Учет и аудит денежных средств на заводе 'Красное Сормово'. Дипломная (ВКР). Бухучет, управленч.учет.
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Учет и аудит денежных средств на заводе 'Красное Сормово'
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Учет
и аудит денежных средств на заводе «Красное Сормово»
Каждое предприятие располагает временно
свободными денежными средствами, которые не связаны вложениями в другие активы.
Существует несколько причин, по которым предприятия стремятся иметь временно
свободные денежные средства, в том числе:
) потребность в денежных средствах для погашения
текущих платежей (трансакционный мотив);
) необходимость создания резерва для погашения
непредвиденных обязательств (предупредительный мотив);
) возможность краткосрочного инвестирования
временно свободных денежных средств в ценные бумаги в целях получения прибыли
от ожидаемого изменения их доходности и рыночной стоимости (спекулятивный
мотив).
Денежные средства предприятия хранятся в кассе и
банках. Денежные средства в кассе хранятся в размере разрешенного остатка.
Таким образом, денежные средства являются наиболее подвижными активами
организации. Операции сденежными средствами, носят глубокий характер, охватывая
все сферы финансовой деятельности и считаются наиболее уязвимыми сточки зрения
нарушений.
Необходимо особое внимание уделять правильности
отражения на счетах денежных средств, атакже их фактическому наличию,
правильности формирования стоимости финансовых активов в ходе осуществления
контроля за денежными средствами.
Актуальность аудита денежных средств икассовых
операций заключается в том, что, во-первых проверка и ведение аудита денежных
средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах. Во-вторых, из-за того,
что кассовые операции достигают больших размеров, являются одним из важнейших
объектов финансового контроля. Обращение денежных средств представляет собой
процесс, который непрерывен во времени. В связи с этим, важно, чтобы был
установлен постоянный и систематический контроль за денежными средствами.
Аудиторский опыт показывает, что, несмотря на
применяемые средства автоматизации учета, организации по-прежнему допускают
немало ошибок в порядке ведения кассовых операций, безналичных расчетов и
оформлении денежных документов.Документирование денежных операций является
неотъемлемой частью общей системы документооборота любого экономического
субъекта независимо от организационно-правовой формы. Поэтому контроль за
правильностью бухгалтерского денежных средств является обязательной
составляющей внутреннего контроля в каждой организации.
Целью исследования является изучение
организацииучета и аудит денежных средств коммерческой организации.
Поставленная в работе цель определила
необходимость постановки и решения следующих задач:
) изучить современный порядок ведения кассовых
операций в России;
) исследовать методологию бухгалтерского учета
поступления денежных средств в кассу организации;
) рассмотреть содержание бухгалтерского учета
списания денежных средств из кассы организации;
) изучить формы и порядок безналичных расчетов в
России;
) выявить правила бухгалтерского учета
зачисления денежных средств на расчетный счет организаций;
) рассмотреть особенности бухгалтерского учета
списания денежных средств с расчетного счета организаций;
) провести аудит денежных средств в кассе ПАО
«Завод «Красное Сормово»;
) провести аудит операций по расчетному счету
ПАО «Завод «Красное Сормово»;
) выявить недостатки, выявление в ходе аудита
денежных средств, и дать рекомендации по их устранению.
Предмет исследования -система учета денежных
средств предприятия. Объектом исследования является учетная деятельность ПАО
«Завод «Красное Сормово».
При решении поставленных задач использовались
сравнение и обобщение, классификация, методы системного и структурного анализа;
системный, процессорный и ситуационный анализ, а также виды аудиторских
процедур (наблюдение, опрос, анкетирование, группировки).
В качестве информационной базы исследования были
использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации; материалы
периодических научных изданий; методические, справочные, инструктивные
материалы, аналитические обзоры, материалы форумов и научно-практических
конференций.
Методологическую основу работы составляют
законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых,
публикации в периодической печати и средствах массовой информации.
Информационную основу работы составили статистические
данные, первичные учетные документы по учету кассовых операций и операций на
расчетном счете, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская
(финансовая) отчетность ПАО «Завод «Красное Сормово» за 2014г.
Практическая значимость работы заключается в
возможности использования результатов исследования для совершенствования
бухгалтерского учета денежных средств.
Настоящая выпускная квалификационная работа
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и
приложений.
.1 Краткая организационно-экономическая
характеристика ПАО «Завод «Красное Сормово»
ПАО «Завод «Красное Сормово» (входит в
Объединенную судостроительную корпорацию) - одно из старейших российских
судостроительных предприятий. Организация внесла огромный вклад в развитие
отечественного подводного кораблестроения и коммерческого флота. Сегодня
«Красное Сормово» - многопрофильное предприятие, приоритетным направлением
деятельности которого является речное и морское судостроение.
Рис. 1.1. Организационная структура ПАО «Завод
«Красное Сормово» в 2014 г.
Главной задачей организационной структуры ПАО
«Завод «Красное Сормово»является установление взаимоотношений полномочий,
которые связывают высшее руководство с низшими уровнями работников. Эти
отношения устанавливаются посредством делегирования, которое означает передачу
полномочий и задач лицу, которое принимает на себя ответственность за их
выполнение. Организационная структура ПАО «Завод «Красное Сормово» имеет
классический линейный вид с функциональной направленностью.
В общем виде структура управления ПАО «Завод
«Красное Сормово» включает центральный аппарат управления, в верхний (первый)
уровень которого входят генеральный директор, его заместители (директора
направлений): финансовый, коммерческий директора и директора по развитию и
производству. Второй уровень представлен руководителями отделов. Каждый
руководитель является главным специалистом и возглавляет службу или отдел, в
которую входят специалисты, мастера, работники различных производств,
обслуживающих все отделения (производственные цеха, складское хозяйство,
ремонтная мастерская, хозяйственная часть). Например, в подчинении финансового
директора находится руководитель финансовой службы и главный бухгалтер.Третий
уровень управления представлен управляющими отделений, которые подчиняются
главным специалистам. В ПАО «Завод «Красное Сормово» третий уровень направления
возникает в производственном направлении, в котором функционирует множество
цехов.
Как видно из рис. 2.1, высшим органом управления
в ПАО «Завод «Красное Сормово» является общее собрание акционеров, которому
подчиняется ревизионная комиссия и генеральный директор. В непосредственном
подчинении генерального директора находятся первые его заместители. Всеми
процессами управляет генеральный директор, который же делегирует задачи и
полномочия конкретному подразделению или звену компании. В свою очередь,
подразделения компании принимают на себя обязательства по осуществлению
возложенных на них задач и несут ответственность перед высшим руководством в
рамках занимаемой позиции.
Такая структура управления исключает возможность
дублирования и получения противоречивых приказов. Если все же противоречивые
указания поступают, подчиненные руководствуются приказами, поступившими от
линейного руководителя. Функции, которые выполняют отделы, не распределены
четко между сотрудниками, работа выполняется по мере необходимости и полномочия
распределяются начальниками отделов по его распределению.
Проведем анализ основных экономических
показателей деятельности организации (табл. 1.1-1.2), информационной базой
которого послужил бухгалтерский баланс (Приложение 1) и отчет о финансовых
результатах (Приложение 2).
Таблица 1.1 - Анализ основных финансовых
результатов деятельности ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2012-2014 гг., тыс.
рублей (кроме %)
доходы
от обычных видах деятельности
расходы
от обычных видов деятельности, в т.ч.
Промежуточные
финансовые результаты
Разница
между доходами и расходами (налогооблагаемая прибыль)
Отношение
чистой прибыли к выручке, %
Объем реализации (доходы от обычных видов
деятельности) в денежном выражении (выручка) за анализируемый период снижается
на 40%. Выручка от реализации в 2013 г. по сравнению с 2012 г. демонстрирует
снижение на 4 376 875 тыс. рублей или на 33,1%. В 2014 г. наблюдается рост на
952 841 тыс. рублей или на 4,33%. Причинами снижения выручки за анализируемый
период является выполнение крупного государственного заказа в 2012 г., который
обеспечил более 60% продаж того года.
Темп снижения себестоимости продаж за 3 года
составил 43%. В 2013 г. за счет снижения объемов производства затраты снизились
на 3 641 723 тыс. рублей или на 59%, управленческие расходы на 29 650 тыс.
рублей или 7%, коммерческие расходы на 103 113 тыс. рублей или 61. В 2014 г.
наблюдается рост себестоимости на 950 229 тыс. рублей или на 38%, коммерческих
расходов на 37 602 тыс. рублей или на 56%, управленческих расходов на 114 786
тыс. рублей или на 20%. Всего коммерческая себестоимость (расходы по обычным
видам деятельности) в 2013 г. снизилась на 774 486 тыс. рублей или 66%, в 2014
г. увеличилась на 1 102 617 тыс. рублей или на 37,21%. Учитывая весь
анализируемый период, прирост затрат оказался выше чем прирост выручки (2013
г.: -56 > -58, 2014 г.: 37% > 29%).
Поскольку темпы роста коммерческой себестоимости
в 2013-2014 гг. была выше, чем темпы роста выручка, организация получилаприбыль
от продаж в 2013 г. на 602 389 тыс. рублей или на 70% ниже, чем в 2012 г. В
2014 г. по сравнению с 2013 г. снижение прибыли от продаж составило 149 776
тыс. рублей или 59%. За 3 года снижение прибыли от продаж составило 88%.
Прочие доходы в 2013 г. увеличились в 2,5 раза,
а в 2014 г. снизились на 52%. Рост же прочих расходов составил 23% в 2013 г. и
снижение на 45% в 2014 г. Всего рост прочих доходов за 3 год составил 16%, а
рост прочих расходов - 20%.
Данные факторы сказались на динамике
налогооблагаемой прибыли. Так, прибыль до налогообложения увеличивается на 9% в
2013 г. и снижается на 65% в 2014 г. Что в свою очередь повлияло на снижении
платежей по налогу на прибыль на 83% за 3 года.
Все доходы за 3 года снизились на 41%, в то
время как все расходы снизились на 39%. Данные факторы оказали негативное
воздействие на конечный финансовый результата (чистая прибыль), которая
увеличивается на 25% в 2013 г. и снижается на 61% в 2014 г., то есть снижение
на 71% за 3 года.
График динамики финансовых результатов
проиллюстрирован на рис. 1.2.
Рис. 1.2. Динамика основных финансовых
результатов
ПАО «Завод «Красное Сормово» в 2012-2014 гг.
Таким образом, рентабельность продукции,
рассчитанная как отношение прибыли от продаж к выручке от реализации, в 2012 г.
составила 11,29%, в 2013 г. наблюдается снижение рентабельности до 7,92%, в
2014 г. - до 2,52%. Уровень рентабельности за 2012-2013 гг. покрывает только
инфляционные рисков. В 2014 г. рентабельность ниже официальной ставки инфляции.
Тем не менее, снижение рентабельности в 2012-2014 гг. свидетельствует о
снижение эффективности деятельности организации в целом.
Маржа, характеризующая д0лю чистой прибыли
организации в сумме выручки от осн0вной деятельн0сти, оказалась на уровне 6,63%
в 2012 г., 19,48% в 2013 г. и 4,31% в 2014 г. Тенденция данного показателя к
уменьшению свидетельствуют о стабильном снижении обеспеченности предприятия
собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости, что
произошло в результате снижении эффективности управленческих решений,
направленных на увеличение объема реализации, обеспечение прибыльности
деятельности организации.
В табл. 1.2 проведен вертикальный и
горизонтальный анализ актива и пассива баланса. По данным табл. 1.2 в 2013 г.
наблюдается рост валюты баланса на 4413573 тыс. рублей или 61,2%, в 2014 г. -
на 193079 тыс. рублей или 1,7%, за 3 года - на 4606652 тыс. рублей или 64,2%. В
составе актива баланса внеобротные активы увеличиваются за 3 года на 1%,
оборотные - на 140%. В составе внеобротных активов наибольший рост заметен по
остаточной стоимости основных средств - на 14%. Оборотные активы увеличиваются
за счет роста всех статей, в том числе за счет роста запасов на 75%,
дебиторской задолженности - почти в 5 раз, финансовых вложений - на 225%,
денежных средств - в 10 раз.
По структуре актива баланса наблюдается снижение
доли внеобротных активов с 55% на конец 2012 г., до 34% на конец 2013-2014 гг.
Доля оборотных активов увеличивается соответственно с 45% на конец 2012 г. до
66% на конец 2013-2014 гг. Среди элементов актива баланса наблюдаются следующие
изменения:
) основные средства занимают 4-6% валюты баланса
(снижение доли);
)долгосрочные финансовые вложения - 29-47%
(снижение доли);
) дебиторская задолженность - 2-7% (рост доли);
) краткосрочные финансовые вложения 31-33% (рост
доли);
) денежные средства - 2-20% (рост доли на конец
2013 г. и снижение на конец 2014 г.).
Таким образом, основная доля активов приходится
на финансовые вложения - более 50% валюты баланса. Такое предприятие уже нельзя
называть производственным, так как значительная часть средств инвестирована не
в производственные активы, а в спекулятивные инструменты.
Кратко рассмотрим основные изменения в пассиве
баланса.
Таблица 1.2 - Анализ основных статей балансаПАО
«Завод «Красное Сормово» в 2012-2014 гг., тыс. рублей (кроме %)
Активы,
полученные на увеличение уставного капитала
Собственный капитала увеличивается в 2013 г. на
18%, в 2014 г. - на 4%, за 3 года - на 23%. Увеличение собственного капитала
происходит за счет роста нераспределенной прибыли - на 21% в 2013 г. и на 10% в
2014 г. Долгосрочные обязательства на счет погашения снижаются на 39% за 3
года. Краткосрочные обязательства за 3 года увеличиваются в 5 раз. В 2013 г. в
балансе появляется строка заемные средства в размере 360 млн. рублей, движения
по которому не происходит. Кредиторская задолженность увеличивается наиболее
всего из элементов пассива - на 3905513 тыс. рублей или в 4,5 раза в 2013 г. и
на 448581 тыс. рублей или на 9% в 2014 г. То есть предприятия для
финансирования активно использует кредиторскую задолженность. Такая позиция
сродни паразитизму - предприятие не выполняет свои обязательства перед
контрагентами, но приобретает на высвободившиеся средства финансовые
инструменты.
Таким образом, доля собственного капитала
составляет 36-49% (снижение доли), что свидетельствует о снижении финансовой
независимости предприятия. Значительно сокращается доля долгосрочных
обязательств (с 34% до 13% за 2 года). Доля кредиторской задолженности
увеличивается с 16% на конец 2012 г. до 46% на конец 2014 г.
Таким образом, финансовое состояние ПАО «Завод
«Красное Сормово» следует признать ухудшающимся за счет снижения доходов,
ростом расходов, снижением прибыли и показателей рентабельности, а также
ухудшением платежеспособности и снижением финансовой устойчивости. На 46%
предприятие финансирует свою деятельность за счет кредиторской задолженности.
Основные вложения предприятия связаны с приобретением финансовых инструментов.
1.2 Порядок ведения кассовых операций в РФ
Для приема, хранения и расходования наличных
денег предприятия - юридические лица, а также индивидуальные предприятия имеют
кассу.Рассмотрим понятие кассовых операций (табл. 1.3).
Таблица 1.3 - Определения кассовых операций
Большой
российский энциклопедический словарь
операции,
связанные с приёмом и выдачей наличных денег кассами предприятий, учреждений
и организаций [44, c. 367]
Словарь-справочник
«Экономика и право»
совокупность
материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче
наличных денег; операции с наличными денежными средствами, осуществляемые
предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами [67, c. 295]
финансовые
операции со счетными деньгами, высоколиквидными ценными бумагами, депозитными
и/или контокоррентными счетами, которые совершаются хозяйствующими субъектами
с целью получения денежных средств [63, c. 295]
прием,
хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами
финансового права и представляют специальный правовой институт [45, c. 564]
это
операции с физическими и юридическимилицами по приёму и выдаче наличных
денежных средств (банкнотыи монеты), осуществляемые предприятиями,
организациями ,банками [73]
Таким образом, для предприятий и организаций
кассовые операции как объекты учетного процесса представляют собой операции,
связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы
организаций. К ним относятся:
поступление выручки от реализации продукции,
товаров и оказания услуг;
поступление взносов, авансовых перерасходов,
сумм материального возмещения от порчи материального имущества;
получение наличных денег по чеку в кредитных
организациях на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсия и другие
социальные выплаты;
выдача денег из кассы на зарплату, авансы,
командировочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты;
сдача выручки и сверхлимитных остатков денежных
средств из кассы в кредитное учреждение на расчетный счет организации;
выдача подотчетных сумм на осуществление
хозяйственных расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками.
Регулирование бухгалтерского учета денежных
средств в России носит централизованный характер и предусматривает
вариативность методов отражения в учете операций (Приложение 3).
В системе нормативно-правового регулирования
операций с денежной наличностью важное место принадлежит указанию ЦБ РФ от
11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание 3210-У)[20].
Порядок ведения кассовых операций, который
применяется взамен прежнего Положения, утв. Банком России от 12.10.2011 № 373-П
[15], распространяет свое действие на юридических лиц (за исключением банков),
а также позволяет предпринимателям и субъектам малого бизнеса вести учет
кассовых операций в упрощенном виде.Существенных изменений в порядок ведения не
внесено, за исключением возможности применения индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства упрощенного порядка
ведения кассовых операций. Для наглядности представим основные изменения в
порядке ведения кассовых операций в виде таблицы, в которой сравним действующие
и прежние правила (Приложение 4).
Минфин и ФНС дали разъяснения в Письме ФНС от
09.07.2014 г. # ЕД-4-2/13338 «О порядке ведения кассовых операций и
осуществления наличных расчетов» [34]. В связи с этим ФНС отметила, что
индивидуальные предприниматели, а также предприятия- субъекты малого
предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Ведение кассовых операций на предприятиях
возложено, как правило, на кассира, который нанимается руководителем
организации из штата сотрудников. В редких исключениях обязанности кассира
могут выполнят бухгалтера или сам руководитель (в случае отсутствия бухгалтерии
как таковой).
Приняв кассира на работу, директор предприятия
должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним
договор о полной материальной ответственности. Понятие «полная материальная
ответственность» означает, что кассир отвечает за сохранность всех ценностей,
которые он принял при вступлении в должность, и за ущерб, который может быть им
причинен умышленно или из-за недобросовестного отношения к выполняемым
обязанностям.
Материальная ответственность работника - это
регламентированная статьей 233 ч.1Трудового кодекса обязанность возместить
причиненный работодателю материальный ущерб, который наступил в результате
противоправного поведения работника, его действий или бездействий [6].
Профессия кассир изначально предполагает
заключение договора о полной материальной ответственности в письменном виде. К
специфике договора относится то, что данный сотрудник несет ответственность
исключительно за денежные средства, с которыми работает, а также за документы,
находящиеся в обороте. Помимо этого, типовой договор о материальной
ответственности кассира обычно предполагает наличие указания на его
ответственность за выдачу кассовых чеков. Кассир не несет ответственности за
причиненный работодателю ущерб, в случае если последним не обеспечена
безопасность кассы и сотрудника во время выполнения им своих служебных
обязанностей.
Лимит кассы - это максимально допустимая сумма
наличных денег, которая может храниться в кассе. Наличные деньги сверх
установленного лимита должны быть сданы в банк [54,c. 87].
Как и ранее юридические лица продолжат
самостоятельно определять лимит остатка кассы. Однако для организаций, имеющих
обособленные подразделения (по месту нахождения которых, оборудовано хотя бы
одно рабочее место), правила изменятся.
В частности, если обособленное подразделение
самостоятельно сдает наличные деньги на банковский счет, открытый организацией
в банке, то лимит остатка наличных денег головная организация устанавливает для
него в порядке, предусмотренном для юридического лица (т. е. у обособленной
подразделения будет свой лимит кассы, отдельный от лимита по организации).
Если же обособленное подразделение сдает наличные
деньги не в банк, а в кассу головной организации, то лимит остатка наличных
денег организация должна определить с учетом лимита остатка наличных денег,
установленного для этого обособленного подразделения (т. е. у организации всего
один лимит, чья величина распределяется между всеми обособленными
подразделениями; экономический субъект самостоятельно определяет «пропорцию»
лимита для обособленного подразделения). Головная организации должна передать
экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному
подразделению лимита остатка наличных денег.
Деньги сверх установленного лимита юридические
лица должны сдавать в банк.Превышение лимита кассы (как и ранее) допускается в
дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат социального характера,
включая день получения наличных средств, выходные и нерабочие праздничные дни,
но не более чем на пять дней.
Сдавать сверхлимитные деньги можно либо в банк,
либо в организацию, входящую в систему Банка России. До 1 июня 2014 года
сдавать сверхлимитную выручку можно было еще и в организацию федеральной
почтовой связи.
Формула расчета лимита остатка наличных осталась
прежней, поэтому пересчитывать его не потребуется, однако лучше выпустить новый
приказ о лимите со ссылкой на Указание № 3210-У [20].
Формула для расчета лимита следующая:
где:- объем выручки за расчетный период в
аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый
объем выдач наличных денег.- расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия,
но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые
предприятие работало.- период времени между днями сдачи в банк наличных денег.
Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих
дней, а если банк далеко - 14 рабочих дней [20].
Лимит остатка в кассе ПАО «Завод «Красное
Сормово» приведен в Приложении 5.
Общий порядок кассовых операций состоит из
перемещения (приема и выдачи) и хранения наличных средств, оформления
соответствующих документов, а также ревизий кассы и соблюдения кассовой
дисциплины. Следовательно, задачи учета кассовых операций это полный и точный
контроль за денежными средствами (перемещением и сохранностью), их целевым
использованием, а также за соблюдением кассовой дисциплины.
С 1 января 2015 года кассовые операции можно
вести с использованием программно-технических средств. Индивидуальные
предприниматели теперь могут не оформлять кассовые документы и кассовую книгу,
если они ведут налоговый учет доходов или доходов и расходов и (или) иных
объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих
определенный вид предпринимательской деятельности. Иными словами, все
индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности оформлять кассовые
документы.
Кассовые документы разрешено оформлять в том
числе физическим лицам, с которыми заключены договоры об оказании услуг по
ведению бухгалтерского учета. Ранее это было не допустимо.
Подписи в кассовых документах по-прежнему
проставляют главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии - руководитель),
а также кассир. Как и ранее, если кассовые операции проводит и оформляет только
руководитель, то на документах достаточно одной его подписи.
Новшества в заполнении кассовых документов,
введенные Указания № 3210-У:
) в документы, за исключением приходных и
расходных ордеров, оформленные на бумажном носителе, разрешено вносить
исправления. Их нужно будет оформить следующим образом: указать дату
исправления, проставить фамилии, инициалы и подписи лиц, которыми были
оформлены исправленные документы;
) кассовые документы разрешено вести в
электронном виде, для их заверения понадобится электронная подпись. В таких
документах исправления не допускаются;
) упоминания о заполнении второго листа кассовой
книги (ранее он назывался отчет кассира) уже нет;
) единый приходный кассовый ордер можно оформить
как на основании контрольной ленты ККМ за день (так было и ранее), так и на
основании бланков строгой отчетности (БСО) (это введено новыми правилами);
) в расходной кассовом ордере получателю больше
не нужно указывать прописью сумму полученных денежных средств;
) в подотчет деньги выдаются на основании
заявления работника, оформленного в произвольной форме и содержащего запись о
сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и
дату. Ранее требовалось, чтобы на заявлении руководитель собственноручно
указывал сумму выдаваемых денег и сроки, на которые они выданы;
) реестр депонированных сумм можно не составлять
- упоминания о нем в новых правилах не содержится, однако в ведомостях на
выдачу зарплаты напротив фамилий работников, которыми не получены денежные
средства по-прежнему ставится слово «депонировано» [20].
Все наличные средства предприятия должны
храниться в специально оборудованной кассе, которая должна запираться, а ключ
от нее должен храниться только у кассира (дубликат у руководителя). В кассе
могут храниться только имеющие отношение к предприятию средства и ценности,
личные деньги и ценности хранить в кассе запрещено.
Ответственность за сохранность средств несет руководитель
предприятия, при этом он должен заключить с кассиром или лицом, его заменяющим,
договор о полной материальной ответственности и имеет право заключить договор с
охранной и страховой сторонними организациями.
За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а
также за ведение соответствующей документации, отвечает кассир, в случае его
отсутствия по какой-либо причине - лицо, его заменяющее, главный бухгалтер
предприятия или руководитель. Если на предприятии есть несколько обособленных
структурных подразделений со своими кассами, то за каждую кассу должен отвечать
отдельный кассир, все они должны отчитываться старшему кассиру предприятия.
Для учета кассовых операций применяются
следующие документы:
книга учета принятых и выданных кассиром
денежных средств (журнал кассовых операций);
Все вышеперечисленные документы ведет кассир,
это называется первичный учет кассовых операций.
При поступлении средств в кассу кассир проверяет
данные, указанные вПКО, проверяет наличие подписи бухгалтера или руководителя
на ордере, пересчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица,
сдающего средства в кассу), делает соответствующие записи в кассовой книге и
проставляет штамп на ПКО.
При выдаче средств из кассы выписывается РКО и
составляется расчетно-платежная или просто платежная (например, для выдачи
заработной платы) ведомости. Средства выдаются кассиром строго в соответствии с
РКО, только лицу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить
документы, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в
присутствии того лица, которому их выдает.
Также кассир обязан вести кассовую книгу -
документ, в котором учитывается любое перемещение средств по кассе. Книга
заводится сроком на один год. Бумажный экземпляр документа прошнуровывается,
нумеруется и скрепляется печатью предприятия (если таковая имеется). Книга,
которая ведется в электронном виде, все равно распечатывается ежедневно, а к
концу года также нумеруется и прошнуровывается.
Кассир заполняет книгу ежедневно в двух
экземплярах (записи можно делать под копировальную бумагу), второй экземпляр
является отчетом кассира - его извлекают из книги и передают в бухгалтерию. В
книге кассир указывает выданные и поступившие средства и выводит остаток на
каждый рабочий день. Если в какой-
Похожие работы на - Учет и аудит денежных средств на заводе 'Красное Сормово' Дипломная (ВКР). Бухучет, управленч.учет.
Хранение Документов В Акционерном Обществе Реферат
Контрольная работа по теме Оценка результатов деятельности персонала организации
Сочинение: О назначении поэта и поэзии
Реферат по теме Шизофрения: понятие, история, классификация, клиника
Реферат по теме Религии отсталых и окраинных народов Америки
Батыл Бала Тақырыбына Эссе Жазу
Курсовая работа: Репрессии в Карелии в 30-е годы
Дипломная работа по теме Системы воспитания и обучения древних цивилизаций (Индия, Китай)
Средства Распространения Рекламы Курсовая
Реферат: The language of advertising
Как Заполнять Дневник Практики Медика
Дипломная работа по теме Особенности формирования молодежной субкультуры на примере футбольных фанатов г. Тобольска
Основы Учета Затрат Промышленных Производств Реферат
Дипломная работа: Обследва процеса на реформинг на природния газ и получаване на водород
Курсовая работа по теме Понятие цены и ценовая политика предприятия
Реферат по теме Условия сохранения экологического баланса в черте города
На Какую Тему Можно Написать Эссе
Сочинение по теме Быть может, в лете не потонет строфа, слагаемая мной
Курс Лекций На Тему Редагування Спецдокументації
Курсовая работа по теме Формирование налогово-бюджетной политики субъектов Российской Федерации на примере Кемеровской области
Реферат: Специфика осуществления таможенного контроля лицензируемых товаров
Реферат: Hoop Dreams And Rasin In The Sun
Доклад: Грибоедов Александр