Учет и аудит денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и аудит денежных средств

Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств, его нормативное регулирование. Экономическая характеристика ООО Торговый Дом "Евросеть", анализ его платежеспособности и финансового состояния. Анализ внутренних документов и кассовых операций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками, за приобретенные у них основные средства, материалы, сырье и другие товарно-материальнные ценности, за оказанные услуги, с покупателями, за купленные ими товары, заказчиками, за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Грамотная организация работы, систем планирования и контроля является залогом жизнеспособности предприятия и его развития. Без эффективной структуры управления и учетной политики предприятие не сможет выжить в современных рыночных условиях, где государство уже не регламентирует деятельность предприятия, а лишь осуществляет контроль за соблюдением действующего законодательства.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций на предприятии имеет важное значение для правильной организации денежного обращения. В укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, и затем по его результатам принять обоснованные решения. Таким образом, результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Кредиторы на основании анализа движения денежных потоков предприятия имеют возможность составить заключение о его способности генерировать денежные средства, необходимые для осуществления платежей.
Объектом исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Евросеть".
Предметом изучения является учет и анализ денежных средств на предприятии. Цель работы - получение обобщающих сведений о предприятии, о наличии, оформлении и движении денежных средств, их учет и аудит.
С учётом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи: изучить теоретические и правовые вопросы по учету и аудиту денежных средств; изучить учет денежных средств в исследуемом предприятии (анализ внутренних документов; изучение первичного учета; изучение аналитического и синтетического учета; изучение инвентаризации); проведение аудита.
Источниками конкретной информации при написании работы послужили первичные учетные документы, регистры учета кассовых операций и операций по расчетному счету, учетная политика предприятия, бухгалтерская финансовая отчетность за 2004, 2005, 2006 годы.
В процессе изучения материала, и написании дипломной работы применялись следующие методы: диалектический, абстрактно-логический, монографический, балансовый, табличный, горизонтальный, сравнение, абсолютные и относительные разницы, коэффициентный, факторный и другие.
1 Теоретические и методологические аспекты учета и аудита денежных средств
1.1 Нормативное регулирование учета и аудита денежных
В настоящее время все предприятия и организации независимо от их вида и форм собственности и подчинения ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующим законам и нормативным документам.
Существует 4 уровня документов, по которым осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета в РФ.
I уровень - законодательный. Он представлен федеральными законами, Постановления правительства РФ и указами Президента РФ, регулирующими бухгалтерский учет.
1. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 г.) - в нем определены цели, задачи, общие методы ведения БУ, обязанность и ответственность организаций за состояние БУ и отчетности;
2. Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2. Приняты Государственной Думой. Лежит в основе гражданского законодательства, определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности, прав на результаты интеллектуальной собственности, регулирует договорные и другие обязательства;
3. Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» - устанавливает обязательность применения контрольно-кассовых машин при денежных расчетах с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ всеми предприятиями; утвержден Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения могут осуществлять расчеты с населением без применения ККТ;
4. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (в ред. 30.10.2007 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле» - устанавливает практически все важные параметры осуществления операций по валютном счетам;
5. Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г. №119-ФЗ (в ред. 03.11.2006 г.) «Об аудиторской деятельности» - определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ.
6. Налоговый кодекс РФ, части 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ, части 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ
II уровень - нормативный. Это система национальных бухгалтерских стандартов, положений по бухгалтерскому учету. Стандарты по бухгалтерскому учету устанавливают принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и предоставления бухгалтерской отчетности.
1. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. 26.03.2007) «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами;
2. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н (в ред. 18.09.2006) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ устанавливает образцы форм бухгалтерской отчетности;
3. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н (в ред. 18.09.2006 г.) «О формах бухгалтерской отчетности организации». Устанавливают порядок формирования бухгалтерской отчетности для организаций, являющихся юридическими лицами;
4. ПБУ 1/98 Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н (в ред. 30.12.1999) «Учетная политика организации». Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, являющиеся юридическими лицами организации;
5. ПБУ 3/2006 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Устанавливает и регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательства организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающееся в пересчете стоимости этих имуществ и обязательств в рубли; учет курсовой разницы; порядок формирования учетной и отчетной информации об операциях в иностранной валюте;
6. ПБУ 4/99 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. 18.09.2006 г.) «Бухгалтерская отчетность организаций». Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных и бюджетных организаций;
7. ПБУ 9/99 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н (в ред. 27.11.2006 г.) «Доходы организации». Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ;
8. ПБУ 10/99 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н (в ред. 27.11.2006 г.) «Расходы организации». Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ;
9. ПБУ 15/01 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. №60н «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений);
10. ПБУ 18/02 Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н. «Учет расчетов по налогу на прибыль». Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
11. ПБУ 19/02 Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н (в ред. 27.11.2006 г.) «Учет финансовых вложений». Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Настоящее Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.
III уровень - методический. К нему относятся различного рода методические указания, письма, рекомендации, в основном Минфина РФ, в том числе учитывающие отраслевую специфику.
1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. 18.09.2006 г.) «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Определяют порядок проведения инвентаризации, оформление инвентаризационных материалов, определение результатов инвентаризации;
3. «Положение о безналичных расчетах в РФ» утверждено Центральным Банком РФ от 03.10.2002 г. №2-П (ред. от 02.05.2007 г.). Регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории, в формах предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а так же устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России и счетам межфилиальных расчетов;
4. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 (ред. от 26.02.1996 г.) «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Здесь отражаются: общие положения ведения кассовых операций; прием, выдача наличных денег и оформления кассовых документов; ведение кассовой книги и хранение денег; ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины; признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России;
5. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» утверждено ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П (ред. от 31.10.2002 г.). Устанавливает правила организации наличного денежного обращения на территории РФ, обязательных для выполнения учреждениями Банка России, РКЦ, кредитными организациями;
6. «Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» утверждено Постановлением Совета Министров-Правительства РФ от 30.07.1993 №745 (в ред. постановления Правительства РФ от 08.08.2003 г.) и Перечень отдельных категорий предприятий, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Определяет технические требования к ККМ, порядок расчетов с применением ККМ, оформление чеков и контрольных лент, порядок ведения книги кассира-операциониста;
7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 (ред. от 03.05.2000 г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» - приведены формы первичной учетной документации и порядок оформления.
IV уровень - это организационно-распорядительная документация предприятия, отражающая вопросы учета и отчетности. Разработка документов четвертого уровня входит в компетенцию руководства организации. Основное условие - содержание рабочих документов предприятия не должно противоречить нормативным актам более высокого уровня. Основной нормативный документ данного уровня - приказ об учетной политике организации. Согласно п.5 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н от 29.07.1998 г. (в ред. 26.03.2007 г.), организация для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуясь законом РФ о бухгалтерском учете и другими нормативно-правовыми актами, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
В настоящее время в России формируется пятиуровневая система нормативного регулирования аудита.
Первый уровень - закон об аудиторской деятельности, принятый Государственной Думой 13 июля 2001 года. Это концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в РФ.
Второй уровень - распоряжения Президента, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамента по организации аудиторской деятельности.
Третий уровень - Федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности.
Основное назначение стандартов: установление норма аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражного суда.
Четвертый уровень - методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.
Пятый уровень - документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стндарты).
Кроме того, при написании дипломной работы, были рассмотрены научные труды ряда авторов, таких как: М. П. Кондраков, П. С. Безруких, П. И. Камышанов, Е. П. Козлова, Т. М. Бабченко, Е. Н. Галанина и др. В их работах в форме последовательного изложения, проиллюстрированного практическими примерами, раскрыта сущность бухгалтерского учета.
В научных трудах таких авторов, как М. И. Баканов, А. Д. Шеремет, Г. В. Савицкая, О. Е. Ефимова рассматриваются методы проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия, основные принципы, понятия и категории финансового анализа.
Также рассмотрены научные труды и учебно-методическая литература авторов Ю. А. Данилевского, В. И. Подольского, И. Н. Богатая, Н. Т. Лабынцева, Н.Н. Хохановой, в работах которых комплексно рассматриваются все важнейшие вопросы аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятий с учетом современной нормативной базы и практики; порядок, правила организации и проведения аудита.
Кроме того, большое внимание уделялось изучению статей, представленных в журналах «Бухгалтерский учет», «Главбух», газете «Экономика и жизнь» где наряду с публикацией нормативно-законодательных документов даются консультации и практические примеры по ведению бухгалтерского учета.
1.2 Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов путем перечислений по расчетным, валютным иным счетам в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства входят в состав оборотных активов организации и состоят из: наличных денежных знаков в кассе, денежных средств на расчетном счете и иных счетах в банке, иностранной валюты и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России.
В соответствии с Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".
По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.
Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:
при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.
Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного кассового ордера . Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы - "Получено", расходные - "Оплачено" с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц. .." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:
4 "Касса в иностранной валюте" и др.
По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса организации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.
Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор).
Субсчет 3 "Денежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".
Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность.
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.
Результаты проверки оформляются справкой о
Учет и аудит денежных средств дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Система соціального захисту сиріт і дітей
Анализ Административных Контрольных Работ
Сочинение Раскрыть Смысл Высказывания
Методы административно - правового управления
Курсовая работа по теме Особливості туризму та готельного бізнесу в країнах Азії
Контрольная работа по теме Понятие семейно-правовой ответственности
Контрольная работа: Полное товарищество и товарищество на вере
Курсовая работа по теме Микотоксины
Система Обучения Персонала В Организации Курсовая Сбербанк
Реферат по теме Сущность и функции религии
Сочинение Письмо На Тему Лето Закончилось
Реферат На Тему Бугалтерский Учет
Красота Неба Написать Рассказ Сочинение 2 Класс
Саяси Модернизация Эссе
Семейные Ценности Моей Семьи Сочинение 5 Класс
Реферат: Стихийные бедствия основные виды
Курсовая Работа На Тему Расположение Оптимального Количества Светильников Нужного Типа В Помещении
Реферат 4 Класс О Музей Ивана Словцова
Видео Контрольная Работа По Математике
Курсовая работа по теме Механизм экономического равновесия
Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Стихійні лиха в гідросфері - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и направлений использования прибыли в ООО "ПТК "Оконных дел мастеръ – Тула" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа