Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Памяти Островского" Шипуновского района) - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Памяти Островского" Шипуновского района)

Организация бухгалтерского учета денежных средств в СПК "Памяти Островского". Аудит правильности отражения кассовых и банковских операций. Обобщение результатов аудита денежных средств и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Учет и аудит денежных средств (на примере СПК «Памяти Островского» Шипуновского района)
1. Теоретические основы аудита денежных средств
1.1 Сущность и основные понятия «денежные средства»
1.3 Методические основы проведения аудита денежных средств6
2. Бухгалтерский учет денежных средств в СПК «Памяти Островского»
2.1 Краткая характеристика деятельности СПК «Памяти Островского»
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в СПК «Памяти Островского»
2.3 Совершенствование учета денежных средств в СПК «Памяти Островского»
3. Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете денежных средств СПК «Памяти Островского»
3.1 Планирование аудиторской проверки денежных средств в СПК «Памяти Островского»
3.2 Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете кассовых операций
3.3 Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете банковских операций
3.4 Обобщение результатов аудита денежных средств и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с организациями и физическими лицами. В связи с этим предприятие постоянно осуществляет расчеты. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
Большинство расчетов организациями производится в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Контроль за движением денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.
Всем вышесказанным объясняется особая актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Целью данной ВКР является исследование методики и проведение аудита денежных средств организации, а также определение возможных путей совершенствования учета денежных средств на основе проведенного аудита.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· раскрыть понятие денежных средств;
· изучить теоретические основы учета и аудита денежных средств;
· применить методологию проведения аудита денежных средств на примере конкретного предприятия;
· выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
· разработать предложения по совершенствованию учета денежных средств.
Предметом исследования являются кассовые и банковские документы СПК «Памяти Островского».
Объектом исследования ВКР является СПК «Памяти Островского» Шипуновского района.
Период исследования - 2006-2008 годы.
При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие методы: монографический; табличный; метод сравнительного анализа; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; метод финансовых коэффициентов; а также наблюдение, выборка, группировка и обобщение данных.
1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств
1.1 Сущность и основные понятия «денежные средства»
Деньги -- настолько сложный объект изучения, они располагают таким громадным набором свойств, что полезно эти свойства упорядочить. Это достигается путем выделения так называемых функций денег, каждая из которых описывает более или менее однородный круг экономических операций, выполняемых с помощью именно этой Функции. Это выделение делается только для удобства изучения и понимания. Деньги не есть сумма функций. Выполняя какую-либо функцию, деньги сохраняют свое единство и содержат в себе в то же время и все прочие функции. Деньги прошли длительную историю развития и продолжают развиваться. Это относится и к функциям. Некоторые функции возникли раньше, другие -- позже. Но, образовавшись, функции развиваются и усложняются. Для краткости будем говорить о функциях современных денег.
В современных условиях деньги выступают, прежде всего, как универсальный измеритель всех экономических явлений. Товары, услуги, затраты на производство всех видов, индивидуальные и общие потребности, объем производства на уровне фирмы и всего народного хозяйства -- все находит свое выражение в деньгах. Все разновидности капитала: основной и оборотный, накопленный в производстве и природные ресурсы, интеллектуальный и духовный -- имеют денежную оценку. Богатство, доходы, долги -- все это измеряется в деньгах. Являясь унифицированным измерителем, деньги делают возможным непрерывное производство и потребление, их развитие и дифференциацию, создают условия для принятия субъектами хозяйства рациональных решений.
Разумеется, денежная оценка не единственная, используемая в экономической жизни. Имеется развитая система натуральных измерителей. Иногда случается, что денежная оценка не самая лучшая. Но главную работу по измерению в сфере экономики выполняют именно деньги. Они делают сопоставимыми все экономические явления. Этой сопоставимостью надо уметь пользоваться, она имеет разный смысл в разных случаях. Одно дело -- сопоставление доходности разных видов продукции в рамках предприятия, другое дело -- сравнение массы добавленной стоимости в отдельных отраслях хозяйства в рамках валового внутреннего продукта. Экономический смысл этих сопоставлений совершенно различен. Но это уже зависит не от денег. Они дают инструмент, средство анализа, которым каждый пользуется в меру своей компетенции. Делая сопоставимыми экономические явления, деньги одновременно вводят и сам масштаб экономических оценок, в качестве которого выступает сама денежная единица (рубль, доллар и т.п.), без которой невозможен процесс соизмерения и сопоставления. В данной функции деньги способствуют образованию системы цен и многих других важных нормативов.
Современные деньги обладают свойством соизмерения не только в статике, но и в динамике. Они позволяют сравнивать экономические показатели за разные годы, для этого используются различные схемы сложных процентов, применяемые к денежным показателям. Как правило, блага будущего оцениваются ниже нынешних. Подобные расчеты играют громадную роль в определении эффективности капитальных вложений и других инвестиций. Иногда этот процесс называют экономической оценкой времени, так как денежные оценки могут распространяться не только на будущее, но и на прошлое.
Одна из самых древних функций денег -- это покупательное средство, с этой функцией связано, видимо, самое распространенное использование денег. Деньги выступают как средство приобретения необходимого блага. Иногда эта функция называется средством обращения, поскольку деньги в данном случае участвуют в непрерывном обороте товаров, услуг, ценных бумаг и других объектов. Поскольку процесс производства и реализации товаров идет непрерывно, то и кругооборот средств есть постоянное явление, и в нем всегда находится определенная сумма денег. Эти деньги обслуживают процесс производства и реализации, их должно быть достаточно, чтобы обеспечить нормальный ход экономических процессов. Иногда говорят, что хозяйство предъявляет определенный спрос на деньги, который должен быть удовлетворен, и это одна из важнейших задач банковской системы, кредитно-денежной и финансовой политики. Именно в функции средства обращения деньги входят в состав оборотных средств предприятий, являясь существенным элементом корпоративных финансов.
В ходе реализации товаров может быть и часто возникает разрыв во времени между передачей товара покупателю и получением денег от него. Когда деньги все же поступают продавцу, то они выполняют несколько иную функцию -- средства платежа. Эти деньги гасят образовавшийся долг. На основе этой функции возникает вексельное обращение (коммерческий кредит). Эта же функция денег выполняется при выплате заработной платы, так как обычно работник работает определенный срок авансом, он как бы авансирует работодателя. У того возникает обязательство (долг) по отношению к работнику, и он гасит его выплатой денег. Важно отметить, что в функции средства платежа, как и в покупательном средстве, происходит обмен благами, но имеет место разрыв во времени между передачей блага покупателю и получением денег продавцом. Вот этот-то разрыв и стал исходной базой для Формирования следующей функции денег -- распределительной.
Распределительная функция денег заключается в том, что один независимый экономический субъект передает другому определенную сумму денег, не требуя взамен никакого возмещения, эквивалента. В этом случае происходит только движение денег от владельца к получателю. Массовое применение данная функция получила только за последние полтора века в связи с возрастанием роли государственных финансов, которые базируются на этой функции как в части доходов, так и в части расходов. Помимо государства эта функция широко используется и на предприятиях, где происходит систематическое распределение прибыли. На этой же функции основываются и многие социальные платежи из централизованных финансовых фондов.
Одной из важных функций денег является так называемое сбережение стоимости, или накопление богатства. Деньги представляют собой самостоятельный вид богатства, они не только средство приобретения чего-то. Процесс сбережения части доходов является необходимым элементом современной экономики, от него зависит величина инвестиций в реальный сектор. Функция накопления предусматривает не просто создание запаса денег, но и его использование. Именно на основе этой функции создалась и развилась современная банковская система и фондовый рынок, возникли страховые и пенсионные фонды, ибо они для своего существования нуждаются в наличии накопленных средств, сверх текущих потребностей. Значение функции накопления повышается в современной экономике.
Денежное богатство как самостоятельный вид богатства, в отличие от материальных объектов, обладает специфическими чертами. Денежное богатство может сохраняться очень длительное, теоретически неограниченное время. Но на практике экономические и социальные потрясения могут уничтожать или обесценивать денежное богатство. Во время своего хранения денежное богатство в современных условиях не просто лежит в чулке или под матрацем (хотя в России этот вариант и достаточно распространен), а возрастает за счет кредитных отношений (выплата процентов). Это означает, что денежное богатство не только хранится, но оно одновременно работает, используется в каких-то экономических операциях. За это свойство, участвовать в экономических процессах, активное денежное богатство называют денежным капиталом или просто капиталом. Главной особенностью капитала является его способность создавать дополнительное богатство, поэтому он и воплощается в деньгах. Денежный капитал способен быстро трансформироваться в любые материальные блага и услуги, необходимые владельцу капитала для организации какого-то выгодного дела. Поскольку хранение денежного богатства связано с его использованием для получения прибыли, то возникает риск его потери (полной или частичной). Риск является естественной чертой современной экономики. В развитых странах разработаны специальные системы страхования рисков, связанных с денежными накоплениями, сводящие эти риски к минимуму.
Деньги почти всегда обслуживали не только национальную экономику, но и экономические взаимоотношения разных стран, торговлю между ними и перемещение капиталов. Возникает потребность в сопоставлении ценности денег разных стран и в определении конкретной меры их обмена друг на друга. Эту функцию денег Можно назвать обратимостью. Ее значение существенно возросло за последние сто лет. Дело в том, что объем внешнеэкономических связей растет быстрее национального производства, и не только в форме обмена товарами и услугами, но и в форме передвижения денежного капитала между странами. Обратимость национальных денег служит условием и предпосылкой развивающегося процесса интеграции мировой экономики. Сама процедура обратимости, ее правила оказывают важное влияние на международные торговые и финансовые связи. В идеале чем проще и легче процедура обратимости, тем быстрее развиваются международные экономические связи. Одним из радикальных направлений упорядочения обратимости национальных денег является отказ от них самих и переход на групповую, единую для нескольких стран валюту. Например, Европейское Сообщество в составе 12 стран перешло на единую международную валюту евро взамен национальных валют. С другой стороны, некоторые латиноамериканские страны отказываются от своих национальных валют, заменяя их долларом.
История денег показывает, что на роль мировых денег выдвигаются национальные валюты тех стран, которые быстро и уверенно развивают свою экономику, в которых происходит увеличение объема производства, растет уровень жизни, они много экспортируют и много импортируют. Первой национальной валютой, приобретшей некоторые черты мировых денег, стал голландский гульден (XVII--XVIII вв.), затем эту роль стал играть английский фунт (XIX в. и первая половина XX в.), а после Второй мировой войны началась гегемония доллара США. В настоящее время (с начала XXI в.) доллар испытывает трудности, предстоит борьба за влияние в сфере международного экономического оборота между долларом и евро. Возможно, возникнут и другие коллективные валюты, в частности в Юго-Восточной Азии, которые также будут претендовать на свою «сферу влияния». Такие тенденции в международных денежных отношениях могут в конце концов привести к созданию нескольких мировых валют или даже к единой мировой валюте. Но указать точные сроки этих событий невозможно. Следует подчеркнуть, что мировые деньги выполняют те же самые функции, что и обычные национальные валюты.
Возникнув, как скромный посредник обмена, как средство для его ускорения и облегчения, деньги превратились в настоящее время в мощный экономический фактор развития общества. Деньги не просто «вуаль» экономики, техническое средство обмена, а именно действенный источник экономического роста, играющий самостоятельную роль наряду с трудом и производственным капиталом.
Для ведения производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота и полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства.
Денежные средства необходимы для приобретения разных производственных материалов, для оплаты труда, для платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям, а также для всевозможных хозяйственных расходов. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ (10).
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и форм деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Н.П. Кондраков (24) считает: наличные деньги, полученные в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых организаций возложено на кассира, который имеет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшую денежную сумму в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Для учета кассовых операций применяются формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3), кассовая книга (КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер.
Все кассовые документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или выписаны на пишущей машинке.
Заработную плату, пенсии, пособия, премии выдают из кассы по платежным ведомостям, подписанные руководителем и главным бухгалтером. При получении денег рабочие расписываются в платежной ведомости.
Все операции по поступлению и выбытию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана на активном синтетическом счете 50 «касса».
В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит выбытие. Могут быть открыты субсчета:
Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке из банка и сдачи в банк.
М.З. Пизенгольц (26) и А.П.Варова (26) считают, что каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные счета для хранения свободных денежных средств. Организации имеют возможность неограниченное количество рублевых расчетных счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
1) заявление на открытие счета установленного образца,
2) нотариально заверенные копии устава,
3) справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика,
4) копии документов о регистрации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ и Фонде обязательного медицинского страхования,
5) карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, а также заместителя руководителя с оттиском печати организации, заверенную нотариально.
При отсутствии или недостаточности средств на рублевых счетах организация - недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.
Ежедневно, или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложениями оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.
Бухгалтерия проверяет правильность списания и зачисления сумм, указанных в выписке, и в случае ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся в банке на расчетных счетах учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложениями к ним оправдательными документами.
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Для открытия валютного счета организация обязана представить документы:
- справку о поставке на учет в налоговом органе,
- заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью,
- копии учредительных документов, заверенные в нотариальной конторе,
- копии документа о регистрации, заверенные нотариально,
- карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально,
- справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов.
Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Суммы ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения валюты.
К счету 52 открывают следующие субсчета:
На счете 55 «Специальные счета в банке» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55-1 и кредиту счета 51, 52,66 и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55-1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 5502 и кредиту счетов 51, 52, 66 и др. при использовании чековых книжек суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76. суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. суммы оставшихся неиспользованных чеков списывают с кредита счета 55-2, в дебет счетов 51, 52, 66 и другие. Аналитический учет ведут по каждой чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 или 52. при возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет ведут по каждому вкладу. Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае, на основе договоров организации вносят денежную наличность в кассы через инкассаторов.
Средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием являются квитанции кассы.
Суммы наличных денежных средств, сданным кредитным организациям списывают в дебет счета 57 с кредита 50.
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).
1.3 Методические основы проведения аудита денежных средств
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций - установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета. Возможно, опытные специалисты и посчитают приведенные в статье вопросники общеизвестными, однако полагаем, что такое обобщение все же будет полезно.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику.
По результатам данного вопросника аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое отношение администрации предприятия к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.
С целью упорядочения результатов аудита рекомендуется разрабатывать план и специальную программу проверки кассовых операций. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование.
Приступая к проверке, аудитор должен установить наличие в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете, и наоборот - полноту отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов. В кассе организации должны храниться все ее наличные деньги и денежные документы, как правило, в несгораемом металлическом шкафу (в специально оборудованном помещении под кассу), который по окончании рабочего дня должен быть закрыт и опечатан.
В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличности) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если такие условия не были созданы по вине руководителей, последние несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Помещение кассы должно быть изолировано, доступ в него лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещено. Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать данным кассовой книги.
Далее аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов (полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна вестись в одном экземпляре и быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы (п. 19 Порядка ведения кассовых операций, п. 4.4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете <2>, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Если учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка).
В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит допустимое количество, запланированное аудитором, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступ
Учет и аудит денежных средств (на примере СПК "Памяти Островского" Шипуновского района) дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Написание Дневника По Практике
Реферат по теме Основные тенденции мирового развития на современном этапе
Методика Развития Выносливости Реферат
Заключение Международных Договоров Курсовая Работа Скачать
Курсовая работа: Электроника и комбинационные схемы. Скачать бесплатно и без регистрации
Магистерская Диссертация По Профилю Историческое Образование
Взаимосвязь обучения лексике и грамматике на начальном этапе изучения иностранного языка
Реферат по теме Доминго Бадья-и-Леблих
Реферат по теме Философия элейской школы
Курсовая Работа На Тему Деонтология
Сочинение Про Осенний Пейзаж 5 Класс
Ролл Гомеостаза Сохранение Здоровья Реферат
Доклад по теме Осмос
Реферат по теме Физиология сенсорных систем. Мышечная чувствительность
Реферат: Культура древних циилизаций
Реферат по теме Программное обеспечение почтового обмена
Экономическая Мысль Античности Реферат
Курсовая работа по теме Совершенствование управления сельскохозяйственным производством
Написать Мини Сочинение Яблонской Утро
Сочинение На Тему Базаров Перед Лицом Смерти
Анализ изменений в Закон "Об аудиторской деятельности" - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Геоботанічне районування України - Биология и естествознание курсовая работа
Учет затрат на производство продукции - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа