Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н). Применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежный средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;
· Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П (зарегистрирован 24 ноября 2011г. № 22394)"О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации". Настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения;
· Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 24 апреля 2008 года № 318-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
· Указание Центробанка РФ от 20.06.2007 N 1844-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;
· Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).
· Письмо МНС РФ и ЦБР от 1, 2 июля 2002 г. NN 24-2-02/252, 85-Т "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами";
· Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (ред. от 22.01.2008 N 1964-У);
· Письмо Центрального банка РФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).
· Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. N 40
· Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
1.2 Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат .
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет. При бухгалтерском учете и проведении аудита денежных средств предприятия необходимо принимать во внимание следующие законодательно-нормативные документы:
"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
- проверка правильности оформления, законности документов;
-своевременное и полное отражение операций в учете;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
-своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
-обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
-создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (ред.27.07.10)"О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей, в соответствии с Приложением № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 "Типовая форма договора о полной материальной ответственности".
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров, собранные в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998г.) (ред. от 3.05.2000г.).
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 04.10.1993 № 18 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 . В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен. Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" . В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц (юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере от суммы произведенного взноса.
Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.
Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.
За нарушение требований Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам, с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Формы безналичных расчетов определены статьей 862 Гражданского Кодекса РФ и Положением Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в РФ" (ред.27.07.10):
Платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней оформляются, согласно Приложению 5 к Приказу Министерства финансов РФ от 24.11.2004 года № 106н "Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему российской Федерации".
1.3 Экономическая характеристика деятельности ООО «СплавПром»
Общество с ограниченной ответственностью «СплавПром» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО «СплавПром» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов. ООО «СплавПром» имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.
Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, действующего законодательства РФ. ООО «СплавПром» было создано с целью получения прибыли. Основным видом деятельности является торгово-закупочная и посредническая деятельность, а также оптовая торговля сплавами металлов.
Высшим органом управления ООО «СплавПром» является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является Генеральный директор, назначаемый Учредителями на 3 года.
ООО «СплавПром» было создано в 2008 году. Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г (с изменениями и дополнениями от: 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010г.). Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Проведем краткий анализ хозяйственной деятельности ООО «СплавПром», по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках за 2012 год (Приложение 2). В таблице 2 приведены показатели финансовой деятельности ООО «СплавПром».
Таблица 1 Состав и динамика основных экономических показателей ООО «СплавПром» за 2012-2013 гг.
Выручка от продажи товаров (за минусом НДС и акцизов)
Себестоимость проданных товаров, продукции
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала
По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что, выручка от продажи в 2012 году на 5,66 % больше чем в 2013 году. Положительным фактом, является долее значительное, чем выручка, снижение себестоимости продукции в 2013 году, на 39, 61 %. Коммерческие расходы выросли на 13,14 %. Все вышесказанное привело к получению положительной прибыли от продаж в размере 2 тысяч рублей, по сравнению с 94 тысячами рублей убытка в 2012 году. Но, в 2012 году имеются прочие доходы в размере 97 тысяч рублей. В конечном результате в 2013 году чистая прибыль предприятия составила 2 тысячи рублей, это всего на 1 тысячу рублей меньше чем в 2012 году. Рентабельность продаж снизилась на 29,34 %.
Значение коэффициента общей ликвидности значительно превышает рекомендованного значения, это связано с низким значением кредиторской задолженности, которая на 01.01.2014 составила всего 15 тысяч рублей.
Практически всю общую стоимость имущества ООО «СплавПром» занимают основные средства, на долю оборотных средств приходится всего 7,9 % в 2012 году и 5,8 в 2013 году. Показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение, оборотный капитал в 2013 году сделал 6,22 оборота. Предприятие является финансово независимым, в 2013 году 99 % общей стоимости капитала оплачено собственными средствами.
В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.
1.4 Аудит денежных средств и расчетов на предприятии
Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.
Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.
Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчи-тать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" - счет активный, основной, денежный.
Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".
2. Получена наличными выручка от реализации: работ, услуг, продукции, това-ров: Дт 50 "Касса" Кт 90/1 "Выручка".
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов: Дт 50 "Касса" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Дт 51 "Расчетный счет" Кт 50 "Касса".
7. Выдано под отчет: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса".
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 50 "Касса".
9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 50 "Касса".
10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования: Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кт 50 "Касса".
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 "Касса" Кт 91/1 "Прочие доходы".
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
В учете составляются следующие проводки:
1. При обнаружении недостачи: Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей" Кт 50 "Касса".
2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо: Дт73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи: Дт 70 "Расчеты с пер-соналом по оплате труда" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяе¬мом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской от¬четности во всех существенных аспектах.
Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.
Аудиторская проверка кассовых операций в ООО «СплавПром» организуется в такой последовательности:
* инвентаризация кассы и обследование усло¬вий хранения денежных средств:
* проверка правильности документального оформления операций;
* проверка полноты и своевременности опри¬ходования денежных средств;
* аудиторская проверка правильности списа¬ния денег в расход;
* проверка соблюдения кассовой и финансо¬вой дисциплины;
* проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
Источниками информация аудита кассовых операций являются:
*Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
*Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
*Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
*Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
*Договоры о материальной ответственности;
*Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;
*Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
*Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
*Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
*Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
*Учетная политика в части документооборота;
*журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
*баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
*Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Прибыв на место проверки, аудитор может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный
Учет и аудит денежных средств предприятия на примере ООО "СплавПром" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Экономика Южной Кореи
Дипломная работа: Отчет о прохождении преддипломной практики в спортивном клубе GYMMY
Доклад по теме Выхухоль
Курсовая работа по теме Конвертируемость национальных валют и валютные курсы
Реферат: Ww1 Essay Research Paper The first World
Контрольная Работа На Тему Киевская Русь Как Раннефеодальная Монархия
Сочинение Милосердие Совесть
Контрольная работа по теме Манифест 17 октября 1905 года
Война Эссе По Обществознанию
Реферат: Free Trade 2 Essay Research Paper Free
Шпаргалка: Психология личности
Социальная Структура И Культура Организации Реферат
Курсовая работа: Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции на хлебоприемных и зерноперерабатывающих
Реферат: Рынок услуг связи
Реферат по теме Организация логистического управления
Курсовая работа по теме Выбор электродвигателя для вертикального подъемника
В Чем Причина Одиночества Сочинение
Реферат: Статистические методы исследования динамики фондового индекса на примере индекса Российской то
Гоголь Сведение Из Биографии Реферат
Реферат по теме Прогрессивные идеи политической справедливости
Создание законодательства в области чрезвычайной экологической ситуации и технической безопасности - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда контрольная работа
Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа