Учет и аудит дебиторской задолженности - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и аудит дебиторской задолженности

Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов (Казахстан). Экономическая сущность дебиторской задолженности. Финансово-экономическая характеристика АО "Би-Логистикс". Учет расчетов с покупателями и заказчиками.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Экономическая сущность дебиторской задолженности
предъявление платежного поручения о списании средств со счета;
перевод денежных средств с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика;
Недостатком этой формы расчетов является то, что нет гарантии своевременного поступления денег.
При платежах, осуществляемых платежными требованиями-поручениями, получатель средств представляет в обслуживающий его банк требование-поручение, содержащее требование к плательщику об уплате определенной суммы за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги. Получив платежное требование-поручение, банк плательщика передает его плательщику для акцепта. Плательщик должен его акцептовать, поручив банку перечислить с его расчетного счета указанную сумму поставщику. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение 3-х дней.
Особенностью этой формы расчетов является то, что получатель средств предъявляет платежное требование - поручение к оплате после отгрузки ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг.
5 1* 2 3
Схема 2 - Схема расчетов платежными требованиями-поручениями
1* - письменный запрос требования-поручения бенефициара;
2. направление платежного поручения отправителю;
3. направление решения (акцептовать / не акцептовать);
4. при акцептации перечисления со счета отправителя на счет бенефициара;
Аккредитивная форма расчетов основана на открытии плательщиком аккредитивного счета в банке получателя (поставщика). Денежные средства на аккредитивный счет перечисляются с расчетного счета плательщика или за счет кредита, полученного в банке. Каждый аккредитив для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Поставщик после отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг предъявляет в свой банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями договора документы при реестре счетов. Банк поставщика после проверки соблюдения поставщиком всех условий аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, производит перечисление средств с аккредитива на счет поставщика.
Аккредитив используется, когда поставщик товара не имеющий действенных мер воздействия на покупателя требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и уклоняется от предоплаты. Эта форма расчетов экономически не выгодна для плательщика, за счет изъятия из оборота денежных средств, необходимых для открытия аккредитивного счета на срок его действия.
4 6 2
Схема 3 - Схема аккредитивной формы расчетов
заключение договора и сообщение поставщиком покупателю о готовности товара к отгрузке;
покупатель извещает банк-поставщика об открытии аккредитивного счета;
Банк-покупателя извещает Банк-поставщика об открытии аккредитивного счета;
Банк-покупателя извещает поставщика о готовности определенной суммы денег за конкретный товар;
разрешение о списании денег с аккредитивного счета и перечислении его поставщику;
списание денег с аккредитивного счета;
перечисление денег в банк поставщика;
перечисление денег на счет поставщика.
Недостатками этой формы расчетов является большой и объемный документооборот и невозможность использования покупателем депонированных средств. Преимуществом же является стопроцентная гарантия платежа.
Платежи путем выдачи чеков также относятся к тем формам расчетов, которые снимают сомнения с поставщика в своевременности получения оплаты, а покупателя в своевременности получения товаров, выполнения услуг и работ. В соответствии со статьей № 9 Закона Республики Казахстан "О платежах и переводах денег" выдача чека - это способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенные чекодателем в банк. Непокрытыми являются чеки, которые не были предварительно обеспечены депозитом. Чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в т. ч. по непокрытым счетам. Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков между чекодателем и банком. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодержателя. Реализация указанных прав и обязанностей производится с момента выдачи чека чекодателем. У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.
3 4 7 8
Схема 4 - Схема чековой формы расчетов
перечисление денег со счета покупателя на счет поставщика.
В условиях дефицита платежных средств возникает настоятельная потребность в использовании векселей в расчетно-кредитных отношениях.
Согласно ст.10 "Вексель" Закона Республики Казахстан "О платежах и переводах денег" применение векселей в качестве способа платежа регулируется законодательством Республики Казахстан "О вексельном обращении".
Вексель - это платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство. Вексель дает его владельцу бесспорное право по истечении его срока требовать с должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом (векселедержатель). Вексель выдается для отсрочки платежа по сделкам и поставкам товаров. Он выступает одновременно как платежный документ и как средство кредитования. Если срок оплаты векселя составляет менее года, ремитент должен отразить его в балансе как векселя полученные в разделе ликвидных активов, а векселедатель, отражает как векселя выданные в разделе текущих обязательств. Обычно векселя полученные используются по одной или более причин:
продленные сроки выплаты (в покрытие просроченной дебиторской задолженности);
является более основательным доказательством задолженности, чем счет-фактура и прочие коммерческие документы;
официальное основание для взимания процентов;
В Казахстане действует Закон " О вексельном обращении в Республике Казахстан", который был принят 28 апреля 1997 года. Согласно этому вексельному законодательству вексель может быть простым и переводным.
Простой вексель (соло) - это безусловное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в установленный срок, обозначенную в векселе сумму денег ремитенту.
Переводной вексель (тратта) - это безусловное предложение (приказ) векселедателя третьему лицу уплатить первому векселедержателю (ремитенту) по требованию или в установленный срок, обозначенную в векселе сумму денег.
Все юридические и физические лица на территории Республики Казахстан вправе использовать простой и переводной вексель в расчетах между собой при условии, что это предусмотрено в соответствующем договоре и не противоречит вексельному законодательству. Операции по кредитованию являются первостепенным источником векселей полученных. Векселя полученные также являются результатом обычной реализации, продлением срока погашения дебиторской задолженности, обмена долгосрочных активов, а также авансовых выплат служащим. Процентная ставка, указанная на векселе может не соответствовать рыночной ставке, превалирующей по обязательствам с аналогичной оценкой кредитоспособности или риском. Тем не менее, объявленная ставка всегда используется при определении процентных выплат. Если объявленная и рыночная ставки не совпадают, для оценки векселей и измерения процентного дохода используется рыночная ставка. Рыночная ставка является той ставкой, которая принимается обеими сторонами, имеющими противоположные интересы и вовлеченными в операции между независимыми сторонами.
Векселя делятся на процентные и беспроцентные. Процентные векселя предусматривают процентную ставку, применяемую к номинальной стоимости при калькулировании процентных выплат. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но она предусмотрена через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности.
В свою очередь процентные векселя подразделяются на две категории, в соответствии с видом требуемых денежных выплат:
простые векселя предусматривают денежные выплаты только процентов, за исключением завершающей выплаты;
сложные векселя - денежные выплаты, по которым включают в себя как проценты, так и основную сумму.
Вексель как расчетный документ выписывается в 4-х экземплярах с приложением товарно-транспортных документов на отгрузку товаров. Поставщик направляет вексель вместе с отгрузочным документом непосредственно покупателю, который должен его акцептовать своей подписью и печатью. Покупатель, получив вексель, определяет возможность его оплаты и акцептует его. В срок, согласованный с поставщиком, покупатель предъявляет вексель в свой банк. Банк производит списание с его расчетного счета суммы средств, указанной в векселе и направляет необходимые документы банку поставщика для зачисления средств на его счет. Плательщик может и отказаться акцептовать вексель. При этом протест о неакцепте или неплатеже по векселю совершается нотариусом, путем произведения соответствующей надписи на нем, удостоверяющей факт неакцепта или неплатежа.
Платежная карточка - карточка, используемая юридическим или физическим лицом для безналичной оплаты товаров и услуг предприятий торговли и сервиса, получения наличных денежных средств, а также для обменных операций с иностранной валютой. Безналичные расчеты с использованием платежных карточек на территории Республики Казахстан осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Расчеты между предприятиями и владельцами платежных карточек осуществляются через банки, являющиеся участниками данной системы платежных карточек. Предприятия вправе принимать к оплате платежные карточки только той системы платежных карточек, участником которой оно является. Эмитенты платежных карточек и торговые организации, осуществляющие расчеты с физическими лицами на их основе, заключают договор о продаже товаров владельцам платежных карточек, в котором указываются порядок авторизации карт (проверка наличия обеспечения средств под карту), обеспечение магазина необходимыми техническими средствами, условия расчетов за товары и др. Обязательным приложением к договору должна быть инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт. Работник предприятия, ответственный за прием денежных средств, при оплате товаров и услуг владельцем платежной карточки обязан проверить принадлежность платежной карточки соответствующей системе карточек, срок действия карточки и ее пригодность к использованию. Работник имеет право проверить принадлежность платежной карточки лицу, осуществляющему оплату товаров или услуг с ее использованием. Перед проведением платежа предприятие вправе осуществить авторизацию платежа. Право проведения авторизации платежа должно быть оговорено в договоре о присоединении.
Авторизация платежа проводится в автоматизированном режиме (с использованием платежного терминала предприятия) или в режиме голосовой авторизации (по телефонной связи). При использовании платежной карточки с магнитной полосой авторизация платежа должна производиться в режиме работы on-line. On-line режим обмена информацией по платежам с использованием платежных карточек при непосредственной связи терминала предприятия с процессинговым центром в момент совершения оплаты товаров и услуг. Авторизация платежа в режиме работы off-line производится только при использовании платежных карточек с интегральной микросхемой. Off-line-режим обмена информацией по платежам с использованием платежных карточек без установления связи между процессинговым центром и платежным терминалом предприятия в момент совершения оплаты товаров и услуг. При вводе банковской карточки набирается личный код, известный только владельцу карточки. После подтверждения платежеспособности покупателя дается команда на списание со счета указанной суммы (стоимости покупки или услуги).
В Республике Казахстан оплата товаров и услуг с использованием платежной карточки должна быть подтверждена двумя экземплярами торгового чека на сумму покупки или Слипом. Первый экземпляр торгового чека остается на предприятии, второй - выдается владельцу платежной карточки. Торговый чек должен содержать следующие реквизиты:
Слип оформляется в трех экземплярах. Первый экземпляр слипа передается банку, второй остается на предприятии, третий выдается владельцу платежной карточки. Слип должен содержать следующие реквизиты:
Подтверждением платежа при возникновении споров между сторонами, участвующими в расчетах, являются документы, свидетельствующие о платеже, оформленные надлежащим образом, и торговый чек предприятия или владельца платежной карточки или экземпляр слипа.
Расчеты инкассовыми распоряжениями. Эта форма расчетов применяется при списании средств со счетов в банке предприятия без его согласия. В инкассовом распоряжении, предъявленном в банк плательщика, указывается назначение платежа и делается ссылка на законодательный акт, предусматривающий право изъятия денег без согласия плательщика. К документам, на основании которых предъявляются инкассовое распоряжение относятся:
исполнительные листы и решения суда;
распоряжение органов налоговой службы (при взыскании недоимки по платежам в бюджет, штрафов);
распоряжения таможенных органов о принудительном взыскании платежей;
исполнительные надписи, учиненные нотариусом и другие документы, установленные законодательными актами Республики Казахстан.
Платежные взаимоотношения между плательщиком и получателем денег регулируется договором, заключенным на поставку товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг. Форма платежа в договоре должна определяться с соблюдением принципа свободы выбора и экономической рациональности ее для обеих договаривающихся сторон. При использовании любой формы безналичных платежей следует добиваться своевременности расчетов и не допускать сомнительной и безнадежной к получению дебиторской задолженности.
Средний процент неоплаченных счетов составляет 1,19% (99 / 8300 х 100%), соответственно сумма резерва по сомнительным долгам - 29,75 тыс. тeнгe (2500 х 1,19%).
Метод учета счетов по срокам оплаты заключается в определении процента сомнительных требований по сроку оплаты задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.
Например. Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации составляет 17080 тыс. тенге. По срокам оплаты эту величину можно разбить следующим образом:
первая категория - 6800 тыс. тeнгe;
вторая категория - 3400 тыс. тенге;
третья категория - 2500 тыс. тенге;
четвертая категория - 2800 тыс. тенге;
Приведем таблицу определения суммы сомнительных требований, в которой прогнозируемый процент сомнительных долгов по категориям принят на основе опыта прошлых лет.
Таблица 2 - Сумма сомнительных требований
долгов, считающихся сомнительными,%
Таким образом, предполагаемая сумма сомнительных долгов составит 2330 тыс. тенге.
В отличие от метода образования резерва по сомнительным долгам по проценту от объема реализации, метод учета счетов по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва по сомнительным долгам и дает более подробный и точный расчет суммы резервов по сомнительным долгам. Текущий остаток резерва в последующие периоды обновляется с помощью корректирующих записей.
Когда резерв по сомнительным долгам сформирован в первый раз, его общая сумма учитывается в финансовой отчетности как расходы периода.
Если резерв по сомнительным долгам уже имелся, но его размер увеличился, в качестве расходов периода в финансовой отчетности указывается его суммарное увеличение за отчетный период.
Если резерв по сомнительным долгам уже имелся, но его размер уменьшился, в финансовой отчетности отражается уменьшение расходов периода.
При создании резерва по сомнительным долгам производят запись по дебету счета 7440 "Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований" и кредиту счета 1290 "Резерв по сомнительным требованиям ".
При списании дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам дебетуют счет 1290 и кредитуют счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", 1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений" - на сумму задолженности без налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость в сумме сомнительного требования подлежит корректировке путем отражения операции по дебету счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" и кредиту счетов 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", 1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений".
Списание задолженности по истечении срока исковой давности не признается ее аннулированием, эти суммы должны учитываться на забалансовом счете "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Бухгалтерия обязана следить за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Аналитический учет по счету 1290 ведется в ведомости по каждому сомнительному требованию.
Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками. курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011
Сущность, оценка и задачи учета дебиторской задолженности. Порядок заключения договоров, их учет и контроль над исполнением расчетной дисциплины. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности на предприятии. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. курсовая работа [46,7 K], добавлен 20.10.2014
Общие понятия и сущность дебиторской задолженности. Характеристика организации ТОО "Корпорации Сайман", его учетная политика. Анализ учет расчетов с покупателями и заказчиками. Цели, задачи, источники аудита дебиторской задолженности на предприятии. дипломная работа [172,9 K], добавлен 07.06.2010
Договор как основа расчетов с покупателями. Основы бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками. Методика проведения аудита расчетов. Неденежные способы расчетов с покупателями и заказчиками. Анализ дебиторской задолженности. дипломная работа [2,1 M], добавлен 22.06.2012
Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами. курсовая работа [51,3 K], добавлен 31.07.2010
Характеристика и систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета такого вида задолженности. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. курсовая работа [60,5 K], добавлен 25.03.2011
Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами. Аудит и анализ дебиторской задолженности. Основные ошибки, допускаемые при расчетах с дебиторами. Система управления дебиторской задолженностью. Инвентаризация расчетов и обязательств. курсовая работа [52,7 K], добавлен 16.07.2008
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет и аудит дебиторской задолженности дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Структура и формы международных экономических связей России
Реферат по теме Индексы, их сущность, разновидность и области применения
Реферат: Economics 2 Essay Research Paper IntroductionThe word
Ответ на вопрос по теме Термины по истории России
Реферат по теме Эмбиогенез нервной системы
Реферат: Заговор Шале
Реферат: Реформы императора Сервия Туллия. Скачать бесплатно и без регистрации
Доклад: Представление об аскезе и монашестве в трудах свв. Иоанна Златоуста и Амвросия Медиоланского
Реферат: Методические рекомендации по проведению I (школьного) этапа всероссийской олимпиады школьников по математике Кукуев С. И., методист кафедры
Реферат по теме Трудовое воспитание и профессиональная ориентация учащихся
Научная Работа На Тему Історична Ґенеза Та Сучасний Стан Соціальної Структури Суспільства
Многие Люди Боятся Перемен Сочинение Аргументы
Дипломная работа: Професійна освіта у вищих навчальних закладах
Реферат На Тему Моделирование Компьютерных Сетей
Курсовая работа по теме Таможенная экспертиза меда
Реферат по теме Термоэмиссионный преобразователи энергии
Сочинение Моя Семья 2 Класс Русский Язык
Курсовая работа: Характеристика преступления и ответственность за разбой в уголовном праве
Крещение Руси Сочинение По Истории Егэ
Рецензия На Отчет По Преддипломной Практике
Реализация нефтепродуктов - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Положение субъекта познания в контексте концепции глобального эволюционизма - Биология и естествознание статья
Специфика аудиторского контроля - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа